UTII maks tuleb tasuda kord kvartalis. Sellest lähtuvalt peaks teave UTII summa kohta konkreetses kvartalis kajastuma maksudeklaratsioonis ja arvutama kord kvartalis. Selles arvutuses pole midagi keerulist, kuid tuleb arvestada teatud nüanssidega. Mida peate arvestama ja kuidas toitlustamise (kohvikud, söögikohad, pitsabaarid, restoranid jne) UTII arvutada, räägime selles artiklis.

Toitlustamise UTII arvutamise valem.

Toitlustamise UTII arvutamine toimub vastavalt üldvalemile:

Nenvd \u003d BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x Nst

Pange tähele, et see valem ei sobi kõikidel juhtudel. Kui üksikettevõtja või äriühing oli UTII maksja staatuses mitte kogu maksustamisperioodi (vastavat kvartalit) näiteks ettevõtte registreerimise või tegevuse lõpetamise tõttu kvartali keskel, siis UTII arvutamine toimub proportsionaalselt selle ajaga. Vaadake, kuidas seda teha.

Enne tegelike arvutuste juurde asumist paar sõna selle valemi komponentide kohta.

Toitlustusteenuste põhitootlus ja füüsiline näitaja.

Erinevate toitlustusasutuste puhul on andmebaas ja FP erinevad. Toitlustusasutuste jaoks teenindussaaliga Andmebaas on 1000 rubla. teenindussaali igast meetrist (1000 rubla - ja 1 ruutmeetrit - füüsiline näitaja). Näiteks kohviku jaoks, mille teenindussaal on 50 ruutmeetrit. m. DB x FP on 50 000 rubla. (50 ruutmeetrit x 1000 rubla) 1 täiskuuks.

Toitlustusasutuste jaoks teenindusruume pole Andmebaasi suurus on 4500 rubla ja FP määrab töötajate arvu (sh IP ise). Näiteks 2 töötajaga söögikoha puhul on DB x FP 4500 rubla. x 2 \u003d 9000 rubla. 1 täiskuuks.

Kui söögikoha omanik on üksikettevõtja, tuleb seda ka UTII arvutamisel arvesse võtta. DB x FP on siis 4500 rubla. x 3 \u003d 13 500 rubla. 1 täiskuuks.

Avaliku toitlustuse koefitsientide K1, K2 ja maksumäära korrigeerimine.

Mis puudutab koefitsienti K1, nn deflaatori koefitsienti, siis see on iga-aastane . 2016. aastal on K1 seatud tasemele 1,798. See koefitsient on kogu Vene Föderatsioonis ühesugune ja kehtib aastaringselt.

Kuid K2 koefitsiendi kehtestavad kohalikud omavalitsused, et võtta arvesse äritegevuse iseärasusi vastaval territooriumil. Selle väärtuste leidmiseks tuleb end kurssi viia kohalike esinduskogude otsustega. Seda saab teha Nalog.Ru ametlikul veebisaidil. Vaadake selle kohta lisateavet.

Maksumäära osas tuleb arvestada, et kohalikud omavalitsused saavad kehtestada vahemikus 7,5% kuni 15%. Kui selliseid kohalikke otsuseid ei tehta, kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud 15% määra. Allolevast videost leiate teavet selle kohta, kuidas kodust lahkumata teada saada, millised maksumäärad teid huvitavas piirkonnas kehtivad.

Näide UTII arvutamisest saaliga toitlustamisel.

Oletame, et LLC "Phoenix" omab Naltšikis kohvikut, kus töötab 5 töötajat ja mille teeninduspind on 50 ruutmeetrit. m. Selle tegevuse koefitsient K2 Naltšiki linnas on 0,79. Arvutame 2016. aasta 3. kvartali UTII kohviku kohta.

• Nenvd =
• BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 15% =
• 1000 x (50 + 50 + 50) x 1,798 x 0,79 x 0,15 =
• 31 959,45 RUB

Näide UTII maksu arvutamisest ilma teenindussaalita toitlustamise eest.

Oletame, et üksikettevõtjal on ilma teenindussaalita suupistebaar, mille pindala on ​8 ruutmeetrit. m 2 töötajaga. Koefitsient K2 on 0,5. Maksumäär on 12%. Arvestame 3. kvartali maksu.

• Nenvd =
• BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 12% =
• 4500 x (3 + 3 + 3) x 1,798 x 0,5 x 0,12 =
• 4369,14 RUB

Mis on tulusam?

Avalikke toitlustusteenuseid saab osutada mitte ainult UTII-s, vaid ka muudes maksurežiimides (

Üks levinumaid UTII alla kuuluvaid tegevusi on toitlustusteenuste osutamine. Lisateavet toitlustusteenuste maksustamise kohta leiate sellest artiklist.

Mida peetakse toitlustamiseks

Avalik toitlustamine on teenus kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete valmistamiseks, toodete kohapeal müügiks ja (või) tarbimiseks, samuti vaba aja veetmise tingimuste loomiseks (maksuseadustiku artikkel 346.27). Vene Föderatsioonist). Tootmine hõlmab toodete segamist (nt salatite, võileibade valmistamine) ja/või nende algsete omaduste muutmist (nt külmutatud valmistoitude või värske liha praadimine). Sellega erineb toitlustamine valmistoodete müügist jaemüügis (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 04.28.07 nr 03-11-05 / 85). Ja vabaajateenusteks on muusikateenuste korraldamine, kontsertide, varietee- ja videoprogrammide pidamine, lauamängude (näiteks piljard) korraldamine jne.

Ettevõtjad ja äriühingud, kes osutavad toitlustusteenust ühiskondlike toitlustusettevõtete kaudu, saavad arvestusliku tulult üle kanda ühekordse maksu:
- külastajate teenindussaali olemasolu (ruumide pindala ei tohiks olla suurem kui 150 ruutmeetrit);
- ei oma klienditeenindussaali.

Samal ajal peab avalik toitlustuskoht kuuluma maksumaksjale omandiõiguse alusel või olema talle antud kasutamiseks rendilepingu või muu sarnase lepingu alusel (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 03.20.2007 nr. 03-11-04 / 3/72). Samas ei ole maksumaksjal, kes toodab ja müüb alkohoolseid jooke, õigust “arvestuse” kallal töötada. Kuid kui ostetud alkoholi ja õlut müüakse avaliku toitlustusasutuse kaudu, saab sellise tegevuse üle kanda UTII tasumisele (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 18.01.08 kirjad nr 03-11-04 / 3/ 6, 12.17.2007 nr 03- 11-04/3/497). Lisaks kuuluvad kaudse režiimi alla ka tegevus, mille eesmärk on valmistada ja müüa alkohoolseid kokteile, mis on saadud baarmeni poolt vastavate koostisosade segamisel restoranides, kohvikutes, baarides ja muudes avalikes toitlustusasutustes (Venemaa rahandusministeeriumi kiri). Föderatsiooni kuupäev 16.06.08 nr 03-11-04 / 3/275).

Lisaks ei kanta "arvamisele" üle ettevõtet, kes ei müü toiduaineid toitlustusasutuste kaudu, vaid toimetab need klientidele koju või kontorisse (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 25. juuli kirjad, 07 nr 03-11-04 / 3/295). Sellise tegevusega tegelev organisatsioon peab kohaldama kas üldist või lihtsustatud maksustamisrežiimi.

Toitlustusasutus teenindussaaliga

Toitlustusasutus klienditeenindussaaliga on hoone (selle osa) või toitlustusteenuse osutamiseks mõeldud hoone, millel on spetsiaalselt varustatud ruum (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete, ostetud kaupade tarbimiseks. ja vaba aja tegevusi. Sellesse kategooriasse kuuluvad restoranid, baarid, kohvikud, sööklad ja söögikohad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 lõige 20).
Kui maksumaksja osutab teenindussaalis külastajatele toitlustusteenust, tuleks UTII arvutamisel rakendada baastootlust 1000 rubla kuus. Samal ajal on kasumlikkuse füüsiline näitaja klienditeenindussaali pindala ruutmeetrites (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 3).

Saali pindala all mõistetakse spetsiaalselt varustatud ruumi pindala, mis on ette nähtud valmistoodete, kondiitritoodete ja ostetud kaupade tarbimiseks. Pindala suurus määratakse omandi- ja inventuuridokumentide alusel. Need sisaldavad:
- dokumendid, mis sisaldavad vajalikku teavet ruumide otstarbe, kujunduslike omaduste ja paigutuse kohta;
- mitteeluruumi müügileping;
— tehniline pass, plaanid, skeemid, selgitused;
- mitteeluruumi või selle osa rendileping (allrendileping);
- luba külastajate teenindamiseks avatud alal ja muud dokumendid.

