Mis on kirjas bilansi leheküljel 1310. Bilansi täitmise kord üldvormi abil
Väikeettevõtted, nagu ka kõik teised juriidilise isiku staatusega äriettevõtted, on kohustatud koostama raamatupidamisaruanded raamatupidamisandmete põhjal. Samas on vastavas staatuses ettevõtetel aruandedokumentide täitmisel mitmeid eelistusi. Mida nad mõtlevad? Millised on väikeettevõtte raamatupidamisaruannete olulisemate teabeplokkide - ridade "Kapital ja reservid" täitmise nüansid?
Mis on finantsaruanded?
Esiteks väike teooria raamatupidamisest. Faktid selle kohta on meile kasulikud, et mõista mis tahes äriettevõtte finantsteenuste ees seisvaid ülesandeid.
Eelpool märkisime, et finantsaruandeid peaksid koostama juriidilise isiku staatusega ettevõtted. See on oluline nüanss, kuna üksikettevõtjad, kes on Vene Föderatsiooni seadusandluse seisukohast eraisikud, ei peaks pidama raamatupidamisarvestust ega täitma vastavate registrite alusel aruandeid. Üksikettevõtja kohustused finantsarvestuse osas piirduvad tulude ja kulude raamatu pidamisega.
Juriidilise isiku finantsaruandeid mõistetakse tavaliselt teabe kogumina, mis kajastab ettevõtte majandustegevuse tulemusi aruandeperioodil. See teave kujuneb eelkõige raamatupidamisregistrites registreeritud näitajate kaudu.
Vaadeldav aruandlusviis on ettevõttes koos maksude ja juhtimisega üks võtmetähtsusega. Selles kajastatud teavet kasutatakse ettevõtte finantsseisundi, kasvuväljavaadete, oluliste majandustegevuse näitajate õigsuse, aga ka maksuaruandluse hindamiseks. See teave võib huvi pakkuda juhtidele, ettevõtete omanikele ja valitsusasutustele.
Raamatupidamisaruannetel on oluline roll ettevõtte suhtluses potentsiaalsete võlausaldajate ja investoritega. Ettevõttesse investeerimisest huvitatud isikud püüavad arvestada usaldusväärsete allikatega, mis võimaldavad adekvaatselt hinnata ettevõtte finantsseisundit. Nende hulgas, mis vastavad täielikult neile kriteeriumidele, on finantsaruanded. Selle koostavad ja sertifitseerivad ettevõtte pädevad töötajad, mõnikord kaasates väliseid sõltumatuid konsultante, kes suudavad analüüsida, kui õigesti see või teine bilansiosa on täidetud (näiteks "Kapital ja reservid") ja milliseid punkte saab kasutatavas aruandlusmenetluses parandada.
Vaadeldavate allikate eeliseks on nende regulaarsus. Raamatupidamisaruandeid saab koostada kord aastas või sagedamini, olenevalt seadusest tulenevatest nõuetest, aga ka huvirühmade, näiteks omanike ja võlausaldajate soovidest. Raamatupidamisaruanded koostatakse reeglina tüüpvormide järgi, mille on heaks kiitnud reguleerivad asutused - peamiselt Vene Föderatsiooni rahandusministeerium. See kajastab mitmesuguseid majandusnäitajaid: ettevõtte varad, bilansi kohustused, kapital ja reservid.
Raamatupidamisaruanded peavad olema korrelatsioonis esmaste allikatega, samuti registritega, mida ettevõtte finantsteenused kasutavad. Seda tüüpi aruandluse kõige olulisem ülesanne on tuvastada olulised faktid, mis kajastavad ettevõtte finantsstabiilsust, teatud reservide olemasolu ning tulude ja kulude dünaamikat.
Millised on väikeettevõtte raamatupidamise omadused?
Raamatupidamine väikeettevõtteks liigitatud ettevõtetes võib oluliselt erineda vastavatest keskmiste ja suurettevõtete tegevust iseloomustavatest protseduuridest. Kõigepealt tasub läbi mõelda majandusüksuse väikeettevõtteks liigitamise kriteeriumid. See hõlmab järgmist ettevõtet:
- mille põhikapital on üle 25% erakapital;
- mis annab tööd 15-100 inimesele ja aasta tulu on 120-800 miljonit rubla (kui äriüksusel on väiksem personal ja käive, siis liigitatakse see mikroettevõtteks).
Väikeettevõtte raamatupidamise peamine omadus on võimalus seda teha lihtsustatud kujul. See erineb oluliselt üldisest raamatupidamisskeemist, mis hõlmab:
- bilansi, finantsaruannete, aga ka neid täiendavate erinevate rakenduste täitmine;
- revisjoniakti koostamine seaduses sätestatud juhtudel;
- bilansi ja majandustulemuste aruande seletuskirja koostamine.
