* Arvutustes kasutatakse Venemaa keskmisi andmeid

Praeguseks ei sisalda Venemaa maksuseadusandlus ühtegi frantsiisile omast maksustamisfunktsiooni. See tähendab, et üksikettevõtja, kes on sõlminud lepingu äriline kontsessioon, nagu ka oma ettevõtte nullist avamise puhul, saab ta valida üldise ja lihtsustatud maksusüsteemi vahel.

Tavalise (üldise) maksustamissüsteemi valimisel tasub ettevõtja järgmisi makse: tulumaks üksikisikud(isiku tulumaks), käibemaks (KM), kindlustusmaksed(endine ESN). Frantsiisivõtja-füüsilisest isikust ettevõtja saadud tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksumääraga 13% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk "Eraisikute tulumaks"). Nagu ka muudel äritegevuse juhtudel, kohaldatakse seda liiki maksult kogu tulu, mille frantsiisivõtja saab oma ettevõtte juhtimisest. ettevõtlustegevus, mida on vähendatud tegelikult kantud ja dokumenteeritud kulude summa võrra, millel on otsene seos nende sissetulekute saamiseks (nn professionaalsed maksusoodustused). Kulude hulka kuuluvad makstud kindlustusmaksed. Milliseid mahaarvatavaid kulusid deklaratsioonis märkida, määrab maksumaksja ise samal viisil, nagu määratakse kulud maksustamise eesmärgil vastavalt peatükile "Ettevõtte tulumaks".

Peamised kulud, mis üksikettevõtjal ärilise kontsessioonilepingu täitmisel tekkida võivad, on frantsiisilepingu riikliku registreerimise kulud (sh riigilõiv), frantsiisiandja tasustamise kulud (litsentsitasud ja ühekordne väljamakse). tasu sisalduvad analoogselt tootmise ja/või müügiga seotud kuludega), frantsiisivõtja koolitamise kulud (juhul kui koolitustasu on lepingus eraldatud ühekordsest tasust eraldi ja makstud eraldi), kulud frantsiisivõtja poolt otse frantsiisiandjalt või teistelt tarnijatelt ostetud kaupade ostuhinna vormis (kuid ainult juhul, kui frantsiisivõtja müüb need hiljem oma äritegevuse raames edasi), kasutaja müüdavate toodete reklaamimise kulu. või toodab, talle osutatud teenuseid või tehtud tööd. Tihti arvestatakse autoritasude hulka ka reklaamikulud, mis on igati mõistetav, sest frantsiisiandjal on otsene huvi stimuleerida oma kaubamärgi all olevate toodete müüki. Kui aga on frantsiisiandja algatatud reklaamikampaaniaid, on frantsiisivõtjal õigus oma tegevust reklaamida ka piirkonnas, kus ta seda läbi viib. Sel juhul vähendavad tema reklaamikulud maksubaasi.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõikele 20 võib lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutav frantsiisivõtja võtta kuludena arvesse valmistatud või ostetud ja/või müüdud kaupade, tööde või teenuste reklaamikulusid, kaubamärk või teenusemärk. Raamatupidamise kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 264. Reklaamikulusid, mida koodis ei mainita, kajastatakse mitte rohkem kui 1% ulatuses müügitulust, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 249.

Kordame üle, et selliseid kulutusi on võimalik arvestada vaid siis, kui ettevõtja saab kõik oma kulutused paberil kinnitada. Kui tal ei ole vajalikud dokumendid kulude suurust tõendades, siis on ametialast maksusoodustust 20%. kogu summa tulu saaja ettevõtluse käigus saadud tulu.