Füüsilise näitaja väärtuse määramisel tuleb meeles pidada, et külastajate teenindussaali ala hõlmab ainult vahetult söömiseks ja vaba aja veetmiseks mõeldud kohta. Selliseid ruume nagu näiteks köök, valmistoodete jaotamise ja soojendamise koht, kassa koht, majapidamisruumid jne ei tohiks klienditeenindussaali ala alla arvata (Kliendi kiri). Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium 03.21.2008 nr 03-11-04 / 3 / 143).

Toitlustusasutusel võib olla mitu eraldiseisvat klienditeenindussaali. Rahandusministeerium soovitab antud olukorras arvestada omandi- ja inventuuridokumentidega. Seega, kui dokumentide järgi objekte ei eraldata, tunnistatakse ruumid toitlustusorganisatsiooni üheks objektiks. Teenindussaali pindala sellises olukorras arvestatakse kõigi ruumide kohta kokku. Vastasel juhul tuleks teenindussaali pindala arvutada iga ruumi jaoks eraldi (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjad 30.03.07 nr 03-11-04/3/98, 08.02.07 nr. 03-11-04/3/41).

Ja kui samas saalis tehakse erinevat tüüpi tegevusi, näiteks osutatakse toitlustus- ja jaemüügiteenuseid, siis võetakse maksu arvutamisel arvesse ruumide kogupindala. Sellel seisukohal on rahandusministeeriumi spetsialistid (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 03.07.08 nr 03-11-04/3/311). Argument: maksuseadustiku peatükk 26.3 ei näe ette kauplemisplatsi (külastajate teenindussaali) pindala jaotamist, kui samal alal toimub mitut tüüpi tegevusi. See tähendab, et kirjeldatud olukorras on toitlustusteenuse osutamise UTII arvutamise aluseks ​klienditeenindussaali üldpind ja jaekaubanduses - kauplemisruumi üldpinnal. .

Teenindussaali pole

Kui toitlustusasutuses ei ole spetsiaalselt tarbimiseks varustatud tooteid, loetakse see toitlustusasutuseks, millel puudub klienditeenindussaal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27). Selliste objektide hulka kuuluvad kioskid, telgid, kulinaariapoed (sektsioonid, osakonnad) ja muud sarnased toitlustuskohad. Näiteks on valgete ja pastade tootmine ja müük haagise kaudu turul. Sellised tegevused on seotud UTII alla kuuluvate toitlustusteenustega (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 20. veebruarist 08 nr 03-11-05 / 36). Pange tähele: alates 2009. aastast on nendes automaatides valmistatud kaupade või toitlustustoodete (näiteks kohvi) müük automaatide kaudu seotud jaekaubandusega (22. juuli 2008. aasta föderaalseadus nr 155-FZ).

Nüüd on selliste masinate maksustamise küsimus vastuoluline. Niisiis lisati müügiautomaadid alates 1. jaanuarist 2008 statsionaarsete kaubandusobjektide loendisse, millel pole kauplemispõrandaid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27). Rahandusministeerium aga märkis: kui omatoodangu kulinaariatooteid (supid, kuivainetest ja veest valmistatud joogid) müüakse automaadi kaudu, siis tasutakse UTII nagu toitlustusteenuse osutamisel klienditeenindust mitte omavate toitlustusorganisatsioonide kaudu. saal (kirjad 28.03.2008 nr 03-11-02/35, 12.05.08 nr 03-11-05/119).

Ilma klienditeenindussaalita toitlustusteenuste ühekordse maksu arvutamisel tuleks kohaldada baassissetulekut 4500 rubla kuus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 3) ja füüsilist näitajat - töötajate arvu, sealhulgas üksikettevõtja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 3).

Koodeksi artikli 346.27 kohaselt hõlmavad avaliku toitlustamise teenused koodeksi peatüki 26.3 tähenduses kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete valmistamise teenuseid, tingimuste loomist valmis kulinaariatoodete tarbimiseks ja (või) müügiks. toodetele, kondiitritoodetele ja (või) ostetud kaupadele, samuti vaba aja veetmiseks Ühiskondlik toitlustusasutus, millel puudub külastajate teenindussaal, tunnistatakse toitlustuskohaks, millel puudub erivarustusega ruum. (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks. Sellesse toitlustusasutuste kategooriasse kuuluvad kioskid, telgid, kulinaariapoed (osakonnad) restoranide, baaride, kohvikute, sööklate, suupistebaaride ja muude sarnaste toitlustuskohtade juures Kas saame õigesti aru, et toitlustusasutuse parameetrite täitmiseks EI teenindussaali olemasolu on vaja luua kohapeal toidu söömise võimalus, KUID samas mitte saali, kus seda toitu tarbitakse. kas me saame õigesti aru, et toidu tarbimise koht ei peaks olema OÜ-le renditud (või omanduses), vaid kõrvuti renditud kinnisvaraga, et vältida UTII-st "väljaastumise" ohtu

Maksumaksjal on õigus rakendada UTII-d rajatistes toitlustusteenuse osutamisel ei oma klienditeeninduse ruumid. Samas peaks UTII mõttes külastajate teenindamiseks saalita toitlustusasutuse tegevus ette nägema tingimuste loomise ostetud toodete kohapeal tarbimiseks. Reguleerivate asutuste arvukatest selgitustest selle objekti eesmärgi kindlaksmääramise kohta, milles UTII-s tegevusi tehakse (vt näiteks Kuidas määrata kauplemispõranda pindala UTII eesmärkidel), järeldub, et selline määramine määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel. See tähendab, et vaadeldavas olukorras ei tohiks sellistes dokumentides söömiskohta nimetada "külastajate teenindussaaliks".

Kui kasutatud hoones on pealkirja ja inventari dokumentide järgi ruum, mis on määratletud kui "külastajate teenindussaal", siis ei ole reguleerivate asutuste nõuded välistatud. Sel juhul tuleks objektil määratleda teenindussaali puudumine, võttes arvesse kasutatavate ruumide eraldatust. Nimelt: selgete piiride olemasolu toitlustusasutuste vahel, kas rajatiste vahel on ühised sissepääsud ja abiruumid, kas rajatisi teenindavad samad töötajad ja samad kassaaparaadid jne.

Mis tüüpi toitlustusteenustele kehtib UTII

Toitlustusteenuste koosseis

Toitlustusteenust osutav organisatsioon omavalitsuses, kus UTII on selliseks tegevuseks lubatud, võib kohaldada seda maksu erirežiimi.

UTII hõlmab järgmisi toitlustusteenuseid:

• kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete valmistamiseks;
• tingimuste loomine valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks ja (või) müügiks;
• vaba aja veetmist.

Olukord: mida kohaldatakse vabaajateenustele UTII arvutamisel toitlustusteenuse osutamise tegevustest

Vaba aja teenused UTII arvutamisel hõlmavad meelelahutust toitlustuse külastajatele.

Alates 2017. aastast liigitab OKPD2 restoranides, kohvikutes ja muudes toitlustuspunktides toimuvad meelelahutusüritused otse toitlustusteenuste alla (kood 56.10.11). Seadusandlus ei täpsusta meelelahutusürituste koosseisu. Tavaliselt hõlmavad need tegevused järgmist:

• muusikateenused, kontserdid, viktoriinid, varietee-showd ja videoprogrammid;
• lauamängude, keegli, piljardi jms pakkumine.

Selliste meelelahutusürituste korraldamine külastajate toitlustamiseks UTII rakendamise eesmärgil loetakse toitlustusvaldkonnas toimuvaks tegevuseks, kui üheaegselt on täidetud kaks tingimust:

• vabaajateenuseid osutatakse samades ruumides, kus toitlustusteenused ise (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 3. veebruarist 2009 nr 03-11-06 / 3/19, 9. veebruar 2006 nr 03-11- 04/3/75). Veelgi enam, kui näiteks piljard on baarist eraldatud kerge vaheseinaga ja külastajad saavad sinna minna jookide ja söögiga, siis loetakse, et toitlustusruumides osutatakse vabaajateenuseid (piljardit) (Rahandusministeeriumi kiri Venemaa 31. augusti 2006. a nr 03-11-04 /3/399);
• meelelahutus ei ole organisatsiooni eraldiseisev tegevus, mis kuulub maksustamisele muude maksurežiimide alusel.