Finantsaruannete peamiste osade hulgas on bilansis “Kapital ja reservid”. See on infoplokk, mis kajastab finantsnäitajaid, mis on ettevõtte majandusliku efektiivsuse hindamise seisukohalt kõige olulisemad. Raamatupidamise pidamise üldine kord eeldab selle kohustuslikku täitmist. Lihtsustatud versioon hõlmab ka bilansi jaotise "Kapital ja reservid" täitmist. See on äriettevõtete aruandluse kohustuslik komponent, hoolimata asjaolust, et lihtsustatud raamatupidamisprotseduuri iseloomustavad väikeettevõtete jaoks mitmed olulised eelistused. Nimelt:
- võimalus mitte koostada bilansi lisasid ja selle juurde seletuskirja (kui selleks puudub objektiivne vajadus);
- võimalus mitte lisada aruandedokumentidesse äritulemuste arvandmeid üksuste rühmade kaupa (st puudub juriidiline nõue näidata konkreetsete kirjete näitajaid).
Mis puudutab raamatupidamist ennast, siis väikeettevõte saab seda teha kas lihtsal kujul, ilma registriteta või standardvormis. Samas peab vastavat staatust omav ja seadusest tulenevaid lihtsustatud raamatupidamise eelistusi nautiv ettevõte silmas pidama, et majandustehingute kajastamine peab vastama ratsionaalsuse kriteeriumile. Eksperdid soovitavad aruannete koostamisel järgida sarnast reeglit.
Seega on väikese ettevõtte bilansi rubriigis “Kapital ja reservid” mõttekas võimalusel täpsustada üksikute kirjete näitajad. Vaatame lähemalt, kuidas saab vastavat aruandlusala täita.
Bilansi jaotise "Kapital ja reservid" täitmine: milline teave selles kajastub?
Bilansi jaotis “Kapital ja reservid” on teabeplokk, mis koosneb 7 realt. Raamatupidaja ülesanne on kajastada neis selliseid näitajaid nagu:
- ettevõtte põhikapitali suurus;
- omanikelt ostetud ettevõtte oma aktsiate hind;
- lisa-, reservkapitali suurus;
- organisatsiooni jaotamata kasumi suurus või katmata kahjum.
Ettevõtte suurus kajastub real 1310. Uurime täpsemalt selle täitmise tunnuseid.
Põhikapital bilansis: rida 1310
Sellel bilansireal (“Kapital ja reservid”) kajastatakse ettevõtte asutamisdokumentides määratletud põhikapitali summa. See, kas keegi ettevõtte asutajatest oma osa osaliselt tasus, ei oma tähtsust. Isegi kui mõni investor põhimõtteliselt ei panustanud nõutavat summat põhikapitali, kajastatakse vastav näitaja bilansi jaotises "Kapital ja reservid".
Kõnealuse rea korrektseks täitmiseks tuleks kasutada raamatupidamisregistrites kasutatavat konto 80 krediidijääki. Järgmiseks peab raamatupidaja kajastama õiget teavet ettevõtte omaaktsiate kohta.
Omaosad bilansis: rida 1320
Bilansi jaotises “Kapital ja reservid” vastava rea täitmine on protseduur, millel võib olla JSC ja LLC staatusega ettevõtete puhul mõningaid eripärasid.
Seega märgivad nad aruannete koostamisel ja nende andmete kajastamisel real 1320 teabe enda aktsiate kohta, mis on ostetud otse nende omanikelt. LLC-d salvestavad teavet aktsiakapitali piires olevate aktsiate väärtuse kohta, mis omakorda osteti ettevõtte asutajatelt.
Kõnealuse rea täitmiseks jaotises “Kapital ja reservid” tuleb kasutada konto 81 deebetsaldo andmeid. Järgmisena tuleb aruandes kajastada lisa- ja reservkapitali. Uurime selle protseduuri nüansse üksikasjalikumalt.
Lisa- ja reservkapital bilansis: rida 1350
Asjakohane teave on sellise allika nagu bilanss ("Kapital ja reservid") kõige olulisem omadus. Mida see sisaldab?
Mis puudutab lisakapitali, siis seda saab moodustada kolmel viisil:
- põhivaraks liigitatud vara täiendava hindamise fakti korral;
- väärtpaberite emiteerimise käigus saadud tulu arvelt (kui näiteks ettevõtte aktsiatega kaubeldakse nimiväärtust ületava väärtusega), asutajate sissemaksete arvelt - kui me räägime LLC-st;
- taastatud käibemaksu arvelt selle või selle vara põhikapitali ülekandmise ajal.
Rea 1350 arvude korrektseks kajastamiseks on vaja kasutada konto 83 kreeditjäägis olevat teavet. Ettevõtte reservkapital kajastub ka rubriigis “Kapital ja reservid”. Selle ressursi väärtuse näitamiseks mõeldud bilansi reakood on 1360.
Infot selle kohta raamatupidamisaruannetes kajastavad ettevõtted, kellel on reservfond. Üldjuhul on tegemist aktsiaseltsidega, kuna Venemaa õigusaktide nõuete tõttu on nad kohustatud selle asutama. Aktsiaselts moodustatakse kohustuslike sissemaksetega summas 5% puhaskasumist või rohkem. Niipea, kui see saavutab ettevõtte asutamisdokumentides märgitud väärtuse, saab vastavad mahaarvamised peatada. Sel juhul peab reservfondi suurus olema 5% või rohkem ettevõtte põhikapitalist.