Frantsiisiandja tasu sisaldab ka käibemaksu (KM). Selleks peab kasutajal olema arve, millel on märgitud tasu kogusumma ja vastav käibemaksusumma, mille autoriõiguse valdaja talle väljastab. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 kohaselt on kaupade ja teenuste käibemaksumäär kogu riigis 18%. Siiski on teatud erandid: teatud lastekaubad, teatud toidukaubad, perioodilised väljaanded ja haridusliku iseloomuga raamatud, samuti teatud kodumaise ja välismaise toodangu meditsiinitooted maksustatakse 10% määraga. Frantsiisiandjale tehtud maksete käibemaksusumma arvatakse maha tavapärasel viisil, mida reguleerivad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 171 ja 172. Käibemaksu summa sissenõudmise õigus tekib alles pärast ühekordse tasu tasumist. Autoritasude puhul saab käibemaksu maha arvata pärast igat õiguste omajale tasu maksmist. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 21 sätetele tehakse ka maksu mahaarvamine muude tööde või teenuste maksumusest, mis on vajalikud ärilise kontsessioonilepingu alusel ettevõtlustegevuse elluviimiseks.

Valmis ideed teie ettevõtte jaoks

Kasu saaja – üksikettevõtja maksab ka kindlustusmakseid (varem nimetati neid ühtseks sotsiaalmaksuks), mis moodustab 34%. palgad. Teatud tüüpi tegevuste puhul on saadaval sooduskindlustusmaksete määr (näiteks infotehnoloogia valdkonnas tegutsevatele või inseneriteenuseid osutavatele organisatsioonidele, puuetega inimesi palkavatele ettevõtetele ja paljudele teistele ettevõtetele).

Kui ettevõtja eelistab lihtsustatud maksustamise süsteemi (STS), siis sel juhul jääb maksude intressimäär olenevalt lihtsustatud maksustamise liigist 6–15%. Täiendav eelis on ülekannete puudumine eelarvevälistesse fondidesse, kui üksikettevõtjal seda pole töötajad. Maksuga maksustatakse füüsilisest isikust ettevõtja poolt maksustamisperioodil sularahas või mitterahas saadud tulu, millest on maha arvatud kasumi teenimiseks kasutatud kulud. Selliseks mahaarvamiseks aktsepteeritavad kulud määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki sätetega. Lihtsustatud maksustamissüsteemi valinud maksumaksjate kulud kajastatakse kuludena pärast nende tegelikku tasumist vastavalt maksuseaduse § 2 lõikele 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17. Ja vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kohaselt saab saadud tulu vähendada kulude võrra, kui need on majanduslikult põhjendatud, kinnitatud seaduse nõuetele vastavate dokumentidega ja toodetud ettevõtluse jaoks tulu saamiseks. Kui kulutused ei vasta vähemalt ühele neist nõuetest, siis ei ole võimalik maksustatavat tulu vähendada.

Juhul kui üksikettevõtjadärilise kontsessioonilepingu alusel tegutsedes hõlmavad sellised kulusse kuuluvad kulud kindlasummalise tasu ja litsentsitasude maksmise kulusid, frantsiisiandjalt või muudelt tarnijatelt ostetud kaupade ostuhinnaga seotud kulusid, jooksmise koolituse kulusid. frantsiisiäri.

Lihtsustatud maksusüsteemi valinud üksikettevõtjad maksavad makse kord kvartalis. Seega peavad nad aasta eest tegema neli makset: vastavalt esimese, teise, kolmanda ja neljanda kvartali eest. Lihtsustatud maksusüsteemi alusel üksikettevõtja esimese kolme kvartali makse peab olema laekunud hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 25. kuupäevaks (st hiljemalt 25. aprilliks, 25. juuliks ja 25. oktoobriks). Ja aruandeaasta IV kvartali lihtsustatud maksusüsteemi maks tasutakse hiljemalt 30. aprilliks järgmine aasta. Ettevõtja saab makse tasuda Sberbanki kviitungilt või maksekaardilt üksikettevõtja arvelduskonto kaudu või kliendipanga abiga. Maksusummat saab vähendada fikseeritud sissemaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui poole võrra. See tähendab, et 6% lihtsustatud maksusüsteemiga üksikettevõtja saab maksumäära langetada 3%ni.

Valmis ideed teie ettevõtte jaoks

Alates 2013. aastast saab üksikettevõtja valida nn patendimaksusüsteemi (PSN), mis asendab selliseid režiime nagu lihtsustatud (STS), kaudne (UTII) ja põllumajandusmaks (ESHN). Patendimaksustamise süsteemile 6% maksumääraga on võimalik vabatahtlikult üle minna. Lisaks saab seda kohaldada samaaegselt teiste maksurežiimidega. Selle rakendamiseks on aga vajalik, et ettevõtte keskmine töötajate arv ei ületaks 15 inimest ning kõigi teenuste ja kaupade müügist saadav kogutulu ei ületaks 60 miljonit rubla aastas.

