Löögi neeldumisrühmad– need on rühmad, kuhu amortiseeritav vara jagatakse vastavalt selle kasulikule elueale regulatsioonide alusel.

Mõistet "amortisatsioonigrupp" kasutatakse peamiselt tulumaksustamisel ja seda kasutatakse ka raamatupidamises.

Konkreetse objekti konkreetsesse amortisatsioonigruppi määramise põhipunkt on amortisatsiooninormi määramise eesmärgil amortisatsiooninormi määramine ja amortisatsioonisumma arvutamine.

Maksuarvestuses amortisatsiooni arvutamiseks jaotatakse need sõltuvalt kasulikust elueast (SPI) kümnesse amortisatsioonigruppi kasvavas järjekorras.

Esimene amortisatsioonigrupp on kõik lühiealised kinnisvarad, mille kasulik eluiga on 1 aasta kuni 2 aastat (kaasa arvatud);

Teine amortisatsioonigrupp on vara, mille kasulik eluiga on üle 2 aasta kuni 3 aastat (kaasa arvatud);

Kolmas amortisatsioonigrupp on vara, mille kasulik eluiga on üle 3 aasta kuni 5 aastat (kaasa arvatud);

Neljas amortisatsioonigrupp on vara, mille kasulik eluiga on üle 5 aasta kuni 7 aastat (kaasa arvatud);

Viies amortisatsioonigrupp on vara, mille kasulik eluiga on üle 7 aasta kuni 10 aastat (kaasa arvatud);

Kuues amortisatsioonigrupp on vara, mille kasulik eluiga on üle 10 aasta kuni 15 aastat (kaasa arvatud);

Seitsmes amortisatsioonigrupp on vara, mille kasulik eluiga on üle 15 aasta kuni 20 aastat (kaasa arvatud);

Kaheksas amortisatsioonigrupp on vara, mille kasulik eluiga on üle 20 aasta kuni 25 aastat (kaasa arvatud);

Üheksas amortisatsioonigrupp on vara, mille kasulik eluiga on üle 25 aasta kuni 30 aastat (kaasa arvatud);

Kümnes amortisatsioonigrupp on vara, mille kasulik eluiga on üle 30 aasta.

Põhivara kasulik eluiga on periood (kuude arv), mille jooksul ettevõte loodab põhivara kasutada ja sellest majanduslikku kasu saada.

Kasuliku eluea määramine amortisatsioonigruppide kaupa

Pange tähele, et iga amortisatsioonigrupi alumine piir algab fraasiga "üle" ja iga amortisatsioonigrupi ülempiir lõpeb fraasiga "kaasa arvatud".

See tähendab, et näiteks kolmanda grupi puhul on alampiir 37 kuud (3 aastat ja 1 kuu), ülempiir aga 60 kuud (5 aastat).

Amortisatsioonigrupid määravad kindlaks kasuliku eluea intervalli.

Näiteks 5. rühma kuuluvad objektid, mille kasutusiga on üle 7 aasta kuni 10 aastat (kaasa arvatud).

Tuleb märkida, et selle intervalli sees määrab see iseseisvalt iga objekti konkreetse perioodi.

Niisiis, artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 258 näitab, et "kasuliku eluea määrab maksumaksja iseseisvalt selle amortiseeritava varaobjekti kasutuselevõtu kuupäeval vastavalt käesoleva artikli sätetele ja võttes arvesse klassifikatsiooni..." .

OS-i klassifikatsioon

Amortiseeritava varaobjekti kasuliku eluea määrab maksumaksja iseseisvalt põhivara kasutuselevõtu kuupäeval vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele ja võttes arvesse põhivara klassifikaatorit.

OS-i klassifikaatorid on tabel, milles iga rühma jaoks on märgitud selles sisalduva OS-i nimi ja vastav ülevenemaalise põhivarade klassifikaatori (OKOF) kood.

Praegu on klassifikatsioon tabel, mis koosneb kolmest veerust, millest esimene näitab OKOF-koodi, teine ​​veerg - OS-i nime ja kolmas veerg sisaldab "Märkused OS-i nimede kohta" (kus võivad olla erandid või täiendavad selgitused märgitud) .

Amortisatsioonigruppide sees on põhivarad rühmitatud alagruppidesse - Masinad ja seadmed, Transpordivahendid, Ehitised ja jõuülekandeseadmed, Hooned, Eluruumid, Mitmeaastased istutused, Töötav kariloom.

Märkigem, et maksuseadus ei kehtesta amortisatsiooni arvestamisel maksimaalse kasuliku eluea tingimusteta kohaldamist.

Seega liigitab maksumaksja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 lõike 3 reeglitele põhivara ühte kümnest amortisatsioonirühmast.

Samal ajal näeb OS-i klassifikatsioon ette objektide kasuliku eluea miinimum- ja maksimumväärtuste vahemikus.

Seega ei kohusta Vene Föderatsiooni maksuseadustik ettevõtet täpselt kindlaks määrama vara maksimaalset lubatud kasutusiga.

Toimige, kui OS-i objekti pole klassifikatsioonis

Kõiki põhivara tüüpe OS-i klassifikaatorist ei leia.

Sel juhul peaksite vaatama OKOF-is OS-i koodi ja määrama selle koodi järgi amortisatsioonigrupi.

Kui objekti ei ole OKOF-is märgitud, peaksite selle kasuliku eluea määramiseks kasutama selle tehnilist dokumentatsiooni või tootjate soovitusi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 6).