Olukord: kas UTII arvutamisel kehtib toitlustusteenustele alkohoolsete jookide ja sigarettide müük kohvikus

UTII maksjad

UTII eest saab tasuda toitlustusteenustest:

• organisatsioonid (ettevõtjad), kes teostavad seda tegevust külastajate teenindussaalide kaudu, mille pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m iga üksuse kohta. Näiteks kohvikud, restoranid, sööklad, suupistebaarid, baarid;
• organisatsioonid (ettevõtjad), kes korraldavad külastajate toitlustamist rajatistes, millel puuduvad külastajate teenindussaalid. Nende hulka kuuluvad kioskid, telgid, aga ka kulinaariapoed (osakonnad) restoranide, baaride, kohvikute, sööklate, söögikohtade jms juures.

Pearaamatupidaja annab nõu: kui organisatsioonil on UTII kasutamine tulus ja klienditeenindussaali pindala ületab 150 ruutmeetrit. m, proovige seda arvu vähendada. Näiteks saab osa ruume välja üürida.

Väljarenditud alasid ei pea UTII kasutamist piirava piirväärtuse arvutamisel arvesse võtma ja organisatsioon saab sellele maksurežiimile üle minna (Venemaa rahandusministeeriumi 25. novembri kiri, 2004 nr 03-06-05-04 / 57). Üüritulust tuleb aga tasuda maksud üldise või lihtsustatud maksusüsteemi järgi.

Lisaks saavad UTII-d kasutada haridus-, meditsiini- ja sotsiaalasutused, kes saavad tulu toitlustusteenuste osutamisest.

Erandiks sellest reeglist on toitlustusteenused, mis vastavad samaaegselt järgmistele kriteeriumidele:

• on selliste asutuste toimimise eelduseks (näiteks haiglas viibivate patsientide või koolieelsetes lasteasutustes käivate laste toitlustamine);
• satuvad rajatistesse, kus on külastajate teenindussaal, mille pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m;
• tagavad vahetult asutus ise (toidu valmistamise ja selle tarbimiseks tingimuste loomise tagavad asutuse töötajad).

Kui haridus-, ravi- või sotsiaalasutus toitlustab oma töötajaid (näiteks arste, kasvatajaid või tehnilisi töötajaid) tasu eest, siis ei lähe ka sellised tegevused UTII-sse üle. Saadud tulult tuleb olenevalt kehtivast maksustamissüsteemist tasuda tulumaks või lihtsustusega ühekordne maks.

See kord tuleneb maksuseadustiku artikli 346.26 lõigete, lõike 2 ja lõike 2.2 lõike 4 sätetest ning seda kinnitavad Venemaa Rahandusministeeriumi 28. oktoobri 2009. aasta kirjad nr 03-11- 06 / 3/255, 26. oktoober 2009 nr 03-11-06/3/251.

Toitlustusteenuste osutamisel ei ole ühtse põllumajandusmaksu maksjatel, kes müüvad oma toodangut toitlustusettevõtete kaudu, õigust kohaldada UTII-d (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 2.1).

UTII kasutamise tingimused

UTII-d on võimalik kasutada toitlustusteenuste osutamisel, sõltumata sellest, millist arveldusvormi organisatsioon (ettevõtja) külastajaga kasutab. See võib olla sularahas, sularahata, plastikkaartidega või segavormis (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 24. detsembrist 2007 nr 03-11-04 / 3/516 ja 22. veebruarist 2007 nr. 03-11-05 / 34 ).
Samuti pole vahet, kes teenuseid tellib ja nende eest maksab - üksikisikud, organisatsioonid või ettevõtjad (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 9. augustist 2013 nr 03-11-06 / 3 / 32245). Seega on UTII-d võimalik kohaldada ka siis, kui organisatsioon osutab toitlustusteenuseid riigi või munitsipaallepingu alusel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21. mai 2013 nr 03-11-11 / 17969).

Olukord: kas kahes kohvikus toitlustusteenust pakkuva organisatsiooni tegevus läheb TUTII alla. Külastajate teenindussaalide pindala: ühes kohvikus - 70 ruutmeetrit. m, teises - 200 ruutmeetrit. m.

Seda küll, aga ainult ühe objekti puhul.

Organisatsiooni õigus maksta UTII-d toitlustusteenuste osutamisel rajatiste kaudu, mille pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m ei sõltu sellest, kas ta teostab sarnaseid tegevusi objektide kaudu, mille pindala ületab kindlaksmääratud piiri (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 alapunkt 8, punkt 2, artikkel 346.26). Seega kohviku tegevusest, mille klienditeenindussaali pindala on 70 ruutmeetrit. m, maksa UTII.

Toitlustusteenuste pakkumine üle 150 ruutmeetri pindalaga rajatiste kaudu. m ei kuulu UTII-le ülekandmisele. Sellest tulenevalt tuleb teise kohviku tegevusest maksta maksud üldise maksustamissüsteemi või lihtsustatud maksustamise järgi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 7, artikli 346.12 punkt 4). Sarnane seisukoht on esitatud ka Venemaa föderaalse maksuteenistuse 9. märtsi 2005 kirjas nr 22-1-12 / 315.

Olukord: Kas UTII hõlmab teenuseid tarbijatellimusel kodus valmistatud sooja toidu kohaletoimetamiseks (kontoritesse, eluruumidesse jne)

Ei, nad ei tee seda. Oma sisult ei vasta sellised teenused nõuetele, mida maksuseadusandlus toitlustus- ja jaekaubanduse valdkonna tegevusele esitab.

Toitlustusteenuseid pakkuvad organisatsioonid saavad UTII-d rakendada ainult teatud tingimustel. Need on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõigetes ja lõikes 2. Niisiis saavad UTII-d maksta avalik-õiguslikud toitlustusorganisatsioonid, mille teenindussaali pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m või toidukaupade müük läbi rajatiste, millel puudub klienditeenindussaal. Viimaste hulka kuuluvad kioskid, telgid, kulinaariapoed (osakonnad) restoranide juures, baarid, kohvikud, sööklad, suupistebaarid jms tooted kohapeal. Toitlustuskohana ei saa tunnistada sooja toidu kohaletoimetamise tellimustes märgitud büroosid, elamuid ja muid sarnaseid kohti. Seega ei vasta sooja toidu kohaletoimetamine klientide asukohta (kontoritesse, koju) UTII kasutamise tingimustele toitlustusteenuse osutamisel.

Tuleb märkida, et UTII tähenduses ei kajastata jaemüügi kaudu omatoodangu toodete müüki (). Seega, isegi kui käsitleda toidu müüki klientide asukohas kauba müügina jaemüügis, on selliste tegevuste puhul vaja kohaldada üldist või lihtsustatud maksustamissüsteemi.

Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 26. mai 2014 kirjades nr 03-11-06 / 3/24936, 2. mai 2012 nr 03-11-06 / 3/29.

Pearaamatupidaja annab nõu: on argumente, mis võimaldavad organisatsioonidel rakendada UTII-d oma toodangu soojade toitude klientide asukohta tarnimise teenuste suhtes. Need on järgmised.

UTII hõlmab kõiki selliseid avalike toitlustusteenuste liike nagu:

• kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete valmistamise teenused;
• valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks ja (või) müügiks tingimuste loomise teenused;
• vabaajateenused.

See on kirjas Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Toitlustusteenuse osutamise tegevuse lahutamatuks osaks võib olla valmis kulinaariatoodete tarnimine klientidele nende asukohas. Kui selliste teenuste osutamine on ette nähtud toitlustusorganisatsiooni sõlmitud lepingutega, kehtivad ka need UTII-le (muudel tingimustel). Mõned vahekohtud tunnistavad selle lähenemisviisi legitiimsust (vt näiteks Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 14. aprilli 2009. aasta otsust nr F04-2196 / 2009 (4457-A67-19)).

Ajakirja Glavbukh artiklist nr 3, imputatsioon 2015
Kuidas määrata UTII arvutamisel arvessevõetava kauplemispõranda pindala

Olukord nr 3. Kauplemine toimub läbi mitme samas majas asuva ruumide

Mõelge sellele olukorrale: tegelete jaemüügiga läbi mitme kauplemiskorruse, mis asuvad samas hoones samal või isegi erinevatel korrusel. Kuidas sel juhul UTII-d arvutada - iga kauplemiskorrusel eraldi või kõigi jaoks kokku? Reguleerivate asutuste sõnul sõltub vastus sellele küsimusele sellest, kuidas teie dokumendid on koostatud.