Loomulikult on LLC-l ka õigus moodustada vastav fond. Selle suurus ja kapitali ülekandmise kord vastava ressursi loomiseks määratakse kindlaks organisatsiooni juhtimispoliitikas.
Reservkapitali arvude õigeks kajastamiseks bilansis on vaja kasutada teavet krediidijäägi kohta kontol 82. Bilansi jaotise "Kapital ja reservid" järgmine infoplokk on rida 1370. kajastab andmeid ettevõtte jaotamata kasumi kohta.
Jaotamata kasum bilansis: rida 1370
Bilansi real 1370 olev teave peaks kajastama kõiki ärilise käibega ettevõtteid. Vastavat näitajat võib esindada kasumi või katmata kahjumiga. Õigete andmete sisestamiseks kõnealusele reale on vaja kasutada infot kontolt 84. Sel juhul võib osutuda vajalikuks vastava konto deebet- või kreeditsaldo bilanssi kandmine. Pange tähele, et selleks ajaks peab ettevõtte bilanss olema reformitud. See hõlmab selliste kontode sulgemist nagu 90, 91 ja 99.
Teine oluline plokk väikeettevõtte bilansi rubriigis “Kapital ja reservid” on rida 1320. See kajastab ettevõtte omaaktsiate väärtust.
Jäägil oma aktsiaid: 1320
Sellel real olevat teavet saavad salvestada nii JSC kui ka LLC (kui ettevõte ostab ettevõttest lahkuvatelt asutajatelt teatud aktsiad välja). JSC-d kajastavad vastavas plokis nende omanikelt ostetud väärtpaberite väärtust, LLC-d - asutajatelt omandatud aktsiakapitali osad.
Rea 1320 teabe korrektseks kajastamiseks peab raamatupidaja kasutama andmeid konto 81 deebetsaldo kohta.
Väikeettevõtete aruandlus: muud nüansid
Niisiis vaatasime, kuidas väikeettevõtte raamatupidaja täidab bilansi III jao “Kapitali ja reservid”. Kasulik on täiendavalt uurida mitmeid muid finantsaruannete koostamist iseloomustavat teavet vastava staatusega ettevõttes.
Vene Föderatsiooni õigusaktid võimaldavad väikeettevõtetel iseseisvalt välja töötada dokumente, mille kaudu aruandlus koostatakse. Näiteks kui ettevõte ei täida üht või teist bilansikirjet ("Kapital ja reservid" sisaldavad, nagu me nüüd teame, üsna palju ridu ja kõiki neid ei pruugi ettevõte täita - mõnes juhtudel, kui tal lihtsalt ei pruugi olla vajalikke andmeid), on tal õigus see nendest aruandluse eesmärgil kasutatavatest vormidest välja jätta.
Lihtsustatud raamatupidamismeetodeid kasutav väikeettevõte saab registreid kasutada ka ilma, kuid seda võimalust tuleks kasutada ainult siis, kui vastav raamatupidamisskeem ei sega sellise raamatupidamisaruannete infoploki täitmiseks vajaliku teabe väljavõtmist nagu jaotis „Kapital ja reservid“. . Bilansi kohustusi ja ka selle varasid saab paljudel juhtudel õigesti täita ainult siis, kui raamatupidamisarvestust käsitletakse erinevate äritehingute topeltkirjendamise kontekstis.
Teine nüanss, mis väikeettevõtte raamatupidamist iseloomustab, on võimalus vähendada sünteetilisteks klassifitseeritud kontode koguarvu. Fakt on see, et suuremad ettevõtted on kohustatud rakendama vastavat raamatupidamist vastavalt seadusega kinnitatud nimekirjale. Selle alusel koostatakse ettevõttesisene töökontoplaan. Väikeettevõtetel omakorda, kui neis peetakse raamatupidamist piiratud majandustehingute loetelu raames, on õigus suurettevõtetele kohustuslikke mitte kasutada ja neid tööplaanis kinnitamata jätta. Olemasolevad peavad aga täielikult kajastama äriprotsesside olemust. Raamatupidajal ei tohiks tekkida probleeme, kuidas registrite abil bilansis kapitali ja reserve arvutada.
Võib märkida, et paljud ettevõtted praktikas seda võimalust ei kasuta just selleks, et vältida olukordi, mil raamatupidamisregistrites pole piisavalt infot ühe või teise infoploki täitmiseks raamatupidamise aastaaruandes. Aga kui ettevõte on kindel, et selliseid pretsedente on võimalik vältida, on tal õigus kasutada äritehingute registreerimisel lihtsustatud skeemi. Selleks saab kasutada näiteks väikesemahulist ja lihtsa ülesehitusega raamatupidamisraamatut.
