1. Maksusuhted- need on valitsussuhted, st. selle volitatud organid, kus on palju maksumaksjaid-ettevõtteid, aga ka kodanikke.

Maksusuhted- need on maksustamise valdkonnas tekkivad riiklikult kaitstud sotsiaalsed suhted, millel on majanduslik alus ja mis kujutavad endast sotsiaalselt olulist seost subjektide vahel maksuõiguse normides sätestatud õiguste ja kohustuste kaudu.

Maksuõiguslikud suhted– maksude ja lõivude kehtestamise, kehtestamise ja kogumise suhted, samuti maksukontrolli teostamise, maksuhalduri aktide edasikaebamise, nende ametnike tegevuse (tegevusetuse) ja maksukuriteo toimepanemise eest vastutusele võtmisega tekkivad suhted.

2.Maksu skaala– seadusega määratud maksuobjekti mõõte (kulu, kvantitatiivne või füüsikaline omadus) iseloomustav abielement.

Maksuskaala- ühik, mis võetakse maksu mõõtmise aluseks (näiteks tulumaks - see rahaühik, transpordimaks - mootori võimsus)

3.Sega maksumäär- määr, mis ühendab fikseeritud määra (määratud absoluutsummana maksuühiku kohta) ja väärtuselist määra (väljendatud maksuobjekti teatud osades) määrad: Vene Föderatsioonis on sellised määrad kehtestatud näiteks mõnele tubakatoodetele. , sigaretid.

4.Otsesed maksud- tingimuslik mõiste, mis tähistab tavaliselt maksumaksjate tulult ja varalt raskesti kaetavate maksude rühma, mida maksustatakse otseselt nende tulude saamise või vara omandiõiguse faktidelt (maa, transpordimaks, üksikisiku tulumaks)

5.Kumulatiivne meetod– maksu arvestamise kord, kui maksu arvestatakse tekkepõhiselt aasta algusest.

6.Maksusoodustused– maksualased õigusaktid annavad teatud kategooriatele maksumaksjatele (tasu maksjatele) eksklusiivsed eelised, sealhulgas võimaluse mitte maksta makse (tasu) või tasuda seda väiksemas summas, samuti muid maksumaksja maksukoormuse leevendamise ( tasu maksja). Maksusoodustuste kehtestamine viiakse ellu majanduse riikliku reguleerimisega, kui muid riigipoolseid toetusvorme on raske rakendada. Mõned soodustused on kohustuslikud, teisi saab kohaldada maksumaksja soovil. Maksumaksjal on õigus peatada soodustuste rakendamine mitmeks maksustamisperioodiks.

7. Maksustamise põhimõtted Wagneri järgi– maksustamise piisavus, mobiilsus, maksustamise allika õige valik, maksude ülekandmise arvestamine, universaalsus, ühtsus, maksustamise kindlus, tasumise lihtsus, maksude kogumise madal hind.

Aastal 1880 sõnastas Wagner oma töös "Finantsteadus" 9 põhireeglit, mis ta jagas nelja põhirühma:

1. 
   Maksukorralduse finantspõhimõtted:

• 
  Maksustamise piisavus
• 
  Maksualane liikuvus

1. 
   Rahvamajanduse põhimõtted:

• 
  Maksuallika valimine
• 
  Õigete individuaalsete maksude valimine

1. 
   Õigluse põhimõtted:

• 
  Maksustamise universaalsus
• 
  Ühtsus

1. 
   Maksuhalduse põhimõtted:

• 
  Maksustamise kindlus
• 
  Maksude tasumise mugavus
• 
  Odav tasuda

9.Regressiivne määr– määr, mis toimib kahaneva protsendina maksustatava objekti väärtusest (maksubaasist).

10. Maksukohustuslane– isik, kes kannab maksukoormuse koormat.

11. Maksustamisperiood– (kohustuslik element) kalendriaasta või muu ajavahemik (kuu, kvartal), mille lõpus määratakse maksubaas ja arvutatakse maksusumma. Maksustamisperiood võib koosneda mitmest aruandeperioodist.

12. Investeeringu maksusoodustus– soodustus, mis näeb ette maksu tasumise tähtaja muutmise, kui selleks on asjakohane alus, ning annab maksumaksjale võimaluse teatud aja jooksul ja piirides oma maksumakseid vähendada, millele järgneb järguliselt maksu tasumine. laenusumma ja kogunenud intressid.

13. Fikseeritud maksumäär– kehtestatakse absoluutsummas maksuühiku kohta (näiteks enamiku aktsiisikaupade puhul on kehtestatud fikseeritud määrad (viina puhul 210 rubla 1 liitri veevaba alkoholi kohta)

14.Vene Föderatsiooni kohalikud maksud– maksud, mille määrad kehtestavad valitsemisala esindusorganid ning maksusummad lähevad kohaliku omavalitsuse organite tuludesse ja kulutavad ära (maamaks ja eraisikute kinnisvaramaks).

15.Maksuobjekt– see on kvantitatiivselt mõõdetav maksustatav vara või tulu, mis on maksu arvutamise aluseks.

16.Maksu allikas- maksumaksja reguleeritud majandusnäitajat (fondi) iseloomustav valikuline element, millelt maks tuleks tasuda.

17.Majandusmaksumäär - Tasutud maksude suhe kogu saadud tulusse.

