Oma äriühingu asutaja poolt tasuta rahalise või mitterahalise abi andmine (edaspidi sissemakse tegemine) on seaduslik äritehing. See hõlmab raha, vara, omandiõiguste, väärtpaberite, materjalide, põhivara jms ülekandmist ettevõtte asutaja nimel. Artiklis räägime teile, kuidas vormistatakse asutaja tasuta abi 2018. aastal erinevate maksude jaoks. režiimid, milliseid tehinguid tehakse, ja käsitleme näiteid.

Oma ettevõtte asutaja tasuta abi osutamise tunnused

Rahaline abi võib olla ajutine ( intressivaba laen). Samuti on asutajal õigus oma ettevõttele raha ja vara üle kanda. Nii saab ta ettevõtte kapitali täiendada või suurendada. Saadud tasuta abi peab kajastuma raamatupidamises. Alles pärast seda on ettevõttel õigus seda sihtotstarbeliselt kasutada.

Asutaja tasuta sissemaksete arvestamisel kasutatavad põhikanded

Asutajalt (osalejalt, aktsionärilt) tasuta raha ülekandmist kajastatakse postitamisega DT 50 (51), CT 91. Loe ka artiklit: → “”. Konto 98.2 (tasuta hoiused) on mõeldud mitterahalise abi kuvamiseks.

Asutaja tasuta abi registreerimine: meetodid ja seotud dokumendid

Asutaja tasuta abi registreerimise protsess algab osalejate üldkoosolekuga, kus algselt tõstatatakse ja lepitakse kokku selle osutamise küsimus. Kõik kokkulepped ja kokkulepitud otsused fikseeritakse koosoleku protokollis.

Järgmine abi saamise etapp, sealhulgas vara võõrandamise vormis, on ühe järgmistest lepingutest sõlmimine:

1. Annetusleping (ainult tasuta). Vara võõrandamisel lisatakse lepingule akt selle tasuta üleandmise kohta (hilisema registreerimise alus).
2. Laenuleping (kohustusliku laenusumma näitamisega ja ilma intressita). Leping jõustub pärast raha või vara üleandmist.
3. Laenuleping (vara kasutusse andmisel tasumata).

Äristruktuuridel ei ole õigust omavahel kinkelepingut sõlmida. Kahe juriidilise isiku vahel sõlmitud leping ei tohiks sisaldada kingituse tunnuseid, viidet sellisele taustale lepingu juriidilises pooles. Parim variant on tasuta sihtfinantseerimise pakkumise kokkulepe.

Oma ettevõtte asutaja tasuta abi maksuarvestus

Juriidiliselt isikult (või füüsiliselt isikult) saadud tasuta abi näol saadav kasum liigitatakse mittetegevusega seotud tuluks, millelt arvestatakse maks. Tasuta tehtud sissemaksed ei kuulu maksustamisele seadusega reguleeritud juhtudel ( Vene Föderatsiooni maksuseadustik, art. 38, lõige 2; 250, lõige 8; 251, lõige 1).

Ülaltoodud kord kehtib kõigi omandivormide organisatsioonide kohta. Kui tehtud rahaline sissemakse maksubaasi ei suurenda, tekib püsiv erinevus. Sellest tehakse maksuarvestused. Asutaja panust netovara suurendamisse ei võeta kasumis arvesse, kui ettevõtte võlg tema ees väheneb või likvideeritakse.

Finantsabi sooduskategooria maksustamise mõttes hõlmab laenulepingut. Saadud rahalt intressi ei võeta. Vahendid ise kantakse üle tagasimakse alusel. Seega sellelt rahalt kasumimaksu ei arvestata.

Käibemaksu maksubaasi määramise eripärasid reguleerib Art. 162, punkt 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Rahalise abi saaja jaoks käibemaksu maksuobjekti ei määrata, kuna saadud rahaline toetus ei ole seotud töö, teenuste või kaupade eest tasumisega.