Kokkuvõte
Niisiis oleme uurinud raamatupidamise olemust väikeettevõttes, uurinud, mis on bilanss (kapital ja reservid) ja mis selles sisaldub. Vastava staatusega ettevõtetel on õigusaktidest tulenevalt õigus pidada raamatupidamist lihtsustatud skeemide alusel, samuti koostada aruandeid vähem keerukate registrite ja dokumentide abil. Kuid bilansi täitmise osas on väikeettevõtetel tegelikult vähe eeliseid suuremate ees, kuna olulised majandusnäitajad registreeritakse vastavates teabeplokkides. Aruandluse koostamisel on ebasoovitav neid ignoreerida - see on äriettevõtte finantsseisundi peamine teabeallikas.
Bilansi koostamine on sisuliselt raamatupidamiskontode saldode kandmine neile ette nähtud ridadele. Seetõttu ei pea bilansi korrektseks koostamiseks mitte ainult õigesti ja täielikult pidama raamatupidamisarvestust, vaid ka teadma, millised raamatupidamiskontod millisel bilansi real kajastuvad.
Konsultatsiooni käigus anname kõikide bilansiridade jaotuse. Sel juhul täpsustame bilansi read kõige tüüpilisemate kontode järgi, mis sellistel ridadel kajastuvad. Lõppude lõpuks mõjutavad finantsaruannete koostamise ja eriti bilansi koostamise korda, aga ka teatud näitajate kajastamist organisatsiooni tegevuse ja selle tegevuse iseärasused.
Muide, bilansi koostamist näitasime eraldi näites. Ja bilansi sisust ja ülesehitusest rääkisime teises. Tuletame meelde, et maksuinspektsioonile ja statistikaametile esitatud bilansi kehtiv vorm on kinnitatud Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. a korraldusega nr 66n.
Bilansi varade ridade selgitus
Indikaatori nimi | Kood | Indikaatori arvutamise algoritm | |
---|---|---|---|
Immateriaalne põhivara | 1110 | 04 “Immateriaalne põhivara”, 05 “Immateriaalse põhivara amortisatsioon” | D04 (v.a T&A kulud) - K05 |
Uurimis- ja arendustegevuse tulemused | 1120 | 04 | D04 (teadus- ja arenduskulude osas) |
Immateriaalne otsinguvara | 1130 | 08 “Investeeringud põhivarasse”, 05 | D08–K05 (kõik puudutab immateriaalseid uuringuvarasid) |
Materjali otsimise varad | 1140 | 08, 02 “Põhivara kulum” | D08–K02 (kõik materjali uurimise varade kohta) |
Põhivara | 01 “Põhivara”, 02 | D01 - K02 (v.a kontol 03 “Tulu toovad investeeringud materiaalsesse põhivarasse” kajastatud põhivara kulum) | |
Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (välja arvatud kontol 01 kajastatud põhivara kulum) |
Finantsinvesteeringud | 1170 | 58 „Finantsinvesteeringud“, 55-3 „Hoiusekontod“, 59 „Finantsinvesteeringute allahindluse eraldised“, 73-1 „Arveldused antud laenudega“ | D58 - K59 (pikaajaliste finantsinvesteeringute osas) + D73-1 (pikaajaliste intressikandvate laenude osas) |
Edasilükkunud tulumaksu vara | 1180 | 09 "Edasilükkunud tulumaksu vara" | D09 |
Muu põhivara | 1190 | 07 “Paigaldamise seadmed”, 08, 97 “Edaspidised kulud” | D07 + D08 (välja arvatud uuringuvarad) + D97 (kulude osas, mille mahakandmisperiood on üle 12 kuu pärast aruandekuupäeva) |
Reservid | 10 „Materjalid“, 11 „Kasvatamiseks ja nuumamiseks ettenähtud loomad“, 14 „Materiaalsete varade maksumuse vähendamise reservid“, 15 „Materiaalsete varade hankimine ja soetamine“, 16 „Materiaalse vara maksumuse kõrvalekalle“, 20 „Põhiline tootmine”, 21 “Pooltooted omatoodang”, 23 “Abitoodang”, 28 “Tootmise defektid”, 29 “Teenuste tootmine ja rajatised”, 41 “Kaubad”, 42 “Kaubandusmarginaal”, 43 “Valmistooted” , 44 “Müügikulud”, 45 “Saadetud kaubad”, 97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (kulude puhul, mille mahakandmise periood ei ületa 12 kuud pärast aruandekuupäeva ) | |
Ostetud varadelt käibemaks | 1220 | 19 "Soetatud vara käibemaks" | D19 |
Arved arved | 1230 | 46 „Lõpetatud pooleliolev tööetapid“, 60 „Arveldused tarnijate ja töövõtjatega“, 62 „Arveldused ostjate ja klientidega“, 63 „Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised“, 68 „Arveldused maksude ja lõivude eest“, 69 „Arveldused sotsiaalmaksude eest“. kindlustus ja tagatis", 70 "Arveldused töötajatega töötasu eest", 71 "Arveldused vastutavate isikutega", 73 "Arveldused personaliga muudeks toiminguteks", 75 "Arveldused asutajatega", 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (v.a alamkontol 73-1 kajastatud intressi kandvad laenud) + D75 + D76 (miinus käibemaksu arvestused, mis kajastuvad väljastatud ettemaksete raamatupidamises ja kätte saanud) |