18. Maksuagent- (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 24) isikud, kellel võib vastavalt seadustikule olla kohustus maksumaksjalt maksude arvutamise, kinnipidamise ja Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmise eest (isiku tulumaks: maksuagent). - tööandja)

19.Mittekumulatiivne meetod– maksubaasi moodustamine toimub osade kaupa. Sel juhul maksustatakse iga osa tulust eraldi, sõltumata muudest tuluallikatest. Nii arvutatakse kaudsed maksud (nt käibemaks)

20.Aruandeperiood– (vabatahtlik element) periood, mille möödudes maksumaksja tasub avansilisi maksumakseid ja esitab aruande (kvartal, poolaasta, 9 kuud)

21.Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide koosseis– Vene Föderatsiooni makse ja lõive käsitlevad õigusaktid koosnevad maksuseadustikust ning selle alusel vastu võetud maksude ja lõivude föderaalseadustest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1).

22.Juriidiline topeltmaksustamine- topeltmaksustamine loetakse seaduslikuks, kui sama isikut maksustatakse kaks korda, näiteks maksustatakse dividendi allika riigis ja asukohariigis isikut, kelle elukoht ei ole antud riigis (sama tulu ja sama subjekti maksustab rohkem kui üks riik).

23.Maksumäär– maksude summa maksubaasi mõõtühiku kohta, s.o. See on maksumäär. Tüübid: tahke, lobar, segatud, regressiivne, progressiivne, proportsionaalne.

24.Kaudne maks- kaupade ja teenuste maks, mis on kehtestatud hinna või tariifi lisatasu kujul, erinevalt otsestest maksudest, mis määratakse kindlaks maksumaksja tulu alusel. Edukalt üle kantud. Need on mõeldud makse tegeliku maksukoormuse kandmiseks lõpptarbijale. Need jagunevad individuaalseteks, universaalseteks ja fiskaalmonopolideks.

25. Maksude kogumise viisid: 1. Katastri - maamaks arvutatakse krundi katastriväärtuse alusel ja ei ole seotud tulu saamise hetkega, maksetähtaeg on fikseeritud; 2. Vastavalt deklaratsioonile; 3. Tulu kulutamise hetkel; 4. Vara tarbimise või kasutamise protsessis.

26. Maksutulude elastsus– seda koefitsienti kasutatakse maksutulude muutuste iseloomustamiseks määravate majanduslike tegurite mõjul. Näitab, mitme protsendi võrra muutuvad maksutulud, kui määrav tegur muutub 1%.

27. Maksusüsteemide klassifikatsioon– eri riikide maksusüsteemide mõistlik liigitamine teatud rühmadesse, mis tehakse piiritleva tunnuse alusel ja määratakse nende võrdlemise eesmärgil.

Sõltuvalt maksukoormuse tasemest:

• 
  Liberaal-fiskaalne
• 
  Mõõdukalt fiskaalne
• 
  Tihedalt fiskaalne

• 
  Sissetulekud
• 
  Mõõdukalt kaudne
• 
  Kaudne

• 
  Tsentraliseeritud
• 
  Mõõdukalt tsentraliseeritud
• 
  Detsentraliseeritud

• 
  Progressiivne
• 
  Regressiivne
• 
  Neutraalne

29. Mittekumulatiivne maksuarvestusmeetod– maksubaasi moodustamine toimub osade kaupa. Sel juhul maksustatakse iga osa tulust eraldi, sõltumata muudest tuluallikatest. Nii arvutatakse kaudsed maksud (nt käibemaks).

30. Maksuühik- meede, millega maks arvutatakse (transpordimaks - 1 hobujõud, tulumaks - 1 rub.).

31.Piirkondlikud maksud– kohustuslikud maksed Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste asjaomaste üksuste eelarvesse, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kooskõlas maksuseadustikuga ja mis on kohustuslikud tasumiseks asjaomaste Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste kõigi piirkondade territooriumil. Vene Föderatsiooni

1) organisatsioonide varamaks;

2) hasartmängumaks;

3) transpordimaks.

32. Lafferi kõver- maksutulude ja maksumäärade dünaamika vahelise seose graafiline kuvamine. Kõvera kontseptsioon viitab sellele, et on olemas optimaalne maksustamise tase, mille juures saavutatakse maksimaalne maksutulu.

33.Maksumehhanism- õigusnormide, organisatsiooniliste meetmete ja erinevate mõjuhoobade kogum, mis määravad riigi maksusüsteemi juhtimise ja toimimise ning on suunatud selle süsteemi kooskõlla viimisele riigi maksupoliitika eesmärkide, mudeli ja meetoditega.

34. Maksumaksja- füüsiline või juriidiline isik, kellel on seadusega maksude tasumise kohustus.

35.Maksustamisperiood- kalendriaasta või muu ajavahemik (kuu, kvartal), mille lõpus määratakse maksustamisbaas ja arvutatakse maksusumma. Võib koosneda mitmest aruandlusperioodist.

36.Vene Föderatsiooni föderaalmaksud– maksud ja tasud, mis on kehtestatud maksuseadustikuga ja on kohustuslikud kogu Vene Föderatsioonis:

1) käibemaks;

2) aktsiisid;

3) üksikisiku tulumaks;

4) ettevõtte tulumaks;

5) maavara kaevandamise maks;

(vt eelmise väljaande teksti)

6) veemaks;

7) eluslooduse objektide kasutamise ja veebioloogilise ressursi objektide kasutamise tasu;

8) riigilõiv.