Sellise teabe puudumisel peate põhivara kasuliku eluea määramise küsimuse lahendamiseks võtma ühendust Venemaa majandusarengu ministeeriumiga.

Kasumimaksustamise eesmärgil kasutatud põhivara kasulik eluiga

Kui osteti kasutatud vara, määratakse selle vara amortisatsioonimäär lineaarse amortisatsioonimeetodi rakendamiseks, võttes arvesse tavapärasel viisil kehtestatud kasulikku eluiga, millest lahutatakse selle kasutusaastate (kuude) arv. eelmiste omanike poolt.

Mittelineaarse meetodi rakendamisel ei sõltu amortisatsiooninorm vara konkreetsest kasulikust elueast, vaid sellest, millisesse amortisatsioonigruppi see kuulub.

Sel juhul arvatakse ostetud kasutatud põhivara sellesse amortisatsioonigruppi (alagruppi), kuhu need olid eelmise omaniku käest.

Kui OS-i tegelik kasutusperiood eelmise omaniku poolt osutub võrdseks vastavalt klassifikaatorile määratud perioodiga või ületab seda, on ettevõttel õigus iseseisvalt määrata kasutusiga, võttes arvesse ohutust. nõuded ja muud tegurid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 7) .

Seega annavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normid organisatsioonidele õiguse iseseisvalt otsustada, millist kasutatud põhivara kasuliku eluea määramise korda tuleks kohaldada.

Koos sellega peab organisatsioon dokumenteerima amortisatsioonigrupi, kuhu eelmine omanik vara määras.

Need võivad olla põhivara vastuvõtmise ja üleandmise aktid, mis on koostatud üleandva poole iseseisvalt väljatöötatud vormide või ühtsete vormide N OS-1 või N OS-1a järgi, üleandva poole maksuarvestusdokumendid või muud seda kinnitavad dokumendid. selle kinnisvara kasulik eluiga ja vastavalt ka amortisatsioonigrupp (alagrupp).

Põhivara kasuliku eluea muutus

Üldreeglina vaadatakse kasutusiga läbi, kui objekti algselt kehtestatud standardnäitajad paranevad tulemuste põhjal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 1; PBU 6/01 punkt 20). ):

lõpetamised;

moderniseerimine;

rekonstrueerimine;

moderniseerimine.

Samal ajal saab maksuarvestuse eesmärgil kasulikku eluiga pikendada ainult selle amortisatsioonigrupi jaoks kehtestatud tähtaegade jooksul, kuhu vara varem kuulus.

OS-i klassifikatsiooni rakendamine raamatupidamises

Märkigem, et kehtetuks tunnistati reegel, et nimetatud põhivarade klassifikaatorit võib raamatupidamises kasutada alates 01.01.2017.

Seetõttu tuleks raamatupidamises kasuliku eluea määramisel kohaldada raamatupidamist reguleerivate normatiivaktidega kehtestatud reegleid.

Seega, kui organisatsioon määrab iseseisvalt põhivara kasuliku eluea, juhindudes PBU 6/01 lõike 20 sätetest, siis sel juhul määratakse põhivara kasulik eluiga kindlaks, võttes aluseks:

rajatise eeldatav eluiga vastavalt selle eeldatavale tootlikkusele või võimsusele;

eeldatav füüsiline kulumine, olenevalt töörežiimist (vahetuste arv), looduslikest tingimustest ja agressiivse keskkonna mõjust, remondisüsteemist jne;

regulatiivsed ja muud rajatise kasutamise piirangud (näiteks renditähtaeg).

Põhivara kindlaksmääratud kasulik eluiga tuleks kajastada põhivara inventarikaardil (vorm nr OS-6).

Kas teil on endiselt küsimusi raamatupidamise ja maksude kohta? Küsige neilt raamatupidamisfoorumist.

Amortisatsioonigrupid: üksikasjad raamatupidajale

• Vara SPI muutmise ja teise amortisatsioonigruppi ülekandmise kohta

  Need objektid on klassifitseeritud kuuendasse amortisatsioonigruppi. Kas on vaja muuta põhivara kasulikku eluiga. Kinnisvara on jaotatud amortisatsioonigruppidesse vastavalt selle tingimustele... 2813000 OKOF), kuulus kuuendasse amortisatsioonigruppi (kuuendasse amortisatsioonigruppi tuleks liigitada vara kasuliku elueaga... aasta. Seega objektide suhtes. ...

• Uued põhivara klassifikaatorid: OKOF ja amortisatsioonigrupid

  Amortisatsioonigruppides sisalduvate põhivarade klassifikaatorid. Tutvu lähemalt uute klassifikaatorite kasutamisega... Amortisatsioonigruppides sisalduvate põhivarade klassifikatsioon. Uute klassifikaatorite kasutamise üksikasjad... Pange tähele, et amortisatsioonigruppide arv ja nimetused, samuti neile kehtestatud... vanas klassifikaatoris ühes amortisatsioonigrupis, vastavalt uuele klassifikaatorile saab lisada... teises amortisatsioonigrupis. Tuletame meelde, et OS-i klassifikatsioon on...

• SPI kasutatud vara jaoks

  Ostja poolt kehtestatud SPI müüja valitud amortisatsioonigrupi piires Variant 4 Tähtaeg... Ostja poolt müüja poolt valitud amortisatsioonigrupi piires kehtestatud SPI - Tegelik kasutusiga... Maksukood SPI vastavale amortisatsioonigrupile, suurendatuna üks kuu; ... ja mitte kolmandale amortisatsioonigrupile vastavat perioodi. Kohtunikud toetasid inspektoreid, lubades... iseseisvalt muuta SPI-d ja amortisatsioonigruppi, kui eelmises on viga...