Seda äri õpib täna 11 inimest.

30 päeva jooksul oli see ettevõte huvitatud 2499 korda.

Kas soovite teada, millal ettevõte end ära tasub ja kui palju saate tegelikult teenida? Tasuta rakendus Business Calculations on juba aidanud säästa miljoneid.

Psühholoogiline salong "1000 Ideed" on ainulaadne äriformaat, mis avab lõputud võimalused eneseteostuseks kaasaegse ettevõtluse ühes nõutuimas nišis.

Mobiilne komplekt, mis põhineb seadmel "GaloVita" koos tarvikute komplektiga. Ideaalne halohügieeniseanssideks teie klientide ruumides. Usaldusväärne, turvaline, tõhus!

Reeglina seisavad algajad ettevõtjad juba oma äri alustades silmitsi hunniku probleemidega. Siin ja ebavõrdne konkurents ja tarbija arusaadav umbusk uuele nimele ja palju muud. Turule sisenemisega kaasnevaid riske saab aga minimeerida, alustades ettevõtlusega juba tuntud kaubamärgi all. Seda tehakse frantsiisilepingu kaudu.

Rangelt võttes on frantsiis (frantsiis) sõna Inglise päritolu ja meie riigis see määratlus seadusega määratlemata. Kaasaegsetes Venemaa tingimustes tähendavad need reeglina ärilist kontsessioonilepingut, kuna tegelikult tähendab see sarnast äriüksuste vaheliste suhete süsteemi.

Seega annab üks pool (frantsiisiandja) ärilise kontsessioonilepingu alusel teisele (frantsiisivõtja) tasu eest võimaluse kasutada äritegevuses talle kuuluvaid ainuõigusi nagu õigused kaubamärgile, teenusemärgile, ärinimetus, tootmissaladus jne (tsiviilseadustiku artikli 1027 punkt 1). Samas näeb selline leping ette, et ettevõte kasutab täpselt saadud õiguste kompleksi, aga ka autoriõiguse valdaja ärilist mainet ja ärikogemust.

Kommertskontsessioonisuhete edu saladus seisneb selles, et need võimaldavad frantsiisiandjal uutele turgudele sisenedes oma äritegevust tõhusalt laiendada, samas kui frantsiisivõtja saab tegutseda "reklaamitud" kaubamärgi tiiva all minimaalsete riskide ja kuludega. Selge see, et tavaliselt mängib esimest rolli suured ettevõtted, kes on juba tunnustuse saavutanud, ja teises väikesed alustavad ettevõtted ja ettevõtjad.

Pange tähele, et frantsiisileping tuleb sõlmida aastal kirjutamine ja registreeritud Rospatentis (tsiviilseadustiku artikkel 1028, eeskirjade punkt 5.2, kinnitatud valitsuse 16. juuni 2004 määrusega nr 299). Nende nõuete täitmata jätmine muudab lepingu tühiseks. Maksuseadustiku artikli 333.33 lõike 1 lõike 5 kohaselt on ärilise kontsessioonilepingu registreerimise riigilõiv 1000 rubla iga lepingu kohta. Kes selle eest maksma peaks – frantsiisiandja või frantsiisivõtja – on tavaliselt lepingus ette nähtud.

Reeglina on frantsiisi maksumus lepingus jagatud ühekordseteks ja perioodilisteks makseteks, kuid seda tüüpi "makseid" saab määrata ainult ühe. Samas saab perioodiliste maksete summasid väljendada nii fikseeritud summas kui ka muul kujul, näiteks protsendina tulust.

Raamatupidamine

Frantsiisi maksumus raamatupidamises peab kajastuma bilansivälisel kontol, kuna me ei räägi immateriaalsest varast endast, vaid ainult õigusest seda kasutada (PBU 14/2007 punkt 39). Selleks on vaja arvestuspoliitikas ette näha spetsiaalne bilansiväline konto, näiteks 012 “Kasutusse saadud immateriaalne põhivara”, kuna seda kontoplaanis ei mainita.