Finantsinvesteeringud (v.a raha ekvivalendid) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (lühiajaliste finantsinvesteeringute osas) + D55-3 + D73-1 (lühiajaliste intressikandvate laenude osas) |
Raha ja raha ekvivalendid | 50 "Sularaha", 51 "Arvelduskontod", 52 "Valuutakontod", 55 "Eripangakontod", 57 "Ülekanded teel", | D50 (v.a alamkonto 50-3) + D51 + D52 + D55 (v.a alamkonto 55-3 saldo) + D57 | |
Muu käibevara | 1260 | 50-3 "Kassadokumendid", 94 "Väärisesemete kahjud ja puudused" | D50-3 + D94 |
Passiivne tasakaal: ridade dekodeerimine
Indikaatori nimi | Kood | Milliseid konto andmeid kasutatakse? | Indikaatori arvutamise algoritm |
---|---|---|---|
Põhikapital (aktsiakapital kapital, põhikapital, partnerite sissemaksed) | 1310 | 80 “Põhikapital” | K80 |
Aktsionäridelt ostetud oma aktsiad | 1320 | 81 “Oma aktsiad (aktsiad)” | D81 (sulgudes) |
Põhivara ümberhindlus | 1340 | 83 “Lisakapital” | K83 (põhivara täiendava hindamise summades) |
Lisakapital (ilma ümberhindluseta) | 1350 | 83 | K83 (välja arvatud põhivara täiendava hindamise summad) |
Reservkapital | 1360 | 82 “Reservkapital” | K82 |
Jaotamata kasum (katmata kahjum) | 99 “Kasum ja kahjum”, 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” | Või K99 + K84 Või D99 + D84 (tulemus kajastub sulgudes) Või K84 - D99 (kui väärtus on negatiivne, kajastub see sulgudes) Või K99 - D84 (sama) |
|
Laenatud vahendid | 1410 | 67 “Pikaajaliste laenude ja laenude arvestused” | K67 (võla osas, mille maksetähtaeg on aruandekuupäeval üle 12 kuu) |
Edasilükkunud tulumaksu kohustused | 1420 | 77 "Edalükkunud tulumaksu kohustused" | K77 |
Hinnangulised kohustused | 1430 | 96 “Edaspidiste kulude reservid” | K96 (hinnanguliste kohustuste osas, mille maksetähtaeg on üle 12 kuu pärast aruandekuupäeva) |
Muud kohustused | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 “Sihtfinantseerimine” | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (kõik pikaajalise võla seisukohast) |
Laenatud vahendid | 1510 | 66 “Lühiajaliste laenude ja laenude arvestused”, 67 | K66 + K67 (võlgade osas, mille tähtaeg aruandekuupäeva seisuga ei ületa 12 kuud) |
Makstavad arved | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (lühiajaliste võlgade osas, millest on maha arvatud väljastatud ja saadud ettemaksete raamatupidamisarvestuses kajastatud käibemaksu arvutused) | |
tulevaste perioodide tulud | 1530 | 98 "Edasilükkunud tulu" | K98 |
Hinnangulised kohustused | 1540 | 96 | K96 (hinnanguliste kohustuste osas, mille lõpptähtaeg on kuni 12 kuud pärast aruandekuupäeva) |
Muud kohustused | 1550 | 86 | K86 (lühiajaliste kohustuste osas) |
Kuna see on raamatupidamisaruandluse peamine liik, on sellel äriüksuse finantsseisundile pühendatud tähendus. Samas võib algajale selle ülesehitus arusaamatuks ja segadusse ajada, sest lisaks keerulisele lehekülgede nummerdamisele tuleb tegeleda ka koodide mõistega, mis muutub vahel lausa probleemiks. See artikkel on pühendatud bilansi ridade dekodeerimisele.
Laadige vorm alla Bilanss (vorm vastavalt OKUD 0710001) võimalik .
Tasakaalu lihtsustatud vorm saadaval aadressil .
Vaatame kõiki bilansiridade koode jaotiste kaupa.
1. jagu – Põhivara
See jaotis sisaldab teavet selle kohta, milliseid madala likviidsusega varasid ettevõte omab. Tavaliselt on need seadmed, ruumid, hooned, immateriaalne vara ja muud.
2. jagu – Käibevara
Käibevara on ettevõtte kõige kõrgem likviidsus. Nende hulka kuuluvad kaubad, arved, raha sularahas ja kontod jne.
3. jagu – Kapital ja reservid
4. jagu – Pikaajalised kohustused
5. jagu – Lühiajalised kohustused
Koodide ja numbrite määramine
Teatud ridade koodid tuleb näidata kindlas veerus. Väärib märkimist, et koode on vaja peamiselt selleks, et statistikaasutused saaksid ühendada erinevat tüüpi bilansis esitatud teabe üheks tervikuks. Koodid on kohustuslikud, kui koostatav bilanss tuleb edastada riigi täitevstruktuuridele koos nende kohta käiva teabe edasise kasutamisega.