• Amortisatsiooniboonus maksude optimeerimise viisina

  ... – 7. amortisatsioonigrupid; mitte rohkem kui 10% - ülejäänud amortisatsioonigruppidele (1., ... arvatakse kasutusse amortisatsioonigruppidesse algses soetusmaksumuses... vara kuulub 4. amortisatsioonigruppi. Kasulik eluiga määratakse - ... jaoks 3 - 7. amortisatsioonigrupp summas 30% algsest soetusmaksumusest... sellised objektid on arvestatud vastavatesse amortisatsioonigruppidesse Müügi tulemi arvutamise valem... Põhivara kuulub 4. amortisatsioonigruppi Aastal samal kuul...

• Põhivarad amortiseeritavates gruppides ja isikliku investeerimisinfo koostamine: milliseid dokumente kasutada?

  Teatavasti on viga vara amortisatsioonigrupi määramisel viiendasse amortisatsioonigruppi kuuluvate sõidukite... kasuliku eluea põhjendamatu vähenemine. Oluline on, et ülevaatuse poolelt... tuleks määrata viiendasse amortisatsioonigruppi, mille kasulik eluiga ületab... dokumente saab kasutada amortisatsioonigrupi määramisel ja seoses muude liikidega... rekonstrueerimisjärgne arvestus - kuni seitsmes amortisatsioonigrupp. Kontroll näitas maksude alahinnangut...

• Põhivara osalise likvideerimise maksuarvestus

  Vastava amortisatsioonigrupi (alagrupi) kogusaldo raames, kuna p... alusel jätab ta selle objekti amortisatsioonigrupi (alagrupi) koosseisust välja, muutmata selle... aastat. Objekt kuulub seitsmendasse amortisatsioonigruppi (kasuliku elueaga kinnistu... vastava amortisatsioonigrupi kogubilansi sees. See järeldus tuleneb kirjadest... kulumigrupi kogumassis jätkuvalt mahakandmine. Mõni aasta varem oli finantsosakond...

• Ostame auto liisinguga. Tähelepanu: kapitalirent!

  Kinnistu amortisatsioonigrupi järgi määratud kasulik eluiga, kui peale lepingu lõppemist... määrati buss neljandasse amortisatsioonigruppi kasuliku elueaga 84..., kui neid ei ole amortisatsioonigruppidesse määratud esimesest kolmandani. Meetod... üldiselt, amortisatsioonigruppide alusel. Maksuarvestuse jaoks kulu...

• Tulumaksuvaidlused (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu praktika 2018. aastaks)

  Nende tehnilised näitajad vastavad kümnendale amortisatsioonigrupile kasuliku elueaga 30... vaidlusaluste objektide lisamine seitsmendasse amortisatsioonigruppi tõi kaasa amortisatsioonipreemia suuruse ülehindamise... nimetati seetõttu nende kaasamine amortisatsioonigruppi. amortisatsioonigrupp teostatakse lähtuvalt kasulikust tööeast... 22 aastat , mis vastab kaheksandale amortisatsioonigrupile. Otsus 29. juunil 2018...

• Rahandusministeeriumi selgitused OKOF-i kasutamise kohta

  Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega kinnitatud amortisatsioonigruppidesse kantud põhivara... et uuendatud klassifikaatori amortisatsioonigruppide arv ja nimetused jäid samaks... vana klassifikatsioon ühes amortisatsioonigrupis, vastavalt uus klassifikatsioon saab... OS klassifikatsiooniga on soovitav valida pikima kasuliku elueaga amortisatsioonigrupp... mis sisaldub erinevates amortisatsioonigruppides, on soovitav valida pikima kasuliku elueaga...

• Kuidas määrata ostetud kasutatud varade amortisatsiooninorme

  Amortiseeritav vara) jaotatakse amortisatsioonigruppide vahel. Organisatsioon teostab sellist jaotust... Venemaa maksumaksjal ei ole õigust muuta eelmise omaniku kehtestatud amortisatsioonigruppi. Vahel... põhivara on ebamõistlikult määratud amortisatsioonigruppidesse, mis ei vasta objektide ja nende amortisatsioonigruppide tegelikule... kasulikule kasutamisele. Lisame: vaidlustamise võimalused... eelmine omanik määras valesti amortisatsioonigrupi (kasuliku eluea alusel...

• Kinnisvaramaksu aruandlus jaotises 1C: Raamatupidamine 8, rev 3.0

  Kolmandasse amortisatsioonigruppi määratud kontorimööbel, mis ümberkorraldamise tulemusena kantakse üle... OS esimese või teise amortisatsioonigrupiga, siis veab, seega...kasu on automatiseeritud, tuleb vaid valida amortisatsioonigrupp OS-i kaardil. Kui soodustus... siis kuulub neljandasse amortisatsioonigruppi, võetakse raamatupidamisse... arvestust varade arvestuskaardil. Amortisatsioonigrupp varade arvestuskaardil. ... 1. ja 2. amortisatsioonigrupiga vara ei kuulu maksustamisele vastavalt...

• Konditsioneerid põhivarana: arvestus ja kulude kajastamine

  Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega nr 1 (edaspidi Klassifikatsioon) kinnitatud amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikatsioon amortisatsioonigruppidesse esimesest kuni üheksanda, periood... pikim kindlaksmääratud amortisatsioonigruppidele kehtestatud periood, mis sisaldub kümnendas amortisatsioonis..., kodumajapidamises kasutatavad kliimaseadmed kuulusid kolmandasse maksimaalse kasuliku elueaga amortisatsioonigruppi...