Frantsiisi kogumaksumust saab määratleda kui kõigi lepingujärgsete maksete summat. Kui lepingus on ette nähtud igakuised maksed, mille suurus sõltub tulust või kasumist ja on seetõttu ebastabiilne, võib “liisitud” immateriaalse põhivara bilansivälise väärtuse kajastada võrdsena esialgse ühekordse sissemaksega. Samal ajal kajastub sellise makse summa kontol 97 “Edasilükatud kulud” ja kantakse maha võrdsete osamaksetena kogu ärilise kontsessioonilepingu kehtivusaja jooksul (PBU 14/2007 punkt 39, kontoplaan). Perioodilised maksed kajastatakse kokkuleppel aruandeperioodi tavategevuse kuluna (PBU 14/2007 punkt 39, PBU 10/99 p 5).

maksuarvestus

Tegelikult on frantsiisiandjale makstav tasu konstrueeritud sarnaselt. Maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 punkti 37 kohaselt vähendavad perioodilised maksed intellektuaalse tegevuse tulemuste õiguste kasutamise eest tulumaksubaasi osana muudest tootmise ja müügiga seotud kuludest. Samal ajal võetakse need vastavalt seadustiku artikli 272 lõike 7 lõikele 3 arvesse selle perioodi kuludes, mille eest neid maksti.

Mis puudutab sissemakset või ühekordset sissemakset, siis sellist maksukulu maksuseadustikus otseselt ei mainita. Kuna aga selle kehtivust ei ole keeruline kinnitada, saab seda liiki makstud tasu arvesse võtta tulumaksu arvutamisel maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 punkti 49 alusel. Kuna see makse kehtib kogu lepingule tervikuna, tuleb see kogu lepingu kehtivusaja jooksul ühtlaselt kuludesse arvata (MKS artikkel 272 punkt 1).

Probleemiks võib sel juhul olla olukord, kus lepingu tingimusi hakatakse täitma juba enne selle riikliku registreerimise hetke. Kas frantsiisivõtjal on siis õigus frantsiisiandjale makstava tasu tulumaksubaasi vähendada?

Võiks eeldada, et rahandusministeerium vastab püstitatud küsimusele eitavalt. Tõepoolest, nõuetekohaselt registreeritud lepingu puudumisel puuduvad kulude kohta dokumentaalsed tõendid. Pealegi, nagu juba mainitud, loetakse ärilise kontsessiooni leping ilma registreerimiseta tühiseks.

Samas olid rahastajad 4. septembri 2008. a kirjas nr 03-03-06/1/509 maksumaksjatele enam kui lojaalsed. Nad märkisid, et tsiviilseadustiku artikkel 1028 ei ütle midagi selle kohta, et kontsessioonilepingu tingimusi kohaldatakse alles selle riikliku registreerimise hetkest. Sellega seoses otsustasid rahandusministeeriumi eksperdid, et see on võimalik hetkest, mil saadud ainuõiguste kogumit hakatakse kasutama. Tõsi, see võimalus töötab ainult siis, kui vastavalt tsiviilseadustiku artikli 425 lõikele 2 on lepingus kirjas, et selle sätteid kohaldatakse ajavahemikule alates õiguste tegelikust üleandmisest.

Näide

OÜ "Vkus" kasutab oma äritegevuses CJSC "Bogema" kaubamärki, ärinimetust ja oskusteavet, mis on saadud kasutamiseks septembris 2008 sõlmitud frantsiisilepingu alusel. Leping sõlmiti viieks aastaks.

Ühekordne makse oli 283 200 rubla, sealhulgas käibemaks 43 200 rubla.

Igakuiste perioodiliste maksete summa on fikseeritud summa 59 000 rubla, sealhulgas käibemaks - 9 000 rubla.

Leping registreeriti 30. oktoobril 2008. Samal päeval tegi frantsiisiandja ühekordse makse ning OOO Vkus tasus ühekordse makse. Ta peab tasuma perioodilisi makseid alates novembrist.