Teatud nüansid raamatupidamises asutaja abistamisel, kelle osalus põhikapitalis on alla 50% (lihtsustatud maksusüsteemi jaoks, OSNO, ühtne põllumajandusmaks, UTII)

Lihtsustatud maksusüsteemi, OSN-i, ühtse põllumajandusmaksuga organisatsioonid, kes said rahalist abi asutajalt, kellele kuulub vähem kui 50% nende kapitalist, arvestavad seda mittetegevustulus.

Kasum kajastatakse kuupäeval:

• raha vastuvõtmine kassas (või arveldusmetsas);
• vara vastuvõtmine (alus - sõlmitud üleantud varaobjekti vastuvõtmise ja üleandmise akt).

Need reeglid kehtivad võrdselt kassameetodi ja tekkepõhise meetodi suhtes. Tulumaksuga ei maksustata vastuvõetud abi varalise, varaliste (mittevaraliste) õiguste näol ja netovara lisamiseks. Pealegi ei mängi siin rolli abistava poole (asutaja, aktsionäri, osaleja) omakapitali osaluse protsent põhikapitalis.

Mõnevõrra erinev on olukord, kui organisatsioon tegeleb erinevat tüüpi tegevustega. Oletame, et kaks režiimi on kombineeritud - OSNO ja UTII. Kui organisatsioon ei suuda tegevusvälist tulu nende vahel täpselt jaotada, siis arvestatakse kogu selle tulu summa kasumimaksubaasi. Maks ise maksustatakse praeguse 20% määraga.

Näide 1. Asutaja rahaline panus käibekapitali suurendamiseks

Priz CJSC asutajale S. N. Safonovale kuulub 60% ettevõtte põhikapitalist. Oma ettevõtte käibekapitali suurendamiseks kandis ta tasuta rahalist abi 700 000 rubla. Priz CJSC arvelduskontot täiendati 20.10.2017.

Just raha krediteerimise kuupäeval (10.20.2017) peab Priz CJSC raamatupidaja näitama raha kättesaamise toimingut. Sel eesmärgil kasutatakse kirjet DT 50 (51), KT 91-1. S. N. Safonova panustatud rahalise abi pealt kasumimaksu ei arvestata, kuna osalus selle asutaja aktsiakapitalis on üle 50%.

Näide 2. Asutajate rahalised sissemaksed kahjude katteks

Strela firmale tekitati 2016. aastal kahju 300 000 rubla. Selle asutajad (3 inimest) otsustasid tühimiku oma rahaga täita. Asutajate nimel anti tasuta rahalist abi järgmistes proportsioonides:

• B. D. Sidorov (kapitali osalus kapitalis on 55%) - 200 tuhat rubla;
• N. L. Knyazev (osalus 23%) - 50 tuhat rubla;
• E. V. Korotkikh (osalus 22%) - 50 tuhat rubla.

Kasumi maksubaas sisaldab ainult N. L. Knyazevi ja E. V. Korotkihhi sissemakstud raha, kuna nende osalus põhikapitalis on alla 50%.

Vastused korduma kippuvatele küsimustele

Küsimus nr 1. Kuidas saate asutajalt mitterahalist abi?

Selline võimalus peab olema ette nähtud organisatsiooni põhikirjaga ja seda peab toetama asutajate üldkoosolek. Vara vastuvõtmisel tuleb arvestada järgmiste standarditega:

• aktsepteeritakse vara turuhinda;
• turuhinna kinnitamiseks viiakse võõrandatud varale läbi sõltumatu hindamine;
• ülekanne tehakse akti alusel.

Küsimus nr 2. Milline on asutaja jaoks kõige optimaalsem võimalus oma OÜ-d abistada?

Sissemakse kinnisvarasse või põhikapitali.

Küsimus nr 3. Kas ja millal võib asutaja ettevõtte laenust tulenevaid lepingulisi kohustusi lõpetada, kui neid kohustusi ei täideta?

Asutajal on õigus kasutada võlga netovara suurendamiseks. Siis lakkavad ettevõtte laenulepingust tulenevad kohustused.

Küsimus nr 4. Kas tulumaksu arvestamisel tohib arvesse võtta asutaja rahalise abiga kaetavaid kulutusi (omakapitali osalus kapitalis üle 50%)?