• Spordi- ja tulekolded: korraldus ja raamatupidamine

  OKOF kuulub 2. amortisatsioonigruppi kasuliku elueaga... .20.900 - 6. amortisatsioonigruppi kasuliku elueaga üle... kuuludes ühte või teise amortisatsioonigruppi ja kasulik eluiga on... omal koodid OKOF ja kehtestatud amortisatsioonigrupid. Aga muudatustega 3/2017 mõjutavad ühe või teise amortisatsioonigrupi vara koodid... vara keskmist aastamaksumust...

• Kas auto haagiselt tuleb maksta transpordi- ja kinnisvaramaksu?

  Esimesse või teise amortisatsioonigruppi vastavalt Põhivara klassifikaatorile... esimesse või teise amortisatsioonigruppi vastavalt Põhivara klassifikaatorile... amortisatsioonigruppides sisalduv. Neid ikka veel ei tunnustata... Venemaa valitsuse otsusega kinnitatud amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaator alates... viiendasse amortisatsioonigruppi kuuluvast vallasvarast, jõuame järeldusele, et aastal...

• Vanemkohtunikud võtsid sõna põhivara tükeldamise (killustamise) vastu

  Teie laonumber ja amortisatsioonigrupp on määratud. Sellest otsusest aga tekkisid nõuded... 7. amortisatsioonigrupi põhivara kohta ja seega maksustada... vara kasumimaksustamisel ühele või teisele amortisatsioonigrupile, maksumaksjale... -11) ja kuuluvad erinevad amortisatsioonigrupid. Eelnevat arvesse võttes tuli kohus... millest igaüks oli kehtestatud iseseisva amortisatsioonigrupiga. Nii et antud juhul...

Amortisatsiooni mahaarvamisi suurendades on see üsna riskantne ja aeganõudev maksude optimeerimise meetod. Samas näitab praktika, et paljudel õnnestub amortisatsiooni mahaarvamiste summat suurendada (või objekti algmaksumust vähendada) ja seeläbi tulumaksu kokku hoida. Mõelgem, millised säästumeetodid võimaldavad organisatsioonidel amortisatsiooni kaudu tulumaksu vähendada ja kui riskantne on nende kasutamine maksustamise seisukohalt artiklis "Viis lihtsat viisi tulumaksu vähendamiseks amortisatsiooni kaudu."

Raamatupidaja määrab selle ise, lähtudes objekti kasulikust elueast, kasutades valemit:

Pange tähele: kuna amortisatsiooninormid määratakse sõltuvalt objekti kasulikust elueast ning sellise perioodi määrab nn. amortisatsioonigrupid, meie tabelis on esialgne näitaja amortisatsioonigrupp - see muudab tabeli kasutamise lihtsamaks.

Põhivara arvestuslikud amortisatsioonimäärad amortisatsioonigruppide lõikes

Juhised

Objekti põhivaraks klassifitseerimisel kontrollige, kas sellel on järgmised omadused:
- võime tuua ettevõttele tulevikus majanduslikku kasu;
- organisatsioon ei kavatse vara edasi müüa;
- kasutatakse pikka aega (kasutamise kestus ületab 12 kuud või üks töötsükkel, mis kestab üle 12 kuu). Kui arvestusse võetud vara vastab ülaltoodud kriteeriumidele, siis peaks see kajastuma põhivara kontodel.

Peaksite teadma, et kõik põhivarad on jagatud rühmadesse, millest igaühel on oma eripärad.

1. Hooned on arhitektuuri- ja ehitusobjektid, mis loovad vajalikud tingimused tootmistegevuse läbiviimiseks, materiaalsete varade hoidmiseks ning mida kasutatakse ka majandamis- ja tootmisväliste vajaduste rahuldamiseks.

2. Konstruktsioonid on inseneri- ja tehnilised objektid, mis täidavad tehnilisi funktsioone tootmisprotsessi teenindamisel, kuid ei ole seotud tööobjektide muutumisega (tunnelid, äravoolud, viaduktid jne).

3. Edastusseadmed on seadmed, mis edastavad erinevat tüüpi energiat, samuti vedelaid ja gaasilisi aineid (küttevõrgud, gaasivõrgud jne).

4. Masinad ja seadmed, sealhulgas:
- energia tootmiseks ja jaotamiseks mõeldud jõumasinad ja seadmed;
- tootmisprotsessiga otseselt seotud töömasinad ja seadmed;
- mõõte- ja juhtimisinstrumendid ja -seadmed;
- arvuti- ja elektroonikatehnika.

5. Sõidukid.

6. Tööriistad – rohkem kui 1 aasta tootmisprotsessi kaasatud tööjõuvahendid.

7. Tootmisseadmed ja majapidamistarbed, mida kasutatakse tootmistoimingute tegemiseks ja ohutute töötingimuste loomiseks (töölauad, töölauad jne).