Vkus OÜ raamatupidaja peab tegema järgmised kanded:

012 "Kasutusse võetud immateriaalne põhivara"

- 3 283 200 rubla. - arvestatakse immateriaalse vara kasutusõigusi (50 000 rubla x 12 kuud x 5 aastat + 283 200 rubla);

- 283 200 rubla. - makstud ühekordne makse;

- 240 000 rubla. - ühekordse väljamakse suurus kajastub edasilükkunud kulude koosseisus;

- 43 200 rubla. - eraldatud käibemaks ühekordse makse summalt;

Deebet kreedit

Täna - teave ekspertidelt frantsiisitegevuse raamatupidamis- ja juriidilise poole mõningate tunnuste kohta.

Dmitri Gudovitš, raamatupidamise klienditoe juhtModulbank

Frantsiisi- (või ärilise kontsessiooni) leping näeb ette, et autoriõiguse valdaja annab ainuõiguste kogumi teisele poolele äritegevuses kasutamiseks. Frantsiisiõigusi saab üle anda kaubamärgi, kaubanime, saladuse ja tootmismeetodite jms kasutamiseks. Loomulikult antakse õigus üle hüvitataval alusel ehk tasu eest.

Frantsiisilepingu järgse õiguse eest tasumine koosneb kahest osast. Esimene on ühekordne kindlasummaline makse (nimetatakse ka ühekordseks makseks), seda saab tasuda nii ühekordselt kui ka osamaksetena. Maksete teine ​​osa - autoritasud, need on perioodilised maksed, mis võivad olla kas fikseeritud või sõltuvad frantsiisikasutaja tulude suurusest. Autoritasu makstakse tavaliselt igakuiselt. Lisaks ühekordsele maksele ja litsentsitasudele kannab üks pool ka ärilise kontsessioonilepingu riikliku registreerimise kulud. Nende kulude tasumise kohustuse saab panna nii õiguste omajale kui ka kasutajale.

Frantsiisilepingu alusel õiguse valdaja tegevuse maksuarvestuse jaoks on oluline frantsiisi müügist saadud tulu liigitamine tavategevusest või mittetegevusest saadud tuluks. Arvestades, et ühele või teisele grupile tulude jaotamiseks puuduvad selged kriteeriumid, tuleks lähtuda õiguse valdaja põhitegevuse põhimõttest. Kui tema jaoks on põhitegevuseks õiguste müük ja frantsiisid, siis kuulub tulu müügist saadava tulu kategooriasse. Kõigil muudel juhtudel on õiguste realiseerimine mittetegevusest tulenev tulu.

Ühekordne (ühekordne) väljamakse määratakse tuluna maksuarvestuses tulude ja kulude ühtse kajastamise põhimõttel. See tähendab, et selle summa peab olema ühtlaselt jaotatud kogu frantsiisilepingu kehtivusaja peale. Kui lepingul ei ole tähtaega, kajastatakse kogu summa mitteainuõiguste kasutajale üleandmise hetkel tuluna.

Autoriõiguste omanikult autoritasude laekumisega on kõik mõnevõrra lihtsam. Need maksed on oma olemuselt perioodilised ja nendest saadav tulu kajastub maksuarvestuses selle kuu lõpus, mille eest õiguste omaja järgmise makse saab.

Frantsiisiomanik kannab ka teatud kulud. Need võivad olla nii lepingu registreerimisega seotud kulud kui ka ainuõiguse objekti amortisatsioonikulud. Fakt on see, et ainuõigused jäävad immateriaalse vara osana autoriõiguse valdajale, mis tähendab, et need kuuluvad amortisatsioonile kogu nende kehtivusaja jooksul.

Kasutaja jaoks on ühekordsed maksed ja litsentsitasud kulud ja nende suhtes kehtivad sarnased maksude kajastamise reeglid. Ühekordse väljamakse korral tuleb kulud jaotada ühtlaselt ärilise kontsessioonilepingu kehtivusaja peale. Kui leping on tähtajatu, siis jaotatakse kulud 5 aasta peale. Kasutustasud kantakse kuludele sellel kuul, mil need tasumiseks kogunesid. Frantsiisilepingu puhul on kasutaja tasu muudeks kuludeks.