37. Maksuneutraalsuse põhimõte - maksud ja lõivud ei tohi olla diskrimineerivad ning neid kohaldatakse erinevalt sotsiaalsete, rassiliste, rahvuslike, usuliste ja muude sarnaste kriteeriumide alusel. Ei ole lubatud kehtestada maksude ja lõivude diferentseeritud määrasid, maksusoodustusi sõltuvalt omandivormist, üksikisikute kodakondsusest või kapitali päritolukohast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3).

38.Maksusüsteemi elemendid

Cherniku maksusüsteem:

• 
  Maksuhaldussüsteem
• 
  Maksusüsteem

• 
  Maksuhaldusmehhanism
• 
  Maksude ja lõivude maksjad
• 
  Maksude ja tasude süsteem
• 
  Õiguslik alus

• 
  Maksustamise põhimõtted
• 
  Maksusüsteem
• 
  Maksude kehtestamise ja kehtestamise kord
• 
  Maksude jaotamise kord
• 
  Maksusuhetes osalejate õigused ja kohustused
• 
  Maksukontrolli vormid ja meetodid
• 
  Maksusuhetes osalejate vastutus
• 
  Maksusuhetes osalejate õiguste ja huvide kaitsmise viisid

40.Valikulised maksuelemendid- see on maksukohustuse lisakomponentide kogum, mille avalikustamine maksu kehtestamisel on võimalik, kuid mille puudumine ei saa kaasa tuua olukorda, kus see kohustus loetakse mittetekituks. Siia kuuluvad: maksusoodustused ja nende taotlemise alused, maksutagastuse kord, aruandeperiood, maksudeklaratsioon, maksuarvestus, maksu saaja jne.

41.Kogunemine- organisatsioonidelt ja üksikisikutelt võetav kohustuslik sissemakse, mille tasumine on maksja suhtes riigilõivu tasumise üheks tingimuseks. ametiasutused, muud volitatud asutused juriidiliselt oluliste toimingute, sealhulgas teatud õiguste andmise ja lubade andmise eest.

42.Progressiivne maksumäär– tähendab, et määr tõuseb koos sissetulekuga (moodulmaksustamise vorm = astmeline)

43. Maksureform - maksusuhete piiratud või radikaalsed ümberkujundamised, mis põhinevad praeguse maksusüsteemi ulatuslikul ümberkorraldamisel ja selle haldamise mehhanismi muutmisel.

44.Majanduslik topeltmaksustamine- sama tulu maksustatakse kahte erinevat üksust.

45. Ülalpeetavad- üksikisikud ja organisatsioonid, kellevahelised suhted võivad mõjutada nende või esindatavate isikute tegevuse tingimusi või majandustulemusi.

46.Proportsionaalsuse põhimõte– maksude kehtestamisel tuleks kaaluda tagajärgi nii t.zr. kasu eelarvele ja t.zr. kahju majandusele. Seotud maksulimiidi kontseptsiooniga (tingimuslik punkt maksustamisel, kus saavutatakse optimaalne eelarvesüsteemi kaudu ümberjagatav osa sisemajanduse koguproduktist maksjatele ja riigikassale). Tavapunkti nihe ühes või teises suunas põhjustab poliitilisi konflikte, kapitali väljavoolu ja massilist maksudest kõrvalehoidumist.

47. Kaudsed maksud - kaupade ja teenuste maksud, mis kehtestatakse lisatasuna hinnale või tariifile, erinevalt otsestest maksudest, mis määratakse kindlaks maksumaksja tulu alusel. Edukalt üle kantud. Need on mõeldud makse tegeliku maksukoormuse kandmiseks lõpptarbijale. Need jagunevad individuaalseteks, universaalseteks ja fiskaalmonopolideks.

48.Rahvusvaheline topeltmaksustamine- ühe maksustamisperioodi jooksul sama maksuartikli kehtestamine kahes või enamas riigis, mis tuleneb maksurežiimide erinevusest.

49. Maksuõiguslikes suhetes osalejad -äriüksused ja valitsusasutused.

50. Säästmise põhimõte - Iga maks peaks olema nii üles ehitatud, et see võtaks maksja taskust võimalikult vähe välja, kui riigile läheb.

51.Maksuühik- abielement, mis iseloomustab maksubaasi kvantifitseerimiseks kasutatavat aktsepteeritud maksuskaala tavapärast ühikut

52. Maksukontroll - volitatud asutuste tegevus, et kontrollida maksumaksjate, maksuagendi ja tasude maksjate poolt maksuseadustikus kehtestatud makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide täitmist.

54. Maksude jaotusfunktsioon – võimaldab kompenseerida madalaid sissetulekuid valitsuse siirete ja teenustega = sotsiaalne.

55. Kombineeritud maksumäär –ühendab fikseeritud (määratud absoluutsummas maksuühiku kohta) ja väärtuselised määrad (protsent, väljendatuna teatud osades maksustatavast objektist) (Venemaal on need kehtestatud mõnede tubakatoodete jaoks: filtriga sigarettide puhul - 205 rubla 1000 tk.) 6% hinnangulisest maksumusest, kuid mitte vähem kui 250 rubla 1000 tüki kohta)

56.Maksupalk - abielement, mis iseloomustab maksumaksja poolt ühelt maksustatavalt objektilt tasumisele kuuluva maksusummat.

Sa vajad

• - teave saadud tulude kohta;
• - teave saadud kulude kohta;
• - muu maksubaasi määramiseks vajalik teave.