8. Kodutehnika, mis annab tingimused tööks ja tootmise korrashoiuks (koopiamasinad, kontorimööbel jne).

9. Maatükid ja mitmeaastased istutused.

10. Töötav, tootlik kariloom ja muu põhivara.

Juhime tähelepanu, et maksustamis- ja amortisatsiooniarvestuses jagatakse kõik põhivarad sõltuvalt kasulikust elueast 10 amortisatsioonigruppi. Arvesse võetakse ajavahemikku, mille jooksul põhivara on võimeline täitma organisatsiooni tegevuse eesmärke. Esimesse amortisatsioonigruppi kuuluvad vara kasuliku elueaga 1-2 aastat, teine ​​- 2-3 aastat, kolmas - 3-5 aastat, neljas - 5-7 aastat, viies - 7-10 aastat. Kuues hõlmab vara, mille kasutusiga on 10-15 aastat, seitsmes - 15-20 aastat, kaheksas - 20-25 aastat, üheksas - 25-30 aastat, kümnes - üle 30 aasta.

Märge

Põhivarade rühmad on järgmised (sealhulgas vastavalt PBU 6/01) Iga ettevõtte käsutuses on põhi- ja käibekapital. Ettevõtete tootmispõhivara ja käibekapital moodustab nende tootmisvara.

Abistavad nõuanded

Raamatupidamise ja maksuarvestuse jaoks kasutatakse amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatorit (kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrusega nr 1, muudetud 10. detsembril 2010). Revisjonile ei kuulu varem kajastatud põhivara, mille tegevus jätkub jooksval aastal, soetusmaksumus.

Allikad:

• Kuidas lihtsustuse kohaldamise perioodil tekkinud kahjumit maha kanda

Kogu ettevõtte raamatupidamisse võetud vara amortiseeritakse, st kulub aja jooksul. Olenevalt kasulikust elueast kuulub see ühte amortisatsioonigruppidest. Kasulik eluiga on ajavahemik, mille jooksul ettevõtte varad on võimelised teenima tulu.

Juhised

Kogu amortiseeritav vara kuulub ühte või teise amortisatsioonigruppi. Kokku on selliseid rühmitusi kümme. Nii et esimesse amortisatsioonigruppi kuuluvad lühiajalised varad, mis jäävad vahemikku üks kuni kaks aastat. Teine amortisatsiooniperiood on 2-3 aastat, kolmas - 3-5 aastat, neljas - 5-7 aastat, viies - 7-10 aastat, kuues - 10-15 aastat, seitsmes - 15-20 aastat, kaheksas - 20-25 aastat, üheksas - 25-30 aastat, kümnes - üle 30 aasta.

Ja juriidilistel isikutel on olemas organisatsiooni toimimiseks vajalikud põhivahendid. Töötamise ajal kaotavad nad järk-järgult oma esialgsed omadused. Neid saab väljendada rahaliselt, kuid selleks on vaja teada põhivara amortisatsioonigruppe. Seaduse järgi saab arvutatud summad maha arvata üksikisiku tulumaksu arvestamisel.

Põhivara ja selle liigid

Põhivara on vara elemendid, mida kasutatakse korduvalt toodete (teenuste) tootmiseks ja müügiks või organisatsiooniliste vajaduste rahuldamiseks üle ühe aasta. Siia kuuluvad kõik, mis on organisatsiooni tegevuseks vajalik: ehituskonstruktsioonid, hooned, seadmed, arvutus-, mõõte- ja juhtimisseadmed, transport, tootmis- ja abivahendid. Tuleb mõista, et ettevõtja isiklikud ressursid ja tegevuses kasutatud immateriaalne vara (intellektuaalomand, arvutiprogrammid) ei ole põhivara.

Millist vara amortiseeritakse?

Amortisatsiooni ei pruugita kõigil juhtudel arvestada. Seaduse järgi peab põhivara olema ärimehe omand, mille kasulik eluiga on vähemalt üks aasta ja maksumus üle 10 tuhande rubla. Vastasel juhul ei ole see amortiseeritav ja selle ostukulu saab ühekordse summana maha kanda. Lisaks ei saa amortisatsiooni arvestada, kui vara võõrandatakse või saadakse lepingute alusel tasuta kasutamiseks või kui puuduvad dokumentaalsed tõendid selle ostu või valmistamise tegelike kulude kohta. Peate teadma, et amortisatsiooni ei saa võtta erinevatelt loodusvaradelt, ostetud kunstiteostelt, trükistel (ajakirjad, raamatud), kodustatud metsloomadelt, väärtpaberitelt, forvard- ja futuuritehingutelt, samuti objektidelt, mille loomiseks koguti eelarvevahendeid. või anti varem tasuta abi.

Amortiseeritav põhivara esimene ja teine ​​kategooria

Omandatud vara toob esmalt kasumit organisatsioonile või aitab saavutada eesmärki. Aja jooksul on see moraalsele või füüsilisele kulumisele allutatud. Põhivara võetakse arvestusse ainult selle esmahinnaga. Seoses sellega määratleb MKS põhivara amortisatsioonigrupid. Esimene hõlmab vara, mille kasulik eluiga on 1 kuni 2 aastat. Need võivad olla käsitsi ehitus- ja paigaldusseadmed, metsanduses kasutatavad tooted, metalli- ja puidutöötlemismasinad, gaasi- ja õlitootmise instrumendid, puurimise ja väikesemahulise mehhaniseerimise tööriistad. Teise alla kuuluvad 2–3-aastase kasutuseaga vara: erinevat tüüpi pumbad (sööt, liiv, pinnas, kondensaat), insener-instrumendid, ehitus- ja paigaldusseadmed, arvutid, meditsiiniseadmed, tööstus-, majapidamis- ja spordivahendid.