Kui inventuuridokumentide kohaselt kuuluvad kauplemispõrandad ühele kauplusele või paviljonile, tuleks UTII arvutada nende ruumide üldpinna põhjal. Pealegi ei oma tähtsust asjaolu, et teil on näiteks iga kauplemisplatsi jaoks eraldi üürileping. See on kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 03. novembri 2011 kirjades nr 03-11-11 / 274, 31. märtsil 2011 nr 03-11-06 / 3/38 ja föderaalse maksuteenistuse Venemaa 2. juuli 2010 nr ШС-37-3 / [e-postiga kaitstud].

Kui inventuuridokumentide kohaselt on kauplemispõrandad ise poed või paviljonid, st iseseisvad kaubandusobjektid, tuleks UTII arvutada iga kauplemiskorruse kohta eraldi (Venemaa rahandusministeeriumi 23. mai 2012 kirjad nr. 03-11-11 / 166 ja 1. veebruaril 2012 nr 03-11-06/3/5).

Kohtunikud leiavad aga, et kauplemispõrandate pindalade summeerimise otsustamisel on vale juhinduda ainult inventuuridokumentidest saadud teabest. On vaja pöörata tähelepanu ruumide isolatsioonile. Nimelt: selgete piiride olemasolu kauplemiskorruste vahel, kas kauplemiskorruste vahel on ühised sissepääsud ja abiruumid, kas kauplemisplatse teenindavad samad töötajad ja samad kassaaparaadid jne. 05/07/2013 nr F09- 3357 / 13 ja 02.01.2013 nr F09-14174 / 12, Moskva rajooni föderaalne monopolivastane talitus 13.06.2012 nr A41-25374 / 11.

UTII tasumise eesmärgil ühes hoones mitme ruumi pindala määramisel võite loomulikult juhinduda omandiõiguse dokumentidest. Siiski soovitame teil toad siiski üksteisest eraldada. Ja seejärel viia läbi plaaniväline tehniline inventuur, mille tulemuseks oleks inventuuridokumentides kahe jaemüügiobjekti valik.

NÄIDE 2.

UTII arvutamine, kui tegevus toimub mitme kauplemiskorrusel. Fasol LLC tegeleb toidu- ja majapidamistarvete jaemüügiga kaupluse kaudu ning maksab UTII-d. Ettevõte andis erinevate üürilepingute alusel üürile kaks kauplemiskorrust samas majas. Ühe kaubanduskorruse pindala, kus asub toidupood, on 60 ruutmeetrit. m, teine ​​kauplemispind, kus kaubeldakse majapidamistarvetega - 55 ruutmeetrit. m Kauplemisruumid asuvad hoone erinevatel korrustel, kuid neil on ühine sissepääs, ruumid kaupade ja personali vastuvõtmiseks ja hoiustamiseks. Registreerimistunnistuse ja kinnistule õiguse riikliku registreerimise tunnistuse andmetel kuuluvad kauplemiskorrused ühele kauplemisobjektile. UTII summa, mis tuleb eelarvesse kanda, arvutame I kvartali tulemuste põhjal.

Inventuuridokumentide põhjal kuuluvad kauplemispinnad ühele jaemüügiobjektile. Lisaks pole neil kauplemispõrandatel mingeid isolatsiooni märke.

Sellest tulenevalt tuleb UTII arvutamisel arvestada renditud kauplemispõrandate kogupindalaga. See tähendab, et füüsilise näitaja "müügipind (ruutmeetrites)" väärtus on 115 ruutmeetrit. m (60 ruutmeetrit + 55 ruutmeetrit).

Koefitsiendi K 2 väärtus vallas, kus organisatsioon tegeleb jaekaubandusega, on 1.

UTII summa, mille ettevõte peab tasuma 2015. aasta esimese kvartali eest, on 167 484 rubla. .

• Vormid alla laadida

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on avaliku toitlustamise valdkonnas tegutsevatel ettevõtetel teatud tingimustel õigus kasutada erimaksurežiimi - ühtset arvestusliku tulu maksu (UTII). Nende organisatsioonide hulka kuuluvad restoranid, kohvikud ja sööklad. Sellist ettevõtet avav asutaja peab selgelt mõistma, kas ta saab kohviku jaoks UTII-d rakendada, millised funktsioonid sel juhul tekivad, kas režiim muutub optimaalseks ja milliseid eeliseid see annab?

TÄHELEPANU! Alates 2018. aasta IV kvartali aruandlusest kehtib kaudse tulu maksudeklaratsiooni uus vorm, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26.06.2018 korraldusega N ММВ-7-3 / [e-postiga kaitstud] Saate luua ilma vigadeta UTII deklaratsiooni, millel on tasuta prooviperiood.

Millistel tingimustel on organisatsioonil õigus UTII-d rakendada?

Võimalusel rakendada sellist maksurežiimi nagu UTII on õigus kasutada ettevõtteid:

• kulinaaria- või kondiitritoodete tootmine;
• tingimuste loomine nende toodete tarbimiseks või müügiks;
• vabaajateenuste pakkumine. Vaba aeg tähendab kohvikute ja restoranide külastajate vaba aja veetmist. RF maksuseadustik ei sisalda nende teenustega hõlmatud täpset määratlust. Vaikimisi tähendavad need muusikasaateid, kontserte, meelelahutussaateid, lauamänge, ajakirju jne.

Vabaajategevust saab liigitada toitlustamiseks ainult siis, kui:

• toimuvad samades ruumides, kus toitlustusteenuseid osutatakse vahetult,
• ei ole eraldi välja toodud majandusüksuse eraldiseisva tegevusena.

UTII organisatsiooni taotlus alkoholi müügil

Toitlustamise UTII kehtib ka alkoholi- ja tubakatoodetele, mida müüdi kohvikus või restoranis. Ainus erand on alkohoolsete jookide ja koduõlle müük. Sellised tehingud kuuluvad maksustamisele vastavalt üldiselt kehtestatud korrale.

UTII maksjad

Kohvikud ja restoranid saab liigitada avaliku toitlustamise EVDN-i maksjateks, kui on täidetud tingimus, et serveerimissaali pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. UTII hõlmab ka toodete müüki saali puudumisel, näiteks toiduvalmistamise, spetsiaalsete telkide või automaatide kaudu. Kui aga saali suurus ületab märgitud, peab omanik rakendama muid maksustamissüsteeme. Kui majandusüksuse jaoks on UTII ainus vastuvõetav võimalus, siis on võimalik teenindusruumide pinda vähendada, andes selle osaliselt rendile. Üüripinnad ei osale selle maksurežiimi kohaldamise võimaluse kindlaksmääramise näitajate arvutamisel.

UTII-le alluvate restoranide ja kohvikute teenuste eest tasumine

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei piira EDVN-i kasutavate avalike toitlustusorganisatsioonide teenuste eest tasumise vorme. See võib olla nii sularahas kui ka pangakonto kaudu. Teenust saab osutada nii eraisikutele kui ka juriidilistele isikutele. Juhul, kui teenust osutatakse juriidilisele isikule, on selle tasumise kord ette nähtud restorani (kohviku) ja kliendi vahel sõlmitud lepingus fikseeritud tingimustega. Lisaks ei ole kohustuslik kassa kasutamise vajaduse tingimus EDVN-süsteemi valinud kohvikutele ja restoranidele, mis ei müü kangeid alkohoolseid jooke. Sel juhul on toitlustusorganisatsiooni kohustus esitada ostjale tasumist ja talle teenuse osutamist kinnitav kviitung.

Kohvikus UTII kasutamise omadused

Jaemüügipunkti kohvikuna registreerimisel tuleb föderaalsele maksuteenistusele teatada soovist valida UTII. Seda tuleb teha hiljemalt 5 päeva pärast kohviku avamist.

Kohvik saab UTII-d kasutada, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:

Põhilised näitajad kohviku UTII suuruse arvutamisel on ruutmeeter, mis mõõdab külastajaid teenindava saali suurust ja baasintressi. Selle pindala määramisel ei tohiks unustada köögi, olme- ja muude ruumide suurust. Müügikoha suurus peab olema registreeritud registreerimistunnistuses, kohviku dokumentides või rendilepingus, plaanides ja muudes sarnastes dokumentides. Maksu arvutamise baasmäär on 1000 rubla.