Juhised

Üksikisiku tulumaksu maksubaasi määramiseks summeeritakse kõik kuus saadud tulud. See võib olla palk, lisatasud, tsiviillepingute alusel makstavad töötasud jne. Neid maksustatakse maksumääraga 13% (residentidele) või 30% mitteresidentidele. Maks kantakse üle igakuiselt, kusjuures maksuagendina tegutseb tööandja. Üksikisiku tulumaksu tasutakse ka muudelt tuludelt. Näiteks kinnisvara rentimisest, alla 3 aasta omandis olnud kinnisvara müügist jne. Saadud dividendidelt üksikisiku tulumaksu tasumisel tasutakse makse 9% määraga.

Maksualased õigusaktid näevad ette mitut tüüpi maksusoodustusi - professionaalsed (OSNO üksikettevõtjatele), standardsed (lastele, teatud elanikkonnarühmadele), kinnisvara (korteri ostmisel) ja sotsiaalsed (ravi- või hariduskuludeks). Maksubaasi arvutamiseks neid arvesse võttes on vaja saadud tulu summast maha arvata maksusoodustuse summa. Seega väheneb tasutud maksubaas ja üksikisiku tulumaks.

Maksuseadustik määrab ka piirkondlikud maksud, mida üksikisikud peavad tasuma. Nende hulka kuuluvad kinnisvaramaks ja transpordimaks. Korterimaksu tasumise aluse määramisel ei võeta mitte vara turuväärtust, vaid vara kogu inventuuriväärtust. Muudetud reeglite kohaselt korrutatakse see alates 2014. aastast deflaatori koefitsiendiga. Enamasti saadab maksumaksete kviitungid föderaalne maksuteenistus, seega ei pea maksumaksjad iseseisvaid arvutusi tegema.

Transpordimaksu maksubaas on sõiduki mootori võimsus hobujõududes. Föderaalse maksuteenistuse teate alusel maksavad maksu ka üksikisikust maksumaksjad.

Maksumaksjate-ettevõtete ja üksikettevõtjate maksubaas sõltub nende kohaldatavast maksurežiimist. Lihtsustatud maksusüsteemis käijatele on maksubaasiks laekunud tulu (lihtsustatud maksusüsteemi puhul 6%) või tulu miinus ettevõtlusega seotud kulud (lihtsustatud maksusüsteemi puhul 15%). UTII puhul määratakse maksubaas kui potentsiaalne kasumlikkus, mis on korrutatud füüsilise näitaja ning föderaal- ja piirkondlike õigusaktidega kehtestatud koefitsientidega. Potentsiaalselt võimalik tulu toimib PSN-i maksubaasina. OSNO-l olevate ettevõtete puhul makstakse makse saadud kasumilt, s.o. tulude ja kulude vahe.

Kui arvate, et maksurežiimide mõistmine on väga keeruline, siis te pole üksi, Albert Einstein ise on teie ettevõttes. Relatiivsusteooria looja uskus, et kõige arusaamatum asi siin maailmas on maksuskaala. Kui soovite aga tõhusalt, rahaliselt ja ettevõtlusega tegeleda, peate sellest siiski aru saama.

Ja neile, kellel on veel küsimusi või kes soovivad professionaalilt nõu saada, saame pakkuda tasuta maksukonsultatsioon 1C spetsialistidelt:

Mis on maksusüsteem?

Maksusüsteemi all mõeldakse maksude kogumise korda ehk neid rahalisi sissemakseid, mille iga tulu saav isik riigile teeb. Makse ei maksa ainult ettevõtjad, vaid ka tavakodanikud, kelle sissetulek koosneb ainult palkadest. Õige planeerimise korral võib ärimehe maksukoormus olla väiksem kui töötaja tulumaks.

Noh, kuna me räägime maksusüsteemist, peame mõistma selle põhielemente. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 17 kohaselt loetakse maks kehtestatuks ainult siis, kui määratakse kindlaks maksumaksjad ja maksustamise elemendid, nimelt:

• maksustamise objekt - kasum, tulu või muu tunnus, mille ilmnemine tekitab maksu tasumise kohustuse;
• maksubaas - maksustamisobjekti rahaline väljendus;
• maksustamisperiood - ajavahemik, mille lõpus määratakse maksubaas ja arvutatakse tasumisele kuuluv maksusumma;
• maksumäär - maksude summa maksubaasi mõõtühiku kohta;
• maksu arvutamise kord;
• maksude tasumise kord ja tähtajad.

Täna saate Venemaal töötada järgmiste maksurežiimide (maksusüsteemide) alusel:

• - üldine maksusüsteem;
• Lihtsustatud maksusüsteem on lihtsustatud maksusüsteem kahes erinevas versioonis: ja
• - arvestusliku tulu ühekordne maks;
• - ühtne põllumajandusmaks;
• (ainult ).

Nagu näete, on valikus palju.

Meie teenuses saate koostada teatise lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta täiesti tasuta (asjakohane 2019. aastal):

Märkus: on veel üks harva kasutatav maksusüsteem - tootmise jagamise lepingute rakendamisel, mida kasutatakse kaevandamisel, kuid me ei käsitle seda selles artiklis.

Vaatame Venemaa maksurežiimide põhielemente. Võtame arvesse, et OSNO pealt tasutakse mitmeid erinevaid makse: organisatsioonide või eraisikute kinnisvaramaks, millele lisandub üksikisiku tulumaks ja organisatsioonide tulumaks.

Mis mõjutab maksusüsteemi valiku võimalust?