Olukorras, kus bilanss koostatakse kvartali või muu aruandeperioodi kohta, et seda olukorra tutvustamise või ettevõtte tegevuse analüüsimise eesmärgil sisekoosolekutel arutada, ei ole vaja bilansi täitmist bilansis. koodiread, kuna need ei kanna mingit vastutust, sel juhul puuduvad funktsioonid.
Rea kodeerimine toimub ainult juhul, kui see aruandlusdokumentatsioon esitatakse valitsusasutustele ja see ei ole aruandesaldode sisemise koostamise kohustus. Kuna raamatupidamisaruanded esitatakse maksuhaldurile vaid kord aastas, kehtib kodeering ainult aastabilansi kohta.
Võrdlus vanade vormingukoodidega
Varem koosnes reakood kolmest numbrist. Hetkel on vaatluse all vaid need koodid, mis on toodud Rahandusministeeriumi korralduse 66 erilisas. See on rakendus nr 4, mis seadistab kasutamiseks neljakohalised koodid.
Vana vormi kodeering erineb uuest ainult selle poolest, et nende ridade loend muutub, nende kodeering muutub neljakohaliseks indikaatoriks ja bilansis esitatava teabe detailsus muutub veidi. Rea määramised jäävad samaks.
Uuendatud vormingu stringid ja koodid
Tuleb märkida, et varal on spetsiaalne vorming, mis põhineb organisatsioonil oleva vara likviidsusteguril. Kõige vähem vedelikku sellest asub veeru ülaosas, kuna just see omadus jääb peaaegu muutumatuks organisatsiooni algusest kuni selle likvideerimiseni.
Uues bilansis on varade read: 1100, 1150-1260, 1600.
Kohustus kipub peegeldama seda, kust ettevõte oma tegevuseks raha saab. Ja ka see, milline osa neist vahenditest on ettevõtte omand ja milline osa on laenatud ja nõuab tagasimaksmist. Sellel bilansi osal on oluline roll, kuna varaga võrreldes saab täpselt öelda, kas ettevõttel on vahendeid oma tegevuse edukaks jätkamiseks või on varsti aeg “lõpetada”.
Bilansi passiivset osa kajastavad read on: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Kuidas stringe dekrüpteerida
Selleks, et mõista, kuidas koodide rea haaval dešifreerimise protsess läbi viiakse, tasub mõista, et ükski kood pole lihtne numbrite komplekt. See on teatud tüüpi teabe kood.
- Esimene väärtus kinnitab tõsiasja, et see rida on seotud konkreetselt raamatupidamisaruannete põhitüübiga või pigem bilansiga, mitte teist tüüpi aruandedokumentidega.
- Teine number näitab, millisesse vara osasse summa kuulub. Näiteks ühik näitab, et summa kuulub põhivara hulka.
- Kolmas arv on selle ressursi likviidsuse teatav näitaja.
- Neljas number on algselt võrdne nulliga, mis võetakse vastu selleks, et anda esemete üksikasju vastavalt nende olulisusele.
Näiteks bilansi rea 1230 dešifreerimine on saadaolevad arved.
Kohustuse puhul toimub dekodeerimine samal põhimõttel nagu vara puhul:
- Esimene number näitab, et see kuulub konkreetselt aasta bilanssi.
- Teine joonis näitab, et see summa kuulub kohustuste veeru eraldi jaotisse.
- Kolmas number näitab kohustuse kiireloomulisust.
- Neljas väärtus võetakse kasutusele teabe üksikasjalikuks tajumiseks.
Kogu kohustus on real 1700, mis on bilansi rea 1300, 1400 ja 1500 summa.
Seega toimub koodide ridade kaupa dešifreerimine bilansis Rahandusministeeriumi korralduse 66 lisa nr 4 alusel. Koodide enda struktuuril on teatud tähendus. Oluline on navigeerida iseendas või õigemini selle jaotistes ja artiklites.
Bilansi III jagu koosneb seitsmest reast. Eelkõige kajastavad need organisatsiooni põhikapitali suurust, aktsionäridelt ostetud oma aktsiate väärtust, lisa- ja reservkapitali suurust, jaotamata kasumi või katmata kahjumi summat.
Vaatame nende ridade täitmise järjekorda.
rida 1310, rida 1320, rida 1340, rida 1350, rida 1360, rida 1370
Rida 1310 “Põhikapital”
Rea 1310 täidavad kõik ettevõtted. See kajastab organisatsiooni põhikapitali suurust. Lisaks peate reale 1310 kirjutama täpselt summa, mis on kirjendatud. Pole tähtis, kas üks asutajatest tasus oma osa osaliselt. Või pole veel põhikapitali sissemakset teinud. See tähendab, et põhikapitali maksmise fakt ei mängi mingit rolli rea 1310 näitaja määramisel, mille raamatupidajad mõnikord unustavad. Asutajate võlg kajastub bilansivara real 1230 nõuetena. Konto 80 “Põhikapital” jääk kantakse reale 1310.