Kolmas amortisatsioonigrupp

Kolmandasse rühma kuuluvad põhivarad, mille kasutamine on majanduslikult põhjendatud 3-5 aastat (kaasa arvatud). Need on põllumajandus- ja laboritööde masinad, puidubuldooserid, metallide sorteerimise seadmed, õmblusmasinad (erand: raamatuõmblusmasinad), sõidukid kandevõimega kuni 500 kg, bussid mõõtmetega kuni 7,5 m, seadmed mõõtude määramiseks. müntide, pangatähtede, telefonide, trafode ja raadiohäirete, pinge, teenistuskoerte tuvastamise seadmete arv.

Põhivara amortisatsioonigrupid: neljas kategooria

Neljandasse kategooriasse kuulub seaduse järgi tavaliselt vara, mille kasutusiga on 5–7 aastat (kaasa arvatud): metallist müügikohad, põllumajandustehnika (välja arvatud traktorid), mööbli valmistamise, keevitamise, jootmise seadmed, kilest konstruktsioonid , instrumendid puidutöötlemise tööriistade teritamiseks, tooted, mis tagavad tugijaamade katkematu toite, televiisori- ja raadiovastuvõtjad.

Viies amortisatsioonikategooria

Sellesse kategooriasse kuuluvad põhivarad, mille kasulik eluiga on 7–10 aastat (kaasa arvatud). Nende hulgas on järgmised: aretusloomade ehituskompleksid, kaupade kohaletoimetamise seadmed (välja arvatud konveierid), erinevat tüüpi kombainid (teravilja, maisi, kartuli, peedi kogumiseks), metallide lõikamise ja töötlemise seadmed, gaasikonstruktsioonid pakkumine, bussid pikkusega 16,5-24 meetrit, suured ja kõrgklassi sõiduautod, haagised, poolhaagised, veoautod (tõstekaal alates 5 tonni).

Kuues amortisatsioonikategooria

Kuuendasse kategooriasse kuulub ärimehe või juriidilise isiku vara, mille kasulik eluiga on 10–15 aastat (kaasa arvatud). Eristatakse järgmisi põhivara liike: mitmeaastased taimede istutused (luuviljad), õlikaev, vannitoatarbed (valamud, kandikud, kraanikausid, vannid, dušid, loputuspaagid, kraanid), kergelamud.

Seitsmes amortisatsioonikategooria

Kui vara majanduslikult põhjendatud ekspluatatsiooniperiood on 15-20 aastat (kaasa arvatud), siis kuulub see seitsmendasse rühma. Need võivad olla pakendamisseadmed, mitteeluhoonekonstruktsioonid (paneel, karkass, puit-metall, paneel, Adobe ja muud sarnased), erinevat tüüpi võimendid, muusikariistad, elektrikilbid ja elektritoiteallikad, kanalisatsiooniseadmed.

Põhivara klassifikatsioon amortisatsioonigruppide järgi: kasutusaeg üle 20 aasta

Kaheksanda amortisatsioonigrupi lahutamatuks osaks loetakse vara, mille kasulik eluiga on 20 kuni 25 aastat (kaasa arvatud). Siia kuuluvad mitteeluruumide kergkonstruktsioonid (raamita, raudbetoon, telliskivi jne), metallaiad, väärisesemete turvalisuse tagamiseks mõeldud tooted (seifid, soomuskambrid või uksed). Seadusandlus sätestab põhivara amortisatsioonigrupid, mille hulka kuuluvad pikema kasutuseaga vara. See on üheksas rühm (25-30 aastat), kuhu kuuluvad: kiviseintega laod (juurviljade, puuviljade jaoks), veevarustuse puhastusrajatised, kanalisatsiooniseadmed. Kümnendasse rühma kuuluvad ehituskonstruktsioonid, ülekandetehnoloogiad, aga ka elamukompleksid ja transport, mis ei kuulu teistesse kategooriatesse. Nüüd, kui ettevõtja teab amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikatsiooni, saab ta määrata kasuliku tegevuse kestuse ja teha kõik vajalikud arvutused.

Iga ettevõte kasutab oma töös erinevaid põhivarasid, mis on tema omand ja mida kasutatakse kaupade tootmiseks, teenuste osutamiseks ja tööde tegemiseks. Nende arvestusse vastuvõtmiseks määratakse esialgne maksumus. Arvestus kasutusajal toimub jääkväärtuses.

Kõik varaobjektid kuluvad ja amortiseerivad aja jooksul: osa nende väärtusest kantakse üle soetusmaksumusse. Kulum arvestatakse kogu nende kasuliku eluea jooksul.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Olenevalt SPI-st liigitatakse kõik põhivarad teatud amortisatsioonigruppidesse. Selleks kasutatakse OS-i klassifikaatorit ja OKOF-i. 2019. aastal toimus põhivarade rühmitamises olulisi muudatusi, mida on vaja teada õigeks raamatupidamiseks.

Peamised nüansid

Üldreeglina amortiseerivad ettevõtted varasid oma kasuliku eluea jooksul (USI). Need määratakse OS-i klassifikaatoriga (tabel).

OS-i rühmitamine klassifikaatori järgi:

OS-i kasutuselevõtu kuupäeva kinnitamine toimub selle kohta eraldi akti koostamisega. Vajalik on arvutada kinnisvaramaks, käibemaksu mahaarvamised, amortisatsiooni algus, samuti kinnitada vara esialgne maksumus, kasutusiga ja sellele kehtestatud amortisatsioonigrupp.