Selliseid kriteeriume on palju ja nende hulgas:

• Tegevuse liik;
• organisatsiooniline ja õiguslik vorm - või;
• töötajate arv;
• saadud tulu suurus;
• maksurežiimide piirkondlikud iseärasused;
• põhivara maksumus ettevõtte bilansis;
• peamiste klientide ja tarbijate ring;
• ekspordi-imporditegevused;
• soodusmaksumäär teatud maksumaksjate kategooriatele;
• sissetulekute genereerimise regulaarsus ja ühtsus;
• kulude nõuetekohase dokumenteerimise oskus;
• OÜ-de ja üksikettevõtjate töötajatele maksmise kord.

Kui soovite vältida tüütuid rahalisi kaotusi, peate iga maksustamissüsteemi puhul seda ennekõike õigesti korraldama. Et saaksite ilma oluliste riskideta proovida raamatupidamise allhanget ja otsustada, kas see teile sobib, oleme koos ettevõttega 1C valmis oma kasutajatele pakkuma kuu aega tasuta raamatupidamisteenust:

Absoluutselt kõik maksumaksjad saavad töötada üldise maksusüsteemiga, OSNO-le ei kehti piirangud. Kahjuks on see süsteem Venemaal kõige koormavam nii rahaliselt kui ka administratiivselt (st keeruline raamatupidamises, aruandluses ja maksuametiga suhtlemises).

Kuid väikeettevõtete jaoks on palju lihtsamad ja tulusamad maksurežiimid, nagu lihtsustatud maksusüsteem, UTII, patendimaksusüsteem, ühtne põllumajandusmaks. Selliseid režiime nimetatakse soodus- või erirežiimideks ning need võimaldavad idufirmal või väikeettevõttel tegutseda üsna soodsates tingimustes. Nende maksusüsteemidega saate üksikasjalikult tutvuda neile pühendatud eraldi artiklites.

Töötamiseks sooduskohtlemise alusel või peab vastama mitmetele nõuetele, näiteks:

Siin oleme esitanud vaid kõige elementaarsemad sooduskohtlemise kohaldamise nõuded, täieliku teabe saamiseks vaadake veebisaidi vastavaid artikleid.

Maksusüsteemi valimise algoritm

Niisiis, oleme aru saanud Venemaa maksusüsteemide põhielementidest. Mida selle kõigega peale hakata? Peate hindama, millistele maksurežiimidele teie ettevõte vastab.

1. Alustada tuleb valitud tegevusliigist, nimelt sellest, milliste maksusüsteemide nõuetega see sobib. Näiteks jaekaubandusele ja teenustele kehtib lihtsustatud maksusüsteem OSNO, UTII ja PSN. Põllumajandustootjad saavad töötada OSNO, lihtsustatud maksusüsteemi ja ühtse põllumajandusmaksu kallal. Tootmisega tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei saa valida UTII-d ja PSN-i. Üksikettevõtjal on võimalik osta patent tootmisteenustele, nagu vaipade ja vaibatoodete, vorstide, vilditud kingade, keraamika, kopatoodete, käsitöö, põllutööriistade, prillide, visiitkaartide jms tootmine. Kõige laiem valik eritegevuste maksurežiime - lihtsustatud maksusüsteemi alusel.
2. Organisatsioonilise ja juriidilise vormi (IP või LLC) osas on piirangud väikesed - patendi saavad omandada ainult üksikettevõtjad, kuid patendi eelised organisatsioonidele saab hõlpsasti asendada UTII režiimiga, kui seda valitud piirkonnas rakendatakse. . Muud maksurežiimid on saadaval nii era- kui ka juriidilistele isikutele.
3. Töötajate arvu osas on patendimaksusüsteemis kõige rangemad nõuded - mitte rohkem kui 15 inimest. Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII (mitte rohkem kui 100 inimest) töötajatele kehtestatud piiranguid võib ettevõtte alustamiseks nimetada üsna vastuvõetavaks.
4. Lihtsustatud maksusüsteemi hinnanguline tulupiir on 150 miljonit rubla aastas, võib-olla on kaubandus- ja vahendusettevõtetel raske seda täita. UTII jaoks sellist sissetulekupiirangut ei ole, kuid lubatud on ainult jaekaubandus, mitte hulgimüük. Lõpuks on patendimaksusüsteemi 60 miljoni rubla piirmäära töötajate piiratud arvu arvestades üsna raske ületada, seega võib seda nõuet nimetada mitte eriti oluliseks.
5. Kui teil on vaja olla käibemaksukohustuslane (näiteks teie peamised kliendid on käibemaksukohustuslased), siis on parem valida OSNO. Kuid siin peab teil olema hea ettekujutus sellest, milline on käibemaksumaksete summa ja kas saate sisendkäibemaksu lihtsalt eelarvest tagastada. Selle maksu olukorras on kvalifitseeritud spetsialistideta peaaegu võimatu hakkama saada.
6. Lihtsustatud maksusüsteem Tulu miinus kulud võib mõnel juhul osutuda ühe tasumisele kuuluva maksusumma osas kõige tulusamaks, kuid siin on tõsine bürokraatlik punkt - kulude kinnitamine. Sel juhul peate teadma, kas saate esitada tõendavaid dokumente (lisateavet leiate artiklist USN tulu miinus kulud).
7. Pärast seda, kui olete enda jaoks mitu maksustamisvõimalust välja valinud (tuletame meelde, et OSNO võib alati selles nimekirjas olla), tasub teha esialgne maksukoormuse arvestus. Kõige parem on selleks pöörduda professionaalsete konsultantide poole, kuid toome siinkohal kõige lihtsamad arvutusnäited.