Samamoodi on muudeks kuludeks lepingu riikliku registreerimise maksed, kui kasutajale on pandud viimane selliste maksete tasumise kohustus. Need kulud võetakse arvesse perioodil, mil need tegelikult tasuti.

Aleksander Khaminsky, Vabariikliku Õigusühingu juhatuse esimees

Kui tasu (litsentsitasu) makstakse mahaarvamistena organisatsiooni tuludest ja organisatsioonil on mitut tüüpi tegevusi, sealhulgas tegevusi, mis ei ole seotud ärilise kontsessioonilepingu alusel saadud õiguste kogumi kasutamisega, on vajalik pidama seda liiki tegevustest saadud tulude kohta eraldi arvestust, et vältida tasu (litsentsitasu) suuruse põhjendamatut ülemääramist, kuna vastasel juhul ei kajasta maksuhaldur neid kulusid MKS § 264 punkti 37 tähenduses kuluna. Vene Föderatsioonist.

Lisaks tunnistab maksuhaldur sageli ebaausa maksude optimeerimise vormiks mitme sidusettevõtte loomist, mis kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi (lihtsustatud maksustamissüsteemi) ja omavad autoriõiguse omanikuga ärilisi kontsessioonilepinguid, kui sellise jagamise ainus majanduslik mõte on maksudest kõrvalehoidmine.

Oluline küsimus on, kas ärilise kontsessioonilepingu alusel tehtud makseid on võimalik arvesse võtta kulude katteks, kui ei järgita Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1028 2. osas sätestatud lepingu registreerimise korda?

finantsasutused ja arbitraaži praktika Tänapäeval on selles küsimuses kaks diametraalselt vastandlikku seisukohta. Eelkõige märkis rahandusosakond Venemaa rahandusministeeriumi 12. juuli 2006. aasta kirjas N 03-03-04 / 2/172, et artikli 2 lõikes 2 on kehtestatud finantsosakond. 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse N 129-FZ "Raamatupidamise kohta" artikkel 9 näeb esmaste raamatupidamisdokumentide väljaandmise kord ette äritehingu sisu näitamise, mis määratakse kindlaks poolte vahel sõlmitud lepingute tingimustega. Seega ei saa ettevõtte tulumaksu maksubaasi vähendamisel arvesse võtta kulutusi ettenähtud korras sõlmimata lepingutele, kuna need ei vasta MKS lõikes 1 sisalduvatele tingimustele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252.

Kohtud on aga sageli seisukohal, et ainuüksi ärilise kontsessioonilepingu registreerimise puudumine ei oma maksustamise seisukohalt tähtsust, kuna teenused on tegelikult osutatud, dokumenteeritud ja majanduslikult põhjendatud (Põhja Föderaalse Monopolivastase Ameti resolutsioon). Lääne ringkond, 12. juuli 2007 asjas nr A56-19610 / 2006, FAS SKO määrus 13.12.2010 asjas N A53-7659 / 2010).

Jelena Bektemirova, Konturi teenuse ekspert, ettevõtte SKB Kontur normatiiv

Raamatupidamises kajastuvad frantsiisilepingu alusel tehtavad toimingud järgmistes kirjetes:

Deebet 012 (või mõni muu bilansiväline konto vastavalt selliseks toiminguks eraldatud töökontoplaanile) - Immateriaalse vara laekumine;

Deebet 60 (76) Krediit 51 – frantsiisilepingu alusel makse

Deebet 97 Krediit 60 (76) – kajastub ühekordne ühekordne makse

Deebet 20 (44) Kreedit 97 - Ühekordse ühekordse makse mahakandmine ühtlaselt lepingu kehtivusaja jooksul (või arvestuspoliitikaga fikseeritud perioodi jooksul – vt ülal);

Deebet 20 (44) Krediit 60 (76) – frantsiisilepingu alusel kantud perioodiline makse

Deebet 19 Krediit 60 (76) – kajastub frantsiisilepingu alusel tehtud maksete sisendkäibemaks

Deebet 68 Krediit 19 – lisame frantsiisilepingu alusel tehtud maksetele käibemaksu mahaarvamise

Milline raamatupidamiskanded kindlustuse ja frantsiisi jaoks kehtivad raamatupidamises.?