Viimased muudatused

Varem krüpteeriti põhivara kodeerimine 9-kohaliste väärtustega formaadis XX ХХХХХХХ. Alates 2019. aastast on uus kodeering kujul XXX.XX.XX.XX.XXXX. Sellised muudatused muutsid oluliselt OKOF-i struktuuri.

Mõned vanas klassifikaatoris sisalduvad nimed eemaldati ja OKOF-2017-s asendati need üldistavate positsioonidega. Näiteks pole praegu eraldi ridu erinevate tarkvara unikaalsete tüüpide jaoks, vaid on ilmunud ühine objekt "Muud elektroonilisel kujul teaberessursid".

Samal ajal sisaldab PF klassifikaator uusi objekte, millel eelmises versioonis analooge polnud. Nende hulka kuuluvad seadmed, mida eelmisel sajandil polnud.

Muudatuste hulgas oli osa põhivarade uus asukoht seoses amortisatsioonigruppi kuulumisega. See viitab nende jaoks muude tööperioodide kasutuselevõtule ja sellest tulenevalt nende algse maksumuse mahakandmise perioodi muutumisele maksuarvestuses.

Uuendused kehtivad ainult 1. jaanuaril 2019 kasutusele võetud operatsioonisüsteemidele. Ettevõtte käsutuses oleva põhivara amortisatsioonigruppi ei ole vaja uuesti määrata. Nendelt arvestatakse amortisatsiooni samal viisil.

Uue vara jaoks on ette nähtud spetsiaalsed tööriistad mugavaks üleminekuks uuele OKOF-ile - üleminekuklahvid väljaannete vahel (otsene ja vastupidine). OKOF-1994 ja 2019 on saadaval Rosstandarti 2019. aasta tellimuses nr 458. Need on esitatud võrdleva tabeli kujul, milles on konkreetsete varaobjektide võrdlus. Selle abiga valitakse lihtsalt uus kodeering.

Olulised märkused

Mis on selle mõte

Olenemata ettevõtte omandivormist, suurusest ja tegevusaladest on põhivara efektiivse kasutamise küsimus üks esmatähtsaid. Sellest sõltub ettevõtte toodete konkurentsivõime, positsioon tööstuslikus tootmises, organisatsiooni finantsseisund. Seetõttu on OKOF-i kasutamine eriti oluline.

Peamised ülesanded, mida OS-i klassifikaator võimaldab teil lahendada:

• kinnisvara kasutamise majandusliku efektiivsuse tõstmise võimalus;
• juurdepääs üksikasjalikule, mugavalt rühmitatud teabele ettevõtte töö kohta;
• võimaluse tekkimine teha kõige kasumlikumaid juhtimisotsuseid;
• maksude ja maksuhalduse lihtsustamine;
• raamatupidamisvigade tõenäosuse vähendamine.

Kontrolliasutused pööravad maksimaalset tähelepanu raamatupidamise õigsuse kontrollimisele, eriti nendele, mida tehakse samaaegselt maksuarvestusega. Seetõttu on oluline teada kõiki nüansse ja uuendusi põhivara kajastamisel aruandlusdokumentides. See välistab selle valesti täitmise ja trahvi saamise ohu.

OS-i vale peegeldus põhjustab ettevõtetele palju probleeme. Nende raamatupidamises kasutatav oluline mõiste on "põhivara", mis hõlmab kahte tüüpi vara: materiaalne ja immateriaalne. Põhivara on ettevõtte materiaalne vara. See järeldus on tehtud seadusandlikes normides sätestatud mõistete põhjal.

Klassifikatsiooni omadused

Raamatupidamise eesmärk ei ole ainult ettevõtte põhivara olemasolu, seisukorra ja liikumise kajastamine, vaid ka amortisatsioonikulu korrektne jaotamine kuluartiklite vahel. Selle saavutamiseks kasutatakse erinevaid põhivara klassifitseerimise meetodeid.

Kõige põhjalikumad klassifikatsioonid:

• funktsionaalse eesmärgi järgi;
• töösse kaasamise astme järgi;
• varalise ja juriidilise kuuluvuse järgi;
• tööobjektide mõjutamise meetoditega.

Operatsioonisüsteemide üksikasjalikum klassifitseerimine hõlmab nende klassifitseerimist tööstusharudesse. Seda funktsiooni alahinnatakse sageli, kuigi koos funktsionaalsusega aitab see kuluartiklitele amortisatsioonitasusid määrata. See on kohustuslik raamatupidamises, analüüsis ja aruandluses (peamiselt statistilises) ning eriti oluline multidistsiplinaarsetes struktuurides.

Põhivara klassifikatsiooni põhitunnuseks raamatupidamises ja maksuaruandluses on kasutusiga. Seadus lubab ettevõtetel iseseisvalt liigitada oma vara ühte või teise amortisatsioonigruppi, lähtudes selle kasutamise intensiivsusest, majandus- ja tootmisprotsesside omadustest ning muudest teguritest, mis võimaldavad määrata kasuliku teenindamise perioodi.

Levinuim tava on kasutada üldstandardit, mis põhineb põhivara jagamisel üksikuteks amortisatsioonigruppideks. Kõige üksikasjalikumat klassifikatsiooni, mis on loogiliselt seotud vanuse, loodusliku materjali järgi rühmitamisega, nimetatakse OKOF klassifikatsiooniks.

Registreerimine

Põhivara tuleks registreerida samm-sammult kindlas järjekorras.