Märkus: alltoodud näited on võrdluse hõlbustamiseks tingimuslikud (näiteks UTII arvutatakse kord kvartalis ja me võrdleme aastaseid maksusummasid), kuid sobivad maksukoormuse võrdlemiseks.

Näide LLC maksukoormuse võrdlemisest erinevatel režiimidel

Solnyshko LLC plaanib avada Vologda linnas mittetoidukaupluse. Saadaval on järgmised andmed:

• hinnanguline käive, s.o. müügitulu kuus - 1 miljon rubla (ilma käibemaksuta);
• hinnangulised kulud (kaupade ost, üür, palgad, kindlustusmaksed jne) kuus - 750 tuhat rubla;
• müügipind - 50 ruutmeetrit. m;
• töötajate arv - 5 inimest;
• töötajate kindlustusmaksete suurus kuus on 15 tuhat rubla.

Tegevusliigi järgi vastab toiduks mittekasutatav pood (arvestades asjaolu, et tegemist on OÜ-ga, oleks patent võimalik ka üksikettevõtjale) järgmiste maksusüsteemide nõuetele: UTII, lihtsustatud maksusüsteem ja OSNO. Kuna Solnyshko LLC järgib soodusrežiimidele kehtestatud piiranguid, siis võrdleme ainult UTII-d, lihtsustatud maksusüsteemi Tulu, lihtsustatud maksusüsteemi Tulu miinus kulud. OSNO-t arvutustes ei arvestata, kuna see on selgelt kahjumlik variant.

1. UTII puhul tulusid ja kulusid arvesse ei võeta ning arvestuslik maks arvutatakse järgmise valemi abil: BD * FP * K1 * K2 * 15%:

• jaekaubanduse DB on 1800 rubla,
• FP – 50 (ruutmeetrit),
• K1 2019. aastal – 1,915,
• Vologda linna K2 on sel juhul 0,52.

Arvestusliku sissetuleku suurus on 89 622 rubla kuus. Arvutame UTII määraga 15% - võrdne 13 443 rubla kuus. Kokku on UTII aastaks 161 320 rubla. Seda summat saab vähendada makstud kindlustusmaksete ja töötajate hüvitiste võrra (15 tuhat rubla * 12 kuud), kuid mitte rohkem kui poole võrra. Tasumisele kuuluva UTII aastane summa on 80 660 rubla(Tuletame meelde, et UTII arvutatakse ja makstakse kord kvartalis).

2. Lihtsustatud maksusüsteemi Tulu puhul näeb ühtse maksu arvutamine välja järgmine: 1 miljon rubla * 12 kuud. * 6% = 720 000 rubla. Seda summat saab vähendada ka makstud kindlustusmaksete ja töötajate hüvitiste võrra (15 tuhat rubla * 12 kuud), kuid mitte rohkem kui poole võrra. Arvutame: 720 000 - 180 000 (töötajate kindlustusmaksed aastas) = 540 000 rubla aasta eest tasumisele kuuluv üksikmaks.

3. Lihtsustatud maksusüsteemi puhul Tulu miinus kulud - Vologda piirkonna tavapärane maksumäär on 15%. Arvutame: 12 miljonit rubla (aasta sissetulek) miinus 9 miljonit rubla (aasta kulud) = 3 miljonit rubla * 15% = 450 000 rubla aasta eest tasumisele kuuluv üksikmaks. Me ei saa seda summat kindlustusmaksete arvelt vähendada, vaid sissemakseid saame kuludes arvestada.

Märkus: ühtse maksu arvutamine ja tasumine lihtsustatud maksusüsteemis toimub veidi erinevas järjekorras - ettemaksete tasumisel kord kvartalis, kuid see ei mõjuta aastamaksu kogusummat.

Kokku: sel konkreetsel juhul osutus kõige tulusamaks variandiks UTII.

Kas see tähendab, et UTII on kõigi kaubandusettevõtete jaoks kõige kasumlikum režiim? Muidugi mitte. Muudame veidi arvutusi. Olgu valemis näiteks K2 0,9 (tuletame meelde, et K2 on kehtestatud piirkondlike seadustega), siis on aastane tasumisele kuuluva arvestusliku maksusumma juba 139 603 rubla. Ja kui poe tulud ei ole 1 miljon rubla, vaid 300 tuhat rubla kuus, siis on lihtsustatud tulumaksusüsteemi ühtne maks. 108 000 rubla, samas UTII summa käibe vähenemisega ei vähene, sest arvutatakse füüsilise näitaja alusel, antud juhul sq. m.

Kui eeldada ka seda, et isegi selline üsna tagasihoidlik käive ei jõua poodi selle esimesel tegutsemiskuul, siis UTII maksja peab ikkagi tasuma fikseeritud arvestusliku maksusumma alates esimesest registreerimispäevast, samas kui lihtsustus hakkab maksma. arvutada ühtne maks alles tulu tekkimise algusega. Seda olukorda arvesse võttes muutub tulude lihtsustatud maksusüsteem tulusamaks. Seetõttu soovitataksegi algajal ärimehel, kui tegelik sissetulek veel teadmata, hakata tegelema lihtsustatud maksusüsteemiga.

Juhime kõigi LLC-de tähelepanu - organisatsioonid saavad makse maksta ainult sularahata ülekandega. See on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45, mille kohaselt loetakse organisatsiooni maksu tasumise kohustus täidetuks alles pärast pangale maksekorralduse esitamist. Rahandusministeerium keelab tasuda OÜ makse sularahas. Soovitame avada arvelduskonto soodsatel tingimustel.