Küsimuse teksti põhjal võib järeldada, et organisatsioon on saanud mitteainuõigused frantsiisilepingu (ärilise kontsessiooni) alusel, samuti kindlustab vara, tsiviilvastutuse ja muud kindlustusobjektid. Raamatupidamises kajastatakse frantsiisilepingu järgsed kulud kontoplaani kontol 97 ja kantakse kogu lepingu kehtivusaja jooksul maha. Maksuarvestuses arvestatakse selliseid kulutusi ühtlaselt kogu lepingu kehtivusaja jooksul. Kindlustuslepingu alusel arvestatakse ühekordne väljamakse kontoplaani kontol 76 ettemaksuna. Lisaks toimub lepingu kehtivuse ajal ettemakse “sulgemine” igakuiselt ja debiteerimine tootmis- või muude kulude kontolt.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukh System vip versioonis

Ainu- ja mitteainuõigused

Kaubamärgi (teenusemärgi) võib omandada organisatsioon või iseseisvalt välja töötada. Samal ajal on tal selle märgi õigused. Kaubamärgi (teenusemärgi) õigused võivad olla ainuõigused või mitteainuõigused.

Ainuõigustega saab organisatsioon ainsaks, kes saab kaubamärki kasutada, käsutada ja keelata teistel selle kasutamise. Sel juhul peetakse teda autoriõiguste omanikuks.

Mitteainuõigused annavad organisatsioonile võimaluse kasutada kaubamärki autoriõiguse omaniku loal litsentsilepingu alusel.

See kord tuleneb Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklitest 1229, 1235 ja 1236.

Registreerida tuleb nii ainu- kui ka mitteainuõigused kaubamärgile (teenusemärk) (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku punkt 2, artikkel 1232, artiklid 1479 ja 1480).

Kui organisatsioon saab kaubamärgile mitteainuõiguse (teenusemärgi), väljastab õiguse valdaja sellele litsentsi. Selle aluseks on litsentsileping, mis tuleb samuti Rospatendis registreerida. See kord tuleneb Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1232 lõikest 2 ja artikli 1235 lõikest 2. Lisaks võib kaubamärgi (teenusemärgi) kasutamise õiguse üle anda organisatsioonile ärilise kontsessioonilepingu alusel (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1027)*. See leping on registreeritud ka Rospatentis (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1028).

Raamatupidamine: kasutusõigused saadud

Immateriaalse vara kasutusse hankimisega seotud kulud kajastuvad koostises:

Edasilükkunud kulud, kui organisatsioon maksab kindla summa intellektuaalomandi objekti kasutamise õiguse eest;

Jooksvad kulud, kui organisatsioon kannab perioodilisi makseid intellektuaalomandi objekti kasutamise õiguse eest.

See menetlus tuleneb PBU 14/2007 lõikest 39 ja PBU 10/99 lõikest 18.

Arvestage raamatupidamises selliseid varasid väljaspool bilansi (PBU 14/2007 punkt 39). Kontoplaan ei näe ette eraldi kontot kasutusse saadud immateriaalse vara arvestuseks. Seetõttu peab organisatsioon iseseisvalt avama bilansivälise konto ja fikseerima selle raamatupidamise eesmärgil raamatupidamispoliitikas. Näiteks võib see olla konto 012 "Kasutamiseks saadud immateriaalne vara".

Kasutamiseks saadud objekti maksumus kajastab postitamist:

Deebet 012 "Kasutamiseks saadud immateriaalne põhivara"

– arvesse võetakse intellektuaalomandi objekti mitteainuõiguse kulusid.

Kajastage mitteainuõiguste omandamise kulud, postitades: *

Deebet 97 Krediit 60 (76)

– intellektuaalomandi objekti kasutusõiguse eest arvestatakse ühekordset kindlat tasu;

Deebet (20, 23, 25, 26, 44...) Krediit 60 (76)

– arvestatakse perioodilisi makseid intellektuaalomandi objekti kasutusõiguse eest;

Deebet 19 Krediit 60 (76)

- kajastab intellektuaalomandi objekti õiguse kasutamisega kaasnevate kulude käibemaksu.