Kõigepealt peate kindlaks tegema, kas objekt kuulub OS-i. Vara kasutusiga maksuarvestuses peab olema üle 12 kuu ja selle maksumus on 100 tuhat rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1). Kui need kriteeriumid on täidetud, ei saa vara väärtust korraga kuludesse seostada. Peate valima selle jaoks sobiva rühma ja kasuliku eluea. Pärast seda saate selle amortisatsiooni kaudu maha kanda.

Järgmises etapis valitakse amortisatsioonigrupp. See algab klassifitseerimisest. Kui vara tüüpi sellest ei leia, peaksite ühendust võtma OKOF-iga. Kõigepealt määratakse põhivara tüübi kood, mis koosneb 9 numbrist. Rühm paikneb esimese 6 nimetuse järgi, mis peavad ühtima klassifikaatori kodeeringuga.

Klassifikaatoris saadaval olevad põhivarad:

Järgmine samm on OS-i kasuliku eluea määramine. Saate valida suvalise arvu aastaid kehtestatud piirides. Kinnisvara puhul, mille väärtus on üle 100 tuhande rubla, on lahknevuste vältimiseks soovitatav kehtestada maksu- ja raamatupidamisarvestuses sama periood.

Mõnikord pole vajalikud vahendid saadaval ka klassifikaatoris, vaid OKOF-is. Sel juhul saab selle kindlaks teha tootja soovituste või tehniliste dokumentide põhjal. Teised võimalused on päringu saatmine tootjale või selgituse otsimine majandusarengu ministeeriumist.

Viimases etapis peate kontrollima OS-i kasutusiga vastavalt dokumentatsioonile - sisestage teave inventarikaardile. Erinevate maksu- ja raamatupidamistähtaegade kehtestamisel tuleb seda kajastada.

OS-i klassifikatsioon OKOF-i järgi:

Asutamisalgoritm

Atribuudiobjekti õigeks klassifitseerimiseks operatsioonisüsteemiks on vaja kontrollida, kas sellel on järgmised omadused:

• võime tuua omanikule edaspidises tegevuses majanduslikku kasu;
• ettevõte ei plaani oma edasist edasimüüki;
• võimalik pikaajaline kasutamine (rohkem kui 12 kuud).

Kui vara vastab kõikidele määratud omadustele, võetakse see arvesse põhivarana.

Kõik põhivarad liigitatakse gruppidesse, millel on iseloomulikud tunnused sõltuvalt nende kasulikust elueast, mille all mõistetakse aega, mille jooksul objekt saab teenida ettevõtte majandus- ja tootmistegevuse eesmärkide saavutamist.

Raamatupidamises ja maksuarvestuses kasutatakse OS-i klassifikaatorit. Juba arvele võetud vara väärtust, mille kasutamine jätkub, sel aastal ei korrigeerita.

Kuidas määrata kasutusiga

Algselt määratakse amortisatsioonigrupp ja kasulik eluiga vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kinnitatud klassifikaatorile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 2 jagab kogu põhivara 10 rühma. Maksja määrab kasutusea iseseisvalt igale rühmale kehtestatud piirides (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri nr 03-05-05-01/39563 2019).

Grupi dekodeerimine on saadaval OKOF-is. Seda kasutatakse juhul, kui OS-i klassifikaatoris pole atribuuti. Otsing toimub kahel viisil: alamklassi kodeeringu ja atribuudiklassi koodi järgi.

Objekti puudumisel nii OS-i klassifikaatoris kui ka OKOF-is määratakse periood vastavalt tehnilistele dokumentidele või tootja soovitustele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 6, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri nr 03-03-06/1/36323 2019).

Amortisatsioonigruppidesse kaasamise tunnused

Põhivara on jaotatud 10 amortisatsioonigruppi sõltuvalt nende kasutusajast: alates 1 aastast. Esimesse rühma kuuluvad lühiealised objektid, mille kasutusiga on 1-2 aastat. Edasi tuleb 2-3 aastat (teine ​​grupp), 3-5 aastat (kolmas grupp), 5-7 aastat (neljas grupp), 7-10 aastat (viies grupp) tegutsev vara. Ülejäänud rühmad erinevad oma viieaastase kasuliku eluea poolest.

Amortisatsioonigruppidesse lisatavate põhivarade klassifikatsiooni kinnitab Vene Föderatsiooni valitsus. Raamatupidamises võetakse amortiseeritav põhivara soetusmaksumuses.

Vara tunnused OKOF järgi

OKOF põhineb vara loomuliku omandi atribuudil ja ühendab operatsioonisüsteemi järgmistesse rühmadesse:

• Hooned – tööstus- ja haldushooned, hooned, laod, kus toimub majandustegevus.
• Rajatised – tehnoloogiliste ja tehniliste funktsioonide täitmiseks mõeldud insener- ja ehitusrajatised: tunnelid, sillad, reoveepuhastid, kaevud, kaevandused jne.
• Ülekandeseadmed – mõeldud erinevate energiaressursside ülekandmiseks, gaasi, vedelike transportimiseks: tootetorustikud, soojus- ja elektrivõrgud.
• Masinad ja seadmed – seadmed ja tööpingid (jõu- ja töömasinad, juhtimis- ja mõõteriistad, arvutiseadmed). See on suurim rühm.
• Sõidukid.
• Tööriist.
• Inventar ja tarvikud.
• Muu PF - sisaldab varakategooriaid, mis ei kuulu teistesse rühmadesse.

Iga OKOF-i rühm on üksikasjalik ja paljastab grupisisese vara disainifunktsioonid. Klassifikatsioon on üles ehitatud hierarhiliselt kuni OS-i alamklassi tasemeni.