Režiimide kombinatsioon

Mida teha, kui soovite tegeleda mitme ärivaldkonnaga, näiteks jaemüük kaupluses ja kaubaveoteenuste osutamine? Saate maksurežiime kombineerida. Oletame, et väikese pinnaga kauplus annab head käivet. Maksukoormuse vähendamiseks saab selle üle kanda UTII-le või PSN-ile (üksikettevõtjatele) ning aeg-ajalt teostatavale transpordile võib kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi ühtset maksu. Kui, vastupidi, transport toob stabiilse sissetuleku ning poes kauplemine on tõusude ja mõõnadega, siis on tulusam osutada transporditeenuseid UTII-l ja kaubelda lihtsustatud maksusüsteemil.

Milliseid režiime saab kombineerida? Võimalikud on mitmesugused kombinatsioonid: OSNO ja UTII, PSN ja lihtsustatud maksusüsteem, PSN ja UTII jne. Kuid on ka keelde: need ei ühenda OSNO ja UTII, OSNO ja lihtsustatud maksusüsteemi, lihtsustatud maksusüsteemi ja UST.

Ja maksusüsteemi valimisel tuleb kindlasti arvestada piirkondlike iseärasustega. Potentsiaalselt võimalik aastatulu PSN-le, K2 UTII-le, lihtsustatud maksusüsteemi diferentseeritud maksumäära suurus.Tulu miinus kulud määravad kohalikud omavalitsused. Mõnikord võib naaberlinnades, mis on ostujõult sarnased, kuid mis asuvad erinevate omavalitsuste territooriumil, soodusrežiimi alusel tasumisele kuuluvate maksude summad erineda mitu korda. Võib-olla tasub teie puhul kaaluda võimalust avada äri naaberpiirkonnas?

Seega sõltub maksurežiimi valik paljudest nüanssidest. Teie konkreetsel juhul soovitame neil pakkuda spetsiaalselt teile mõeldud maksustamisvõimalust, võttes arvesse teie ettevõtte väljavaateid. Anname maksusüsteemi valiku kohta ainult üldisi soovitusi.

Teie organisatsiooni maksustamine on iga raamatupidaja töö vajalik tingimus. Lisaks on see teave väga kasulik vastaspooltega lepingute sõlmimisel. Selles artiklis räägime teile, kas maksustamissüsteemi on võimalik teada saada, kasutades TIN-i (üksikisiku maksunumber - spetsiaalne kood igale Venemaa maksumaksjale - nii füüsilisele kui ka juriidilisele isikule), mis väljastatakse talle registreerimisel aadressil maksuamet) ja kuidas seda teha. Alustuseks määratleme sellised tänapäeval eksisteerivad süsteemid.

Maksusüsteemid

Enne kui räägime sellest, kuidas maksusüsteemi TIN-i järgi teada saada, mõistame kontseptsiooni ennast. See viitab mitmele reeglile, mis reguleerivad maksude ja muude tasude kogumise suurust ja korda (Venemaa maksuseadustiku artikkel 11). Meie osariigis on viis sellist režiimi, mis erinevad määra, objekti, aruandlustähtaegade ja teatud soodustuste kättesaadavuse poolest:

• OSN - üldine maksusüsteem.
• USN (muidu tuntud kui "lihtsustatud") - lihtsustatud.
• UTII on arvestusliku tulu ühtne maks.
• PS - patendisüsteem (ainult üksikettevõtjatele).
• Ühtne põllumajandusmaks – ühtne põllumajandusmaks.

LLC registreerimisel kuvatakse see automaatselt OSN-is. Seejärel saab organisatsioon või ettevõtja, kui vajalikud omadused on olemas, valida ükskõik millise ülejäänud neljast režiimist.

Miks vajavad paljud inimesed TIN-süsteemi? Mitte kõigi maksurežiimide puhul ei maksa ettevõte käibemaksu – mõnel juhul langeb see partneri õlule. Räägime aga maksusüsteemidest veidi lähemalt.

Maksurežiimide tüübid

Toome tabelis välja LLC-dele kättesaadavate olemasolevate maksusüsteemide põhijooned.

Liigume nüüd probleemi olemusele veelgi lähemale.

Kuidas määrata LLC TIN-i järgi: probleemi seaduslikkus

TIN on range 12-kohaline kombinatsioon. Selle kaks esimest sümbolit võivad rääkida piirkonnast, kus konkreetne isik või organisatsioon on maksustamise eesmärgil registreeritud (Venemaa maksuseadustiku artikkel 84). Kuid kuidas vastaspoole TIN-koodi abil LLC maksusüsteemi välja selgitada, on küsimus, millega on mõnevõrra keerulisem toime tulla.

Tuntavalt lihtsustab seda aga asjaolu, et maksuseadustik on avaandmed – see tuleb kirja panna kogu asutamis- ja registreerimisdokumentatsiooni, samuti ettevõtte lepingutesse, aruandlusse ja lepingutesse. Seetõttu, kuna see teave on vabalt kättesaadav, tekib küsimus: "Kuidas ma saan teada LLC-i maksusüsteemi TIN-i järgi?" täiesti seaduslik. Nüüd kirjeldame kõiki saadaolevaid viise sellise teabe saamiseks.