Rida 1320 “Oma aktsiad...”
Rea 1320 saavad täita mõlemad aktsiaseltsid (kui ettevõte ostab aktsiaid välja pensionile jäävatelt asutajatelt). Aktsiaseltsid real 1320 näitavad aktsionäridelt ostetud oma aktsiaid ja piiratud vastutusega äriühingud kajastavad aktsiate väärtust ettevõtte osalejatelt (asutajatelt) ostetud põhikapitalis.
Sellele reale kantakse konto 81 “Oma aktsiad (aktsiad)” deebetjääk. Olge ettevaatlik: rea 1320 indikaator on näidatud sulgudes. See tähendab, et väärtus on negatiivne – see tuleb bilansi kogukohustustest maha lahutada.
Rida 1340 “Põhivara ümberhindlus”
Rea 1340 täidavad need ettevõtted, kes hindavad ümber põhivara ja immateriaalset põhivara. Real 1340 on vaja näidata põhivara väärtuse suurenemise summa ümberhindlusel. See tähendab, et sellele bilansireale on vaja kanda konto 83 “Lisakapital” kreeditsaldo alamkontode osas, mis kajastavad vara täiendavat hindamist.
Rida 1350 “Lisakapital (ilma ümberhindluseta)”
Pange tähele, et lisakapitali saab moodustada nii põhivara täiendava hindamise kui ka ülekursi kaudu. Selline tulu tekib näiteks aktsiaseltsidelt, kui organisatsiooni enda aktsiad on paigutatud nende nimiväärtusest kõrgema hinnaga.
Lisaks saab lisakapitali moodustada siis, kui asutajad teevad sissemakseid LLC varasse või võtavad osalise poolt sissemakstud käibemaksu summat arvesse vara põhikapitali sissemaksena ja asutatud organisatsioonile ülekandmisel. Rea 1350 täitmiseks võetakse konto 83 “Lisakapital” kreeditsaldo ja sellest lahutatakse põhivara ja immateriaalse põhivara lisahindamise summad.
Rida 1360 “Reservkapital”
Rea 1360 täidavad organisatsioonid, kes loovad reservfondi. Selle peavad moodustama ainult aktsiaseltsid (26. detsembri 1995. aasta föderaalseaduse nr 208-FZ "Aktsiaseltside kohta" artikkel 35). Selle artikli kohaselt peavad aktsiaseltsid igal aastal panustama reservfondi vähemalt 5 protsenti puhaskasumist. Need mahaarvamised peatuvad, kui reservfond saavutab hartaga ettenähtud suuruse. Sel juhul ei tohi fondi suurus olla väiksem kui 5 protsenti põhikapitalist.
Piiratud vastutusega äriühingud võivad luua ka reservfondi. Samal ajal määravad nad iseseisvalt selle suuruse ja moodustamise järjekorra.
Konto 82 “Reservkapital” krediidijääk kantakse bilansi reale 1360.
Rida 1370 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)”
Rea 1370 täidavad kõik organisatsioonid. Sellel real näidatakse ju ettevõtte jaotamata kasumit või katmata kahjumit. Nõus, on ebatõenäoline, et ettevõte läheb kasumiks. Jääb ikkagi vähemalt minimaalne kasum või minimaalne kahjum.
Rea 1370 täitmine on lihtne. Selleks kandke kontolt 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum”) reale 1370:
- deebetsaldo (märkige see sulgudes, st kui rea koguväärtus on 1300, siis see summa arvatakse maha);
- krediidijääk (kui on jaotamata kasum).
Aastatulemuse kindlaksmääramiseks ja vormi 1 rea 1370 täitmiseks peab organisatsioon oma bilansi reformima. Seda tuleb teha aruandeaasta 31. detsembril. Bilansi ümberkujundamine on kontode sulgemine:
90 "Müük";
- 91 “Muud tulud ja kulud”;
- 99 "Kasum ja kahjum".
Hoolimata asjaolust, et bilansi vorm ja selle täitmise kord on seadusandlikul tasandil kinnitatud, tekib raamatupidajatel sageli küsimusi bilansiridade tõlgendamise kohta. Täna räägime üksikasjalikult sellest, mis see bilansi dekodeerimine on, kuidas iga bilansi jaotist ridade kaupa dešifreerida ning võrrelda ka vormi täitmise eripära vanade ja uute standardite järgi.
Üldine informatsioon
Kehtivate õigusaktide kohaselt peavad äriorganisatsioonid ja ettevõtted esitama föderaalsele maksuteenistusele igal aastal bilansi muude iga-aastaste finantsaruannete osana. Bilanss aruandeaasta majandustulemuste andmetega tuleb esitada fiskaalteenistusele hiljemalt järgmise aasta 1. kvartaliks. See tähendab, et 2017. aasta saldo tuleb esitada hiljemalt 31.03.18.
Bilansi dekodeerimine: bilansi dešifreerimine rida-realt
Peamine dokument, millele bilansi koostamisel toetuda, on Rahandusministeeriumi korraldus nr 66n. Selle dokumendi abil saate aru nii andmete bilanssi sisestamise protseduurist kui ka nende dešifreerimise meetodist.