Pärast asutaja antud rahalise abi üleandmist ettevõtte omandisse on tal õigus vastuvõetud vahendeid kasutada oma äranägemise järgi. Tulumaksu kuluna arvestamisel võetakse arvesse kõik kulud, mis kaeti asutajalt abina üle antud rahast. Sellised kulud peavad olema dokumenteeritud ja majanduslikust seisukohast põhjendatud ( Vene Föderatsiooni maksuseadustik, art. 270 ja art. 252, lõige 1).

Ettevõtte omanikul või ühel asutajatest on õigus investeerida oma raha või osutada tasuta abi jooksvate probleemide lahendamiseks. Kuid need tuleb kanda dokumentidesse ja läbi viia vastavalt raamatupidamisdokumentidele. Täna saab asutaja panust käibekapitali täiendamiseks korraldada mitmel viisil, millest mõned hõlmavad ka maksude tasumist.

Asutaja poolt käibekapitali täiendamise meetodid

Kõigepealt peate otsustama oma eesmärkide ja ressursside tagastamise soovi üle. Asutaja saab raha lihtsalt deponeerida või teatud perioodiks välja anda, pärast mida ta võtab need välja, mis määrab arvestusmeetodi. Täna saab ettevõte vastu võtta asutaja panust käibekapitali täiendamiseks mitmel viisil:

• tasuta rahaline abi;
• sissemaksed kogu (põhi)kapitali (osa suurendamine);
• intressivaba laen, mis kuulub hilisemale tagasimaksmisele.

tasuta abi

Kui asutaja panustab teatud summa tasuta käibekapitali täienduseks, tuleb see kanne kajastada tegevusvälise tuluna. Selleks võib pidada kõiki ettevõttele laekunud objekte ja rahalisi vahendeid.

On teada, et igasugune kasum kuulub maksustamisele. Kuid te ei pea maksma, kui asutaja osa on üle 50%. Sel juhul kehtib kohustuslik reegel, mis ei luba seda raha aasta jooksul teistele isikutele üle kanda.

Aruandluses kuvatakse see asutaja sissemakse käibekapitali täiendamise kirje laekumise hetkest kontol 98-2 (kasum tulevastel perioodidel) veerus muud tulud.

Suurendage põhikapitali

Kui asutaja soovis panustada oma osa suurendamise tingimusega, siis see raamatupidamises ei kajastu ega loeta tuluks. Need võetakse ettevõtte varana, mille osas on vaja muuta vara arvestust. Varad ei kuulu maksustamisele, kuid selle korrektseks arvelevõtmiseks tuleb läbi viia mitu järjestikust toimingut: Koosolekul osalejate või üksikomaniku otsus osa vahetada.

• Esitage maksuametile avaldus ja tasuge riigilõiv.
• Sisestage need muudatused ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse.

Ekspert räägib asutajate käibekapitali täiendamise võimalustest ja iga meetodi maksustamise nüanssidest. Intressivabad laenud.

Selline asutaja panus käibekapitali täiendamiseks nõuab selliseid kandeid nagu konto 80. Kanne tehakse pärast kõigi muudatuste tegemist asutamisdokumentides. Osanikel on õigus oma osasid ühiselt erinevates proportsioonides muuta või sissemakse tegemiseks ainult üks neist.

Selle meetodi puuduseks on raha tagastamise raskus. Kui soovite need eemaldada, peate läbima sarnase protseduuri. Seega, kui soovite raha mõne aja pärast tagasi võtta, on parem võtta laen.

Intressivaba laen

Asutaja võib tegutseda võlausaldajana. Oluline on sissemakse vormistada asutajapoolse intressivaba laenuna, kuna sel juhul maksustamist ei kohaldata. Seda seletatakse järgmiste põhjustega:

• ei loeta tuluks.
• Laenu tagasimaksmisel saab asutaja oma investeeringu tagasi, seega tulumaksu ta ei maksa (kuna intressi ei võeta, siis kasumit ei saa).
• Ettevõttepoolset laenu tagasimakset kuluna ei kajastata.
• Kuna laenu tagasimaksmine toimub järk-järgult, siis baas väheneb.