EVD kasutamine restoranis

Üldiselt on EVDN-i kasutamise tingimused restoranis sarnased kohviku tingimustega. Maksusumma arvutamiseks kasutatava teenindussaali suuruse määramisel ilmnevad mõned nüansid. Selle põhjuseks on asjaolu, et restoran pakub kohvikuga võrreldes reeglina laiemat teenuste valikut ja sageli on külastajatele meelelahutuse korraldamiseks lisaalasid.

Teenindussaali pindala määramisel tuleb arvestada järgmiste nüanssidega:

• kui saalis on puhkekoht, näiteks tantsupõrand või lava ja see ei ole eraldatud, siis arvestatakse see ala EVD arvestusse;
• kui sellised tsoonid on eraldatud, määratakse EVVN-i arvutamise pindala ilma nendeta;
• kui restoranis on mitu erineva otstarbega saali, siis on oluliseks tingimuseks nende isolatsioon, eraldi menüü olemasolu, kassa, tööaeg, arvestus ja individuaalne majandustulemuste kindlaksmääramine.

Kohvikute ja restoranide UTII arvutamise näide

Kuna nii kohvikud kui ka restoranid on toitlustusorganisatsioonid, määratakse nende jaoks UTII summa järgmiselt:

• põhitootlus;
• saali ala;

K1 koefitsient, mis on iga tegevusala ettevõtete jaoks sama, on kehtestatud seadusega ja 2016. aastal on 1,798. K2 koefitsient varieerub sõltuvalt sellest, mida organisatsioon teeb ja kus see asub. Selle väärtuse määrab piirkonna administratsioon, see on maksimaalne 1. K2 on vähendustegur. Saadud väärtus tuleb korrutada 15%-ga (maksumäär), seega määratakse riigile tasumisele kuuluv UTII summa.

Näide nr 1. Kohviku / restorani UTII suuruse arvutamine

Arvutame maksusumma 6-liikmelise personaliga ja 40-ruutmeetrise teenindussaali pindalaga kohvikule, mis asub linnas A.

Kohviku UTII arvutamine näeb välja järgmine:

1000 (baasmäär) * 40 (saali pindala) * 1,798 (K1) * 1 (korrigeerimiskoefitsient, mis määratakse arvelduse A jaoks) * 15% \u003d 10788 - igakuine maksusumma.

Kuna selle makse ja selle ülekandmise kohta aruandlus tehakse kord kvartalis, tuleks see summa kvartali UTII väärtuse saamiseks korrutada 3-ga.

Mõnel juhul ei ole organisatsioonidel teenindusruume. Siis erineb UTII väärtuse määramise algoritm eelmisest. Maksumakse suuruse arvutamisel lähtutakse baaskasumlikkuse ja füüsilise näitaja (töötajate arvu) mõistetest.

Näide nr 2. UTII arvutamine ilma teenindussaalita kohviku / söökla jaoks

Arvutame igakuise maksumakse summa 6-liikmelise personaliga kokakojale, millel puudub teenindussaal (toimub kaupade müük kaasavõtmiseks), mis asub linnas A.

UTII arvutamine: 4500 (toitlustusasutuste põhikasumlikkus teenindussaali puudumisel) * 6 * 1,798 (K1) * 1 (näites tingimusliku piirkonna jaoks K2) * 15% = 7282 rubla 1 kuu kohta.

UTII koguse määramisel on vaja eristada selliseid mõisteid nagu kohviku või restorani pindala ja serveerimissaali pindala. Kohvikuala on laiem mõiste. See hõlmab mitte ainult saali külastajaid teenindavat ala, vaid ka muid ruume (haldus-, kommunaal-). Lisaks tuleb UTII määramisel arvesse võtta mitte ainult varana omatavaid, vaid ka renditud alasid. Samas võib renditud või remondis olevad ruumid arvestusest välja jätta. Kui dokumentide järgi ei ole ruumid teenindussaalist eraldatud, siis tuleb maksu arvestamisel arvestada kogu pind.

UTII arvutamisel võetakse arvesse vaba aja veetmise ja meelelahutuse saali pindala. Kuid see reegel ei kehti struktuurselt eraldatud ruumide kohta, kus osutatakse toitlustusteenust.

Vastused päevakajalistele küsimustele

Küsimus number 1. Kas meie omatoodangu kokteilide müümisel on võimalik kasutada EDVN-i?

Vastus. Jah, kuna kokteilide tootmine ja müük on seotud avaliku toitlustusega, võidakse selliseid teenuseid maksustada UTII süsteemi alusel. Erandiks on fütokokteilid, teed, ravimtaimede keetmised, millel on tugevdav toime. Need ei ole seotud toitlustamisega, vaid ravimtaimega ja neid peaksid pakkuma ainult raviasutused. Samuti ei luba me UTII-d seoses ravimitega seotud ja muude süsteemide alusel maksustatavate hapnikukokteilide valmistamise ja müügiga.

Küsimus number 2. Kas Internetikohvik saab UTII-d rakendada ja millistel tingimustel?

Vastus. Jah, internetikohvikuga seoses on võimalik UTII-d kasutada tingimustel, et lisaks internetile pakutakse külastajatele ka toitlustusteenust. Samal ajal on vajalik, et ettevõte vastaks kõigile Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga UTII jaoks kehtestatud kriteeriumidele.

Küsimus number 3. Kas EDVN-i on võimalik taotleda restoranile, millel on kaks saali mõõtmetega 160 ruutmeetrit ja 120 ruutmeetrit?

Vastus. Jah, seda maksustamissüsteemi saab rakendada restoranile, kuid ainult ühele saalile, mille pindala on 120 ruutmeetrit. See tuleneb ettevõtte õigusest kohaldada UTII-d, isegi kui mitme saali koguväärtus on üle 150 ruutmeetri. Teise saali puhul tuleb makse arvutada teistsuguse süsteemi järgi.

Küsimus number 4. Kas UTII süsteemi on võimalik rakendada rongide restoranvagunite või laevade restoranide jaoks?

Vastus. Selleks, et toitlustusvaldkonnas tegutsev majandusüksus saaks valida UTII, on vajalik hoone, selle osa, toitlustuse vastuvõtmiseks ja külastajatele meelelahutuse korraldamiseks kohandatud hoone koos saaliga. Kuid rongivagunit, isegi kui see on näidatud otstarbeks kohandatud, ei saa pidada ehitiseks. Seevastu söögiauto pole päris sõiduk, kuna selle põhieesmärk on toitlustusteenus. UTII kasutamine söögiautode jaoks on tänapäeval vastuoluline teema. Maksuamet on võtnud kasutusele praktika, mis ei luba UTII kasutamist transpordis. Kuid see maksustamissüsteem on täiesti võimalik, kui ettevõtte omanik suudab tõendada oma õigust föderaalsele maksuteenistusele. Samas peab ta olema valmis selleks, et UTII rakendamise soovi võib tekkida vajadus kohtus kaitsta.

Küsimus number 5. Restoranil ei ole teenindussaali. Kuid soojal aastaajal avaneb avatud alal avatud kohvik. Kuidas määrata EVDN-i - avatud ala pindala või organisatsiooni töötajate arvu järgi?

Vastus. Asjaolu, et koht ei asu hoone sees, vaid vabas õhus, ei tähenda teenindussaali puudumist. Seega tuleks maksu arvutamisel arvestada suvekohviku suurust, mitte töötajate arvu.

UTII maksumaksete arvutamiseks saate kasutada otse sellel saidil olevat tasuta veebikalkulaatorit.

Märge! UTII kehtib kuni 2020. aasta lõpuni. Alates 1. jaanuarist 2021 tühistatakse nimetatud maksurežiim (29. juuni 2012 seadus nr 97-FZ).

Mis on UTII

Arvestusliku tulu ühtne maks on eriline maksurežiim, mida saavad kohaldada üksikettevõtjad ja organisatsioonid teatud tüüpi tegevuste suhtes.

Märge: erinevalt UTII lihtsustatud maksusüsteemist pole tegelikul saadud tulul tähtsust. Maksu arvutamisel lähtutakse eeldatava tulu suurusest, millega kehtestatakse (kehtestab) riik.

UTII, nagu iga teise erirežiimi, eripäraks on üldise maksusüsteemi peamiste maksude asendamine üheainsaga. Arvestusel ei maksta:

• üksikisiku tulumaks (üksikettevõtjatele).
• Tulumaks (organisatsioonidele).
• käibemaks (va eksport).
• Kinnisvaramaks (välja arvatud objektid, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtusena).