Edasilükkunud kuludena kajastatud intellektuaalomandi esemete mitteainuõiguse omandamise kulusid hakatakse maha kandma kohe pärast eseme kasutamise algust. Kulude mahakandmise korra määrab organisatsioon iseseisvalt. Näiteks võib organisatsioon ühekordse ühekordse makse ühtlaselt maha kanda juhataja korraldusega kinnitatud perioodi jooksul. Parandage raamatupidamise eesmärgil arvestuspoliitikas valitud edasilükkunud kulude mahakandmise variant (PBU 1/2008 punktid 7 ja 8). Märkida maha intellektuaalomandi objekti kasutusõiguse omandamise kulud, mis on kajastatud edasilükkunud kuludena, kajastada kanded *:

Deebet 20 (23, 25, 26, 44...) Krediit 97

– intellektuaalomandi objekti kasutusõiguse omandamise kulud kanti maha.

Intellektuaalomandi ainu- ja mitteainuõiguste arvestamine maksude arvutamisel sõltub organisatsiooni kohaldatavast maksusüsteemist.

Intellektuaalomandi objektide õiguste omandamise (saamise) kulude arvestamise kord tulumaksu arvestamisel sõltub nende õiguste olemusest.

BASIC: mitteainuõigused

Mitteainuõigused intellektuaalomandi objektidele ei kehti immateriaalse vara suhtes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 256 ja 257). Seetõttu käsitletakse nende hankimise (ostmise) kulusid muude kulude osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 alapunkt 37, punkt 1, artikkel 264, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskva kohta 23. jaanuarist 2006 nr 20-08 / 3582). *

Kui organisatsioon kasutab tekkepõhist meetodit, kaaluge intellektuaalomandi objekti* kasutusõiguse eest tasumist:

Nagu need kogunevad - kui organisatsioon kannab perioodilisi makseid;

Ühtlaselt teatud perioodi jooksul (või muul organisatsiooni valitud viisil) - kui organisatsioon kannab ühekordse ühekordse makse.

See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 lõikest 1.

Kui organisatsioon kasutab sularahameetodit, vähendage pärast mitteainuõiguse omandamist ja selle eest tasumist maksubaasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 punkt 3). Pole tähtis, milliseid makseid (ühekordseid või perioodilisi) organisatsioon intellektuaalomandi objekti kasutamise õiguse eest kannab.

Pärast intellektuaalomandi objekti kasutusõiguse mitteainuõiguse saamisega seotud kulude kajastamist ja sisendkäibemaksu arve olemasolul arvestage see maha (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1).

Jelena Popova, Vene Föderatsiooni maksuteenistuse riiginõunik, 1. auaste

Raamatupidamises kajastuvad autokindlustuse (nii kohustusliku kui ka vabatahtliku) arvestused kontol 76-1 “Arvutused vara- ja isikukindlustusele”. Sõltumata lepingu liigist on autokindlustusega seotud kulud seotud tavategevuse kuludega ja sisalduvad toodete (kaubad, tööd, teenused) maksumuses (PBU 10/99 alapunktid 5, 7).*

Üha enam sõlmivad ettevõtted ärilise kontsessiooni (frantsiisi) lepinguid. Need annavad õiguse kasutada ettevõtte tegevuses teiste organisatsioonide immateriaalset vara, näiteks kaubamärki või oskusteavet. Kuidas selliseid toiminguid raamatupidamises kajastada, räägime artiklis.

Immateriaalne vara mängib ettevõtte töövoos olulist rolli. Näiteks tõhusa tootmise rajamiseks on vaja uusi tehnoloogiaid, arvutiprogramme ja oskusteavet. Tuntud kaubamärki või brändinime kasutades on müügiturgu palju lihtsam laiendada. Ja see on vaid väike osa immateriaalsest varast, mis võib mõjutada ettevõtte tegevust.
Immateriaalse varaga tehtavad toimingud ei piirdu nende loomise või ostu-müügiga. Neid saab hankida ja ajutiseks kasutamiseks üle anda ärilise kontsessiooni (frantsiisi) lepingu alusel.

Sõlmime frantsiisilepingu

Raamatupidamine autoriõiguse omaniku juures

Kasutajakonto