Järeldus

Seega, võttes kokku, kuidas asutaja panustada käibekapitali täiendamiseks, võime järeldada, et tasuta abi saab kõige paremini teha rahaliste vahendite eraldamisega. See on lähetamise ja maksustamise seisukohalt lihtsam.

Kui see on vajalik kahjude katmiseks ja pankroti ärahoidmiseks, on asutajatel õigus anda oma organisatsioonile rahalist abi. Seda saab teha laenu, sissemaksena organisatsiooni varasse (ainult LLC-de jaoks) või annetades raha (vara).

Aasta jooksul asutajalt saadud rahalised vahendid tuleb arvata muude tulude hulka:

• Dt 50 () - Kt 91-1 - asutajalt tasuta üle kantud raha laekumine.

Väärib märkimist, et sularahas rahalise abi saamisel ei kasutata „tasuta laekumiste” kontot, kuna see võtab arvesse mitterahaliste varade tasuta laekumisest saadavat tulu.

Näide 1 – asutaja panus jooksvale lähetuskontole

2015 Ettevõte “A” sai tasuta rahalise abi asutajalt A.A. Ivanovilt. Sularaha summas 300 000 rubla. laekusid käibekapitali täiendamiseks ja kanti ettevõtte arvelduskontole. Ettevõtte “A” raamatupidamisosakond teeb järgmised kanded:

Kui asutaja tasuta rahaline abi anti põhivarana, peab ettevõte seda kajastama järgmiste kannetega:

Kui rahalist abi saadi materjalide kujul, siis:

Näide 2 – abi kahju hüvitamiseks

Mõelgem, kuidas kajastada raamatupidamises asutajalt tasuta antud rahalist abi, mille eesmärk on aruandeaasta kahjumi tagasimaksmine.

Ettevõte “A” sai 2014. aasta lõpus 1 000 000 rubla kahjumit. Sellega seoses on ettevõtte asutajad Ivanov A.A. ja Petrov B.V. otsustasid enne majandusaasta aruannete kinnitamist katta tekkinud kahju omal kulul. Seega .02.2015 Ivanov A.A. deponeeris firma “A” arvelduskontole Petrov B.V. 520 000 rubla. - 480 000 rubla.

Ettevõttes A tehti järgmised raamatupidamiskanded:

Näide 3 - reservfondi täiendamine asutajalt

Kui asutajalt saadakse tasuta rahalist abi organisatsiooni reservfondi täiendamiseks, peab see esmalt kajastuma muudes tuludes, kuna reservfondi saab täiendada ainult jaotamata kasumist. Need summad arvatakse pärast majandustulemuste kokkuvõtmist aasta lõpus reservfondi.

Saate neid tehinguid raamatupidamiskirjetes kajastada järgmiselt:

Kliendid küsivad sageli, kuidas asutajad saavad kõige paremini raha oma organisatsiooni kontodele üle kanda. Veronica Legal Company LLC spetsialistid on koostanud kasulikku juriidilist teavet kõige pakilisemate asutajate panusega seotud küsimuste kohta.

Mis on asutaja panus ja mis eesmärkidel see üle antakse?

Asutajate rahaliste sissemaksete üleandmise õiguslikud tunnused on reguleeritud artikliga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 248, 250 ja 251. See protseduur kujutab endast organisatsiooni asutaja tasuta abi. Raha kantakse reeglina juriidilise isiku pangakontole. Ülekannete eesmärk on kompenseerida organisatsiooni rahaliste vahendite nappust, täiendada ettevõtte raamatupidamist erinevate toimingute tegemiseks jne.

Kuidas on parim viis asutaja panust korraldada?

Seadus sätestab asutajate sissemaksete registreerimiseks kolm võimalust, millest igaühel on oma õiguslikud tunnused.

1. Laenuleping. Selle registreerimise kord on reguleeritud Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 807. Selle artikli sätete kohaselt kujutab laenuleping endast finantsvara ülekandmist võla alusel. Alates selle tehingu sooritamise hetkest muutub võlgnikuks ettevõte, kes on laenu saaja. Võlad jäävad organisatsioonile kuni võla tasumiseni. Selleks peate kandma laenusummas rahasumma laenuandja arvelduskontole.