Lugege, kuidas täita 2020. aasta 1. kvartali UTII deklaratsiooni.

Kellel on õigus kohaldada UTII-d

Üksikettevõtjad ja organisatsioonid, kes vastavad teatud tingimustele, eelkõige:

• Töötajate arv ei ületa 100 inimest (täpsustatud piirang kuni 31.12.2020 ei kehti tarbimisühingu või liidu asutatud ühistutele ja majandusseltsidele).
• Muude organisatsioonide osalus ei ületa 25%, välja arvatud organisatsioonid, mille põhikapital koosneb puuetega inimeste avalike organisatsioonide sissemaksetest.

Märge, alates 1. jaanuarist 2020 ei saa UTII-d rakendada karusnahast riiete, jalatsite ja ravimite müügil. Määratud tooterühmad . Vastavalt Art. uuele väljaandele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt ei tunnustata nende müüki UTII raames jaemüügina.

Kes ei saa UTII-d rakendada

• Rohkem kui 100 töötajaga organisatsioonid ja üksikettevõtjad.
• Organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus ei ületa 25%, välja arvatud mitmed artikli 2 lõike 2 lõikes 2 loetletud institutsioonid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26.
• Organisatsioonid ja üksikettevõtjad seoses ravimite, jalatsite, aga ka karusnahatoodete (riided, aksessuaarid) müügiga.
• Üksikettevõtjad ja organisatsioonid, mis tegutsevad lihtsate seltsingu- või usalduslepingute alusel.
• Üksikettevõtjad ja organisatsioonid, kes osutavad gaasi ja gaasitanklate renti.
• Toitlustusteenust osutavad haridus-, tervishoiu- ja sotsiaalhoolekandeasutused.
• Suurimate maksumaksjate kategooriasse kuuluvad organisatsioonid.

Organisatsiooni suurimaks maksumaksjaks klassifitseerimise kriteeriumid on kehtestatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. mai 2007. aasta määrusega N MM-3-06 / [e-postiga kaitstud] Suurimaid maksumaksjaid on 2 kategooriat: piirkondlik ja föderaalne tasand.

Piirkondlikud organisatsioonid hõlmavad organisatsioone, mille aastane sissetulek (ükskõik milline viimasest kolmest, arvestamata viimast aruandvat) on alates 10-35 miljardit rubla

Suurimad maksumaksjad föderaaltasandil on organisatsioonid, mille kogutulu ületab 35 miljardit rubla

Eraldi kriteeriumid on kehtestatud sõjatööstuskompleksi organisatsioonidele, strateegilistele ettevõtetele ja seltsidele.

Tegevusloa olemasolul on suurimate maksumaksjate hulgas krediidiasutused, kindlustusseltsid (kindlustuse, edasikindlustuse, vastastikuse kindlustuse teostajad), väärtpaberituru osalised, kindlustusmaaklerid, pensionikindlustuse ja turvategevusega tegelevad organisatsioonid.

Märge: maksustamise erikorda rakendavat organisatsiooni ei saa liigitada suurimaks maksumaksjaks.

UTII alla kuuluvate tegevuste liigid

Tegevuste klassifikaator, mille jaoks on ette nähtud UTII kasutamine

Igas omavalitsuses otsustavad kohalikud omavalitsused iseseisvalt, millist tüüpi tegevusi maksumaksjatel on õigus UTII-le üle minna. Seetõttu võib see loend olenevalt teemast erineda. Arvestusse kuuluvate tegevuste loetelu on märgitud kohalike omavalitsuste õigusaktis.

Märge: paljudes piirkondades, näiteks Moskvas, pole UTII installitud.

UTII-le üleminek 2020. aastal

UTII-le üleminekuks on see vajalik 5 päeva, pärast tegevuse algust täitke taotlus kahes eksemplaris (organisatsioonidele - vorm UTII-1, üksikettevõtjatele - vorm UTII-2) ja esitage see maksuteenistusele.

Taotlus esitatakse IFTS-ile tegevuskohas, kuid selliste teenuste osutamise korral nagu:

• Kohaletoimetamine või jaekaubandus.
• Reklaami paigutamine sõidukitele.
• Maanteetransporditeenuste osutamine reisijate ja kaupade veoks

UTII-le ülemineku taotlus, organisatsioonid tuleb esitada nende asukohas ja üksikettevõtjad nende elukohas.

Kui tegevust teostatakse sama linna või linnaosa mitmes kohas (ühe OKTMO-ga), siis igas maksuteenuses UTII maksjaks registreerimine ei ole vajalik.

ajal 5 päeva pärast taotluse saamist peab maksuteenistus väljastama teatise, mis kinnitab üksikettevõtja või organisatsiooni registreerimist UTII maksjaks.

UTII-le ülemineku tingimused 2020. aastal

• Töötajate arv jääb alla 100 inimese.
• Teiste organisatsioonide osaluse osakaal ei ületa 25%.
• Organisatsioon või üksikettevõtja ei kuulu üksustesse, millel on UTII kasutamine keelatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 2.2, artikkel 346.26, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27).
• UTII võeti kasutusele territooriumil, kus on plaanis tegevusi läbi viia.

UTII maksu arvutamine 2020. aastal

Ühekordne kaudne tulumaks ühe kuu jooksul arvutatakse järgmise valemi abil:

UTII \u003d Põhisissetulek x Füüsiline näitaja x K1 x K2 x 15%

Baastootlus on riigi poolt kehtestatud füüsilise näitaja ühiku kohta ja see sõltub ettevõtlustegevuse liigist.

Füüsiline näitaja igal tegevusliigil on oma (reeglina on see töötajate arv, ruutmeetrid jne).

Tabel 1. Põhitasuvus ja füüsilised näitajad UTII tegevuste liikide lõikes

K1 on deflaatori koefitsient. Selle väärtuse iga kalendriaasta kohta kehtestab Venemaa majandusarengu ministeerium. 2019. aastal oli see koefitsient K1 = 1,915. Tagasi üles 2020 selle suurus on heaks kiidetud 2,009 (21.10.2019 korraldus nr 684).

Märge: 2020. aasta I kvartali aruande puhul saab koefitsienti K1 korrigeerida 2,005-ni - selline muudatus eelnimetatud järjekorras avaldatakse õigusaktide portaalis.

K2- parandustegur. Selle kehtestavad omavalitsuste ametiasutused, et vähendada UTII maksusummat teatud tüüpi tegevuste puhul. Selle tähenduse saate teada föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil (saidi ülaosas valige oma piirkond, mille järel kuvatakse lehe allosas jaotises "Piirkonna eripärad" vajaliku teabega õigusakt. õigusaktid").

Märge, alates 1. oktoobrist 2015 said piirkondade kohalikud omavalitsused muutmisõiguse maksumäär ENVD. Väärtuste vahemik on 7,5–15 protsenti, olenevalt maksumaksja kategooriast ja ettevõtlustegevuse liigist.

Kvartali UTII maksu arvutamine

UTII arvutamiseks kvartali eest tuleb maksude summad kuude kaupa kokku liita. Samuti saate ühe kuu maksusumma korrutada 3 , kuid ainult tingimusel, et füüsiline näitaja kvartali jooksul ei muutunud (arvutamisel tuleb arvestada indikaatori uut väärtust alates samast kuust, mil see muutus).

UTII maksu arvutamine mittetäieliku kuu eest

UTII arvutamiseks vähem kui kuu aega, on vaja kogu kuu maksusumma korrutada kuu tegelike asjaajamise päevade arvuga ja jagada kuu kalendripäevade arvuga.

UTII maksu arvutamine mitut tüüpi tegevuste jaoks

Kui teil on mitu tegevust kuuluvad UTII alla, siis tuleb igaühe maks eraldi välja arvutada, misjärel saadud summad kokku liita. Kui tegevus viiakse läbi aastal erinevad omavalitsused, siis tuleb maks iga OKTMO pealt eraldi arvestada ja maksta.

Kuidas vähendada UTII maksu

• Üksikettevõtjad töötajaid pole saab vähendada 100% UTII maks maksustamisperioodil (kvartalis) enda eest tasutud püsimaksete summalt. Üksikettevõtja valib iseseisvalt endale sobivaima kindlustusmaksete tasumise graafiku (peamine, et kogu summa oleks õigeaegselt tasutud kalendriaasta jooksul, s.o 1. jaanuarist 31. detsembrini).