Kuidas teada saada LLC maksustamissüsteemi TIN-i järgi: 4 meetodit

Meetodid on üsna lihtsad ja kättesaadavad:

1. Külastage filiaali, kus vastaspool on registreeritud, ja võtke teid huvitava küsimusega ühendust inspektoriga - kirjutage vastav avaldus, kus peate registreerima partneri TIN-koodi.
2. LLC maksurežiimi kohta saate teavet ka veebis - minge maksuteenistuse või “Valitsusteenuste” ametlikule veebisaidile. Sisestage kood spetsiaalsele väljale - ja teave kuvatakse koheselt teie ette.
3. Vajalikku teavet on võimalik hankida ka “siin ja praegu”, helistades föderaalse maksuteenistuse vihjeliinile.
4. Teine kiire viis on saata kindla koodiga SMS föderaalse maksuteenistuse mobiiliteenuse numbrile. Teave saadetakse teile ka tekstisõnumiga. Teenuse numbri ja käsukoodid leiate Venemaa maksuteenistuse ametlikult veebisaidilt.

Need meetodid on saadaval mitte ainult organisatsioonidele, vaid ka üksikettevõtjatele. Ärge unustage hankida elektroonilist digitaalallkirja, et pääseda juurde loetletud ressursside võrguteenustele. Palume tungivalt mitte pöörata tähelepanu kolmandate osapoolte teenustele, mis lubavad anda teavet LLC-de maksurežiimi kohta TIN-i kaudu - ametlikke meetodeid on lihtsam ja turvalisem kasutada.

Täiendavad meetodid

Kui küsimus on: "Kuidas teada saada LLC maksustamissüsteemi TIN-i järgi?" küsib raamatupidaja, mitte vastaspool, siis võib kaaluda veel kahte lihtsat meetodit:

1. Vaadake ettevõtte asutamisdokumente - kui see registreerimise ajal OSN-i ei jäänud, vaid läks üle teisele režiimile, leiate sealt paberite koopiad, mis näitavad seda asjaolu.
2. Möödunud perioodide aruandlusrežiimi on lihtne kindlaks määrata.

Üksikettevõtjate maksurežiimi määramine

Kehtivad samad meetodid, mis LLC-de puhul:

• Maksuhalduri poole pöördumine – info saab külastuse päeval.
• Föderaalse maksuteenistuse ja riigiteenistuste veebisaidi elektroonilise teenuse kaudu - vajalike andmete viivitamatu kuvamine.
• SMS-sõnum või helistage maksuteenistuse vihjeliinile – teenus või operaator annab teile teabe mõne minuti jooksul.

Oleme veendunud, et konkreetse OÜ maksurežiimi määramine ei ole keeruline ülesanne. Lisaks on ülaltoodud meetodid kasulikud üksikettevõtja maksusüsteemiga tutvumiseks.

17. Maksuesindaja

Maksumaksja on õigus osaleda maksuõiguslikes suhetes isiklikult või esindaja kaudu. Isiklik osalemine maksuõiguslikes suhetes ei võta talt õigust omada esindajat, nagu ka esindaja osalemine ei võta maksumaksjalt õigust isiklikuks osalemiseks neis õigussuhetes. Esindajate koguarv ühe maksumaksja kohta ei ole seadusega piiratud. Esindus maksuõigussuhetes tähendab esindaja toimingute sooritamist maksumaksja omavahendite – esindatava – nimel ja arvel (Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohtu 2004. aasta resolutsioon).

Maksuseadustik eristab kahte tüüpi maksuesindajaid– seaduslik ja volitatud.

Seaduslikud esindajad– esindajad, kes on volitatud esindama maksumaksjat seaduse või organisatsiooni asutamisdokumentide alusel. Juriidiline maksumaksja organisatsiooni esindajad on selle organid – individuaalsed (direktor, tema asetäitjad jne) ja kollegiaalsed (juhatus, juhatus jne). Organisatsiooni seaduslike esindajate tegevust või tegevusetust, mis on toime pandud seoses tema osalemisega maksuõigussuhetes, tunnustatakse organisatsiooni enda tegevusena (tegevusetusena). Organisatsiooni veinid maksukuriteo toimepanemises tehakse kindlaks selle ametnike või esindajate süüd, kelle tegevus (tegevusetus) viis selle maksukuriteo toimepanemiseni.

Juriidiline maksumaksja esindajad - üksikisik tunnustatakse isikuid, kes tegutsevad selle tsiviilõiguse kohaselt esindajatena: vanemad, lapsendajad, eestkostjad ja usaldusisikud. Juriidiline esindamine eraisikute maksustamise valdkonnas on vajalik maksuvõime puudumise tõttu teatud maksumaksjate kategooriates (alaealised, ebakompetentsed).

Volitatud esindajad– esindajad, kes on volitatud esindama maksumaksja huve volikirja alusel. Maksumaksja volitatud esindaja on füüsiline või juriidiline isik, kelle maksumaksja on volitanud esindama oma huve suhetes maksuhalduritega (tolliasutused, riigieelarveväliste fondide asutused), teiste maksuõigussuhetes osalejatega. Samas ei saa riigi- ja munitsipaalorganite ametnikud olla volitatud esindajad. Praegu on paljud juristid, maksukonsultandid, audiitorid ja nende ühendused spetsialiseerunud maksumaksjate huvide esindamisele.

3.1.3. Maksuarvestus Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõikele 10 ei ole raha või muu vara laekumine laenulepingu alusel laenu võtnud organisatsiooni jaoks tulu. Järelikult neid summasid tulumaksubaasi sisse ei arvestata. Ja vastavalt lõikele 12