2. Tasuta abi. See on raha ülekandmine organisatsiooni kontole rahalise abina, ilma et saaja oleks kohustatud raha tagastama või andma muud vara, tegema töid või osutama teenuseid. Kord on reguleeritud art. Maksuseadustiku artiklid 248, 250 ja 251. Tuleb meeles pidada, et kui asutaja osalus organisatsiooni põhikapitalis on 50% või vähem, kajastatakse tema ülekantud tasuta sissemakse mittetegevustuluna. Seda tuleb maksude maksmisel arvestada. Tulu laekumise kuupäevaks loetakse raha laekumise päev sissemakse saaja kontole või kassasse. Kui asutaja osalus on suurem kui 50%, siis vastavalt artiklis sätestatule. Maksuseadustiku artikli 251 kohaselt ei võeta arvesse tegevusvälist tulu.

3. Põhikapitali suurendamine. See protseduur viiakse läbi järgmises järjekorras:

• üldkoosoleku pidamine. Aktsiakapitali suurendamise poolt peab hääletama vähemalt 2/3 aktsiaseltsi liikmetest. Harta võib selliste otsuste tegemiseks ette näha suurema häälte arvu. Positiivse otsuse korral tõuseb iga ettevõttes osaleja aktsiate nimiväärtus. Aktsiate suurus jääb samaks;
• Avalduse ja dokumentide paketi esitamine föderaalsele maksuteenistusele põhikapitali suurendamiseks. Need muudatused jõustuvad ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris registreerimise kuupäevast.

Mitu korda saab asutaja panustada?

Asutajal on õigus kanda ettevõtte kontole raha ja muud vara piiramatu arv kordi.

Kui suur on maksimaalne ühekordse sissemakse summa?

Seadus ei sätesta piiranguid asutaja ühekordse sissemakse suurusele.

Kui suur on asutaja tehtud sissemaksete maksimaalne summa?

Kõigi asutajate sissemaksete suurusele ei ole piiranguid.

Kas ma pean asutajate sissemaksete pealt makse maksma?

Asutajate sissemaksete maksustamine sõltub nende ülekandmise viisist.

1. Kooskõlas artikliga. Venemaa maksuseadustiku artikli 251 kohaselt ei maksustata ettevõtetele tasuta abina üle antud vara järgmistel tingimustel:

• sissemakse tehakse üksikisiku nimel, kelle osalus selle ettevõtte põhikapitalis on üle 50%;
• organisatsioonile sissemaksena saadud vara (v.a finantsvara) aasta jooksul teistele isikutele üle ei anta.

2. Vastavalt lõigete sätetele. 15 punkt 3. art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 kohaselt ei maksustata laenutehingutelt saadud raha ja intressi.

3. Põhikapitali suurendamist ei maksustata, kuna see ei ole organisatsiooni kasum. See on kirjas Art. 217 maksuseadustik (punkt 19). Tulu, mida äriühingutes osalejad (aktsionärid) saavad põhivara ümberhindluse tulemusena nende põhikapitali osa (aktsiad) uue ja algväärtuse vahena või täiendavate aktsiate, osakute või osakutena. nende poolt saadud aktsiaid ei maksustata.

Seda positsiooni kinnitavad ka järgmised põhikapitali suurendamise toimingute omadused:

• vara müügi fakt puudub;
• See toiming ei kehti ühegi üksikisiku tulumaksuga maksustatava juhtumi puhul. Põhikapitali suurendamist ei kajastata materiaalse hüve, mitterahalise väljamaksena ega väärtpaberitehinguna.
• omandi ülemineku fakt puudub. Asutajad tegelikult uut vara ei saa. Lisaks on igal asutajal ettevõttest lahkumisel seaduse järgi õigus saada osa netovarast, mis vastab tema osale.

Lisaks on kooskõlas Art. Venemaa maksuseadustiku artikli 270 kohaselt ei arvestata põhikapitali sissemakseid kuludena maksustamise eesmärgil.