  Märge et vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 26. jaanuari 2016 kirjale nr 03-11-09 / 2852 lubati mõistlikel inimestel vähendada teises kvartalis tasutud kindlustusmaksete maksu tingimusel, et need on tasutud. enne möödunud aruandeperioodi deklaratsiooni esitamist. Näiteks saab üksikettevõtja I kvartali maksu alandada enne 20. aprilli (I kvartali aruannete esitamise tähtaeg) tasutud sissemaksete pealt.

  Võite nõustuda ka ühe maksustamisperioodi kindlustusmaksete vähendamisega teisel. Näiteks 2019. aasta IV kvartali eest kanti sissemaksed üle 2020. aasta I kvartalis. Seega saab need maha arvata 2020. aasta 1. kvartali maksu arvutamisel (29.03.2013 kiri nr 03-11-09 / 10035).

• Üksikisikud ja organisatsioonid töötajatega saab taandada 50% maks töötajate eest tasutud kindlustusmaksete summalt ja fikseeritud sissemaksed enda eest (IP).

  Märge: muudatused kunstis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.32, mis annab üksikettevõtjatele võimaluse palgatud töötajate juuresolekul enda sissemaksete maksu alandada, jõustusid 1. jaanuaril 2017. Kuni 2017. aastani ei olnud töötajatele väljamakseid tegevatel üksikettevõtjatel õigust enda eest kindlustusmaksete maksu alandada.

  Füüsilisest isikust ettevõtjate maksusoodustuse piirmäär 50% kehtib ainult nende kvartalite kohta, kus tal oli töötajaid.

• Aastatel 2018–2019 võiksid UTII üksikettevõtjad arvestada ostu- ja paigalduskuludega 18 000 rubla ulatuses. maksu arvutamisel. Selle soodustusega said loota üksikettevõtjad, kes registreerisid internetikassa perioodil 1. veebruar 2017 kuni 1. juuli 2019. Kui üksikettevõtja osutab toitlustusteenust ja tegeleb töötajatega jaekaubandusega, siis peab kassa olema registreeritud 1. veebruarist 2017 kuni 1. juulini 2018. Mahaarvamise saamiseks ei tohiks neid kulusid teiste maksusüsteemide puhul varem arvesse võtta.

  Hüvitise summa - 18 000 hõõruda. iga kassaaparaadi kohta.

  Märge et 2019. aasta IV kvartal on deklaratsioonis viimane, mille eest saab üksikettevõtja deklareerida sularaha mahaarvamise. 2020. aasta perioodidel seda deklareerida ei saa.

Näide UTII maksu arvutamisest kindlustusmaksete vähendamisega

Esialgsed andmed

Oletame, et 2020. aastal IP Antonov V.M. osutas jalatsiparandusteenuseid Balashikhas (Moskva piirkond).

Baastootlus 7500 hõõruda.

Kingaparandusteenuse füüsiliseks näitajaks on töötajate arv (sh füüsilisest isikust ettevõtjad). Aasta läbi füüsiline näitaja ei muutunud ja oli 2 .

Koefitsient K1 aastal 2020 on 2,009 .

Koefitsient K2 seda tüüpi tegevuse jaoks Balashikhas on 0,8 .

Igakuine IP Antonov V.M. maksis oma töötaja eest kindlustusmakseid. Kõik ta maksis 86 000 RUB(1. kvartal: 20 000 rubla, 2. kvartal: 23 000 rubla, 3. kvartal: 22 000 rubla, 4. kvartal: 21 000 rubla)

Enda jaoks IP Antonov V.M. tasutud 2020. aastal fikseeritud kindlustusmakseid summas 40 874 rubla

Maksuarvestus

Kuna füüsiline näitaja aasta jooksul ei muutunud, arvutatakse iga kvartali maks samamoodi: 7500 rubla. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 kuud x 15% = 10 848,6 RUB

Saadud maksusummat saab vähendada töötaja eest tasutud kindlustusmaksete ja enda eest fikseeritud sissemaksete võrra, kuid mitte rohkem kui 50% .

Seega on SP Petrov The.M. tuleb maksta kord kvartalis 5424,3 RUB(10 848,6 rubla x 50%).

Näide UTII IP arvutamisest ilma töötajateta

Esialgsed andmed

Aastal 2020 Ivanov A.A. osutas Smolenskis veterinaarteenuseid.

Baastootlus seda tüüpi tegevuse jaoks on 7500 hõõruda.

Veterinaarteenuste füüsiline näitaja on töötajate arv (sh üksikettevõtjad). Aasta läbi füüsiline näitaja ei muutunud ja oli 1 (ise IP).

Koefitsient K1 aastal 2020 on 2,009 .

Koefitsient K2 seda tüüpi tegevuseks Smolenskis on 1 .

Ivanov A.A. maksis ise kindlustusmakseid. Kõik ta maksis 40 874 rubla(10 218,5 rubla eest igas kvartalis).

Maksuarvestus

Kuna füüsiline näitaja aasta jooksul ei muutunud, arvutatakse iga kvartali maks samamoodi: 7500 rubla. x 1 x 2009 x 1 x 3 kuud x 15% = 6780,38 RUB

Saadud maksusummat on võimalik enda eest tasutud kindlustusmaksete võrra vähendada täies ulatuses.

Kuna tasutud kindlustusmaksete summa ületab arvutatud maksusumma, siis IP Petrov The.M. ei pea kvartali lõpus midagi maksma (6780,38 rubla - 10 218,5 vähem kui 0).

Näide UTII IP arvutamisest ilma töötajateta kindlustusmaksete tasumisel muul maksustamisperioodil

Esialgsed andmed

2020. aasta I kvartalis Sergeev A.A. pakkus Moskva oblastis Pushkino linnas mootorsõidukite remondi-, hooldus- ja pesuteenuseid.

Baastootlus seda tüüpi tegevuse jaoks on 12 000 hõõruda.

Füüsiline näitaja on töötajate arv (sh füüsilisest isikust ettevõtjad).

Koefitsient K1 aastal 2020 on 2,009 .

Koefitsient K2 seda tüüpi tegevuseks Puškinos on 1 .

2020. aasta I kvartalis tasus Sergejev enda eest kindlustusmakseid 2019. aasta IV kvartali ja 2020. aasta I kvartali eest kokku 19 278 rubla. (2019. aasta IV kvartal 9059,5 rubla ja 2020. aasta I kvartal 10 218,5 rubla).

2020. aasta I kvartali maksu arvestus

12 000 hõõruda. x 1 x 2009 x 1 x 3 kuud x 15% = 10 848,6 RUB

Saadud maksusummat saab vähendada enda eest tegelikult täies ulatuses tasutud kindlustusmaksete võrra, sh ka mõneks muuks perioodiks hilinemisega üle kantud kindlustusmaksete võrra. See tähendab, et ettevõtja saab maksu vähendada 19 278 rubla ulatuses.

Seega on SP Sergeevu A.A. 2020. aasta 1. kvartali eest ei pea te UTII-d maksma (10 848,6 rubla - 19 278 rubla vähem kui 0).

UTII maksude tasumise tähtajad 2020. aastal

UTII maksustamisperiood on kvartal.

UTII tasumise tähtajad 2020. aastal

Märge. Maksu tuleb tasuda kord kvartalisõigel ajal kuni 25. kuupäevani järgmise kvartali esimesel kuul. Kuid 2020. aastal langevad 1.–3. kvartali maksutähtajad nädalavahetustele ja nihkuvad seetõttu järgmisele tööpäevale. IV kvartali UTII tasumise tähtaega ei lükata edasi.

Maksuarvestus ja -aruandlus UTII

Füüsiliste näitajate arvestus

Kõik UTII üksikettevõtjad ja organisatsioonid peavad pidama arvestust füüsiliste näitajate kohta. Millises vormis seda teha - koodeks ei reguleeri seetõttu kõiki niinimetatud "UTII raamatuid", mida maksuametnikud tungivalt soovitavad, illegaalne. Eriti kui need sisaldavad selliseid jaotisi nagu "Sissetulekud", "Kulud" jne.

Kuid igal juhul on vaja arvestada füüsilisi näitajaid, nii et kui sellise raamatu maksumus on vastuvõetav (trahv selle puudumise eest on 500–700 rubla), võib see olla väärt selle ostmist. Kuid samal ajal on oluline meeles pidada, et see on vajalik ainult füüsilised näitajad, kogu muud infot tulude ja kulude kohta sinna sisestama ei pea.