Rahandusministeeriumi korraldusega kinnitatud bilanss on jagatud 5 põhijakku. Iga jaotis sisaldab lõike, mis kirjeldavad organisatsiooni praegust finantsseisundit. Kõigil bilansikirjetel on neljakohaline kood, mis vastab ühele või teisele vara või kohustuse näitajale. Allpool kirjeldame üksikasjalikult, kuidas kasutada koodi bilansi igas jaotises oleva teabe dešifreerimiseks.
Bilansi vorm on tinglikult jagatud osadeks ettevõtte varade (1-2) ja ettevõtte kohustuste (3-5) jaoks. Saldo täitmise ja dešifreerimise põhireegel on jaotiste vastavus: jaotiste 1 ja 2 näitajate summa on alati võrdne jaotiste 3, 4 ja 5 tulemuste summaga.
Varad bilansis
Bilanss algab teabega ettevõtte varade kohta. Jaotis 1 on ette nähtud ettevõtte põhivara, tarkvara ja muu põhivara, edasilükkunud tulumaksu vara (DTA) andmete sisestamiseks. Allolev tabel annab üldist teavet jaotise 1 põhiridade dekodeerimise kohta.
Ei. | Kood | Dekodeerimine |
1 | 1110 NMA | Real 1100 näidatud näitaja kajastab teavet immateriaalse vara kohta, mis on loetletud ettevõtte raamatupidamises. Real 1100 kajastatakse immateriaalse vara näitaja jääkväärtuses (saldo kontol 04 miinus saldo kontol 05). Sellel real uurimiskulusid arvesse ei võeta. |
2 | 1150 OS | Ettevõttele kuuluva põhivara jääkväärtus kajastub real 1150. Bilansi dešifreerimisel tuleb arvestada, et real on näidatud valemiga arvutatud näitaja: OstOS = BalOS – Amort – Est – NeoAct – ExpensesBud, kus OstOS on real 1150 näidatud indikaator; BalOS - OS-i maksumus bilansis (võttes arvesse uuendusi ja täiustusi); Amortisatsioon – kogunenud kulum; Est – paigaldamisel arvesse võetud seadmete maksumus; Väljaminekud - tulevaste perioodide kulud põhivarana (näiteks seadmete iga-aastane hooldus). Pange tähele, et see rida võtab arvesse kõiki operatsioonisüsteeme, sealhulgas neid, mis on tunnistatud mittetootmissüsteemideks. |
3 | 1160 Kasumlikud investeeringud materjalidesse | Kui ettevõttel on tasuliseks kasutamiseks üleandmise eesmärgil soetatud põhivara, siis sellise vara kohta tuleb info kajastada real 1160. Sarnaselt ridade 1110 ja 1150 tõlgendusega näidatakse sellel real olev näitaja ka jääkväärtuses. (konto 03 saldo miinus konto 02 „Tuluinvesteeringud materjaliväärtustesse“ jääk). |
4 | 1180 TA | Selle bilansirea näitaja dešifreeritakse ajutiste erinevuste perioodil tekkiva tulumaksu summana. |
5 | 1190 Muu põhivara | Real näidatud näitaja on kontode 07 ja 08 saldode summa. Kui ettevõttel on vara, mida teatud asjaolude tõttu ei saa kajastada jaotise 1 teistel ridadel, tuleks need varad arvesse võtta. see rida. Sellel real ei kajastu lõpetamata ehituse kulud. |
Ei. | Kood | Dekodeerimine |
1 | 1210 tagavara | Sellel real olev näitaja dešifreeritakse ettevõtte bilansis loetletud varude summana. Sellel real näidatakse kontode 10, 20, 41, 43, 44, 45, 46 saldode summat. Rea 1210 dešifreerimisel tuleks arvesse võtta järgmist: · kui ettevõttel on abi- ja teenindustootmise allüksused, siis sellel real kajastatakse ka kontode 23 ja 29 saldo; · kui ettevõte tegutseb loomakasvatuse valdkonnas, siis real kajastatakse konto 11 saldo; · kui ettevõte arvestab kaupu müügihindadega, siis kajastub konto 41 näitaja miinus Kt 42 summa; · kui ettevõttel on real 1110 ja 1150 kajastamata edasilükkunud kulud, siis nende summa arvestatakse real 1210; · ettevõte, kes hangib materjale ja kajastab nende väärtust kontol 15, arvestab nende summat real 1210, pöörates samas tähelepanu korrigeerimisele kontol 16. Enne teabe sisestamist reale 1210 tuleks indikaator korrigeerida, võttes arvesse kajastatud reserve (miinus Kt 14). |
2 | 1230 Võlgnike võlg | See rida tuleks dešifreerida osapoolte võlasummana ettevõtte ees nii rahalises kui ka materiaalses vormis: · ettevõte tegi ettemaksu, kuid ei saanud kaupa kätte; · ettevõte on tasunud edaspidi teostatavate tööde/