Maksutagastus

UTII maksustamisperiood on kvartal.

Kõrval iga kvartali tulemused, mitte hiljem 20 järgmise kvartali esimesel kuul peavad kõik UTII üksikettevõtjad ja organisatsioonid esitama maksudeklaratsiooni.

UTII deklaratsiooni esitamise tähtaeg 2020. aastal

Märge: kui UTII deklaratsiooni esitamise tähtajad langevad nädalavahetustele või pühadele, kanduvad need samuti üle järgmisele tööpäevale.

Raamatupidamine ja aruandlus

UTII-d rakendavad üksikettevõtjad ei pea esitama raamatupidamisaruandeid ja pidama arvestust.

UTII-ga seotud organisatsioonid on lisaks maksudeklaratsioonile ja füüsiliste näitajate arvestusele kohustatud pidama raamatupidamisarvestust ja esitama finantsaruandeid.

Erinevate organisatsioonide kategooriate raamatupidamisaruanded on erinevad. Üldiselt koosneb see järgmistest dokumentidest:

• Bilanss (vorm 1).
• Majandustulemuste aruanne (vorm 2).
• Omakapitali muutuste aruanne (vorm 3).
• Rahavoogude aruanne (vorm 4).
• Vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruanne (vorm 6).
• Selgitused tabeli- ja tekstikujul.

Lisateavet raamatupidamise kohta

Sularaha distsipliin

Sularaha vastuvõtmise, väljastamise ja hoidmisega seotud toiminguid (sularahatehingud) teostavad organisatsioonid ja ettevõtjad on kohustatud järgima sularahadistsipliini reegleid. Üksikettevõtjate jaoks kehtivad lihtsustatud reeglid.

Lisateave sularahadistsipliini kohta.

Märge, aastatel 2017–2019 läksid organisatsioonid ja üksikettevõtjad (mõnede eranditega) eraisikutelt (ja mõnikord ka teistelt üksikettevõtjatelt või juriidilistelt isikutelt) raha vastuvõtmisel üle veebikassadele. Teenindussektori töötajateta üksikettevõtjad saavad kasutada viivitust kuni 1. juulini 2021.

Täiendav aruandlus

UTII kombineerimine teiste maksurežiimidega

Lugege UTII ja USN-i kombineerimise reeglite kohta.

Märge: tegeleda samaaegselt sama tüüpi tegevusega erinevate maksurežiimide alusel see on keelatud. Lisaks on vajalik eraldi iga maksustamissüsteemi kohta pidada maksuarvestust (vara, kohustused, äritehingud), esitada aruandeid ja tasuda makse.

UTII eraldi arvestus

Maksurežiimide kombineerimisel on see vajalik eraldi tulud ja kulud UTII jaoks muude tegevuste tuludest ja kuludest. Tulude jagamisega reeglina raskusi ei ole. Kuludega on aga olukord mõnevõrra keerulisem.

On kulusid, mida ei saa üheselt seostada ei UTII-ga ega muude tegevustega, näiteks samaaegselt igat tüüpi tegevustega tegelevate töötajate (direktor, raamatupidaja jne) töötasu. Sellistel juhtudel peavad kulud olema jagama kaheks osaks proportsionaalselt aasta algusest tekkepõhiselt saadud tulu.

UTII kasutamise õiguse kaotamine

Organisatsioon või üksikettevõtja kaotab õiguse kasutada UTII-d, kui see rikub selle režiimi kohaldamise tingimusi. Enamasti on see tingitud töötajate arvust ehk maksustamisperioodi (kvartali) tulemuste järgi ületas keskmine töötajate arv 100 inimese piiri.

Kui organisatsioon või üksikettevõtja kohaldab ainult UTII-d, kantakse nad arvestuse õiguse kaotamise korral automaatselt üle üldisele maksustamisrežiimile alates kvartalist, mil rikkumised toime pandi.

Kui koos UTII-ga kasutati lihtsustatud maksusüsteemi, siis arvestamise õiguse kaotamise korral viiakse ettevõte (IP) automaatselt üle lihtsustatud maksusüsteemile kui peamisele maksustamisrežiimile. Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku avaldust sel juhul uuesti esitama ei pea.

Üleminek teisele maksurežiimile

UTII-lt teisele maksurežiimile on võimalik üle minna alles järgmisest aastast, välja arvatud juhul, kui üksikettevõtja või organisatsioon lakkab olemast arvestuslik maksumaksja. Sel juhul saab maksja üle minna näiteks lihtsustatud maksusüsteemile alates kuust, mil arvestuslik tegevus lõpetati.

UTII registrist kustutamine

Registrist kustutamise taotlus tuleb koostada 5 päeva jooksul alates UTII-s tegevuse lõpetamise kuupäevast kahes eksemplaris (organisatsioonidele - vorm UTII-3, üksikettevõtjatele - vorm UTII-4) ja esitada see maksuteenistusele. .

IFTS peab 5 päeva jooksul pärast taotluse saamist väljastama teatise, mis kinnitab üksikettevõtja või organisatsiooni UTII maksjana registreerimisest kustutamist.

Korduma kippuvad küsimused UTII kasutamise kohta

Mida peetakse UTII-s tegevuse alustamise kuupäevaks? Üürilepingu sõlmimise kuupäev, poe avamise kuupäev või esimese sissetuleku saamise kuupäev?

Ettevõtluse alustamise kuupäev on esimese tulu saamise päev. Seega tuleb UTII-le ülemineku taotlemisel alles hoida aruannet alates esimese tulu laekumise kuupäevast, mitte üürilepingu sõlmimisest või ruumide vastuvõtu- ja üleandmise akti allkirjastamisest.

Kas UTII-l on tulupiirang, näiteks lihtsustatud maksusüsteemil või patendil?

UTII-l sissetulekupiirangut ei ole. See on peamine erinevus UTII ja teiste erirežiimide vahel.

Kas jaekaubandusega tegelev üksikettevõtja võib sõlmida lepinguid välismaiste ettevõtetega?

Maksuseadustik ei kehtesta UTII kohaldamise eesmärgil piiranguid jaekaubandusele välismaiste ettevõtetega. Kui järgitakse seda tüüpi tegevuse tingimusi (nimelt jae-, mitte hulgimüük), on üksikettevõtjal õigus teostada välismaist majandustegevust, olles UTII maksja.

Kas üksikettevõtjal on õigus UTII-le osutada reisijate ja kaupade veoteenuseid juriidilistele isikutele?

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 lõikele 5 võib mootorsõidukitranspordi pakkumisega seotud ettevõtlustegevuse suhtes kohaldada maksustamissüsteemi, mis on ette nähtud teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksuna. reisijate ja kaupade veoteenused, mida osutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kellel on omandi- või muu õigus (kasutamine, valdamine ja (või) käsutamine) kuni 20 selliste teenuste osutamiseks mõeldud sõidukit.

Omandiõiguse või muu õiguse (valdamise, kasutamise ja (või) käsutamise) alusel saadaolevate mootorsõidukite arvu all tuleb mõista mootorsõidukite arvu, kuid mitte rohkem kui 20 ühikut, mis on ette nähtud tasuliste teenuste osutamiseks. maksumaksja bilansis või liisitud (saavutatud), sh liisingu- ja allrendilepingu alusel reisijate ja kaupade vedu.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.27 on sätestatud, et sõidukite hulka kuuluvad sõidukid, mis on ette nähtud reisijate ja kaupade veoks maanteel (igat tüüpi bussid, sõiduautod ja veoautod). Sõidukite hulka ei kuulu haagised, poolhaagised ja kaughaagised.

Suhteid autotransporditeenuste osutamise valdkonnas reguleerib Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik) peatükk "Transport".

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 784 lõige 1 sätestab, et kaupade ja reisijate vedu toimub veolepingu alusel.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 785 lõike 1 alusel kohustub vedaja kaubaveolepingu alusel toimetama saatja poolt talle usaldatud kauba sihtkohta ja väljastama selle isikule (saajale). volitatud kaupa vastu võtma ning saatja kohustub tasuma kehtestatud kauba veotasu.

Seega saab juriidiliste isikutega sõlmitud kaupade veolepingute alusel mootorsõidukite veoteenuste osutamisel toimuva ettevõtluse puhul kohaldada maksustamissüsteemi teatud tegevusliikide arvestusliku tulu ühtse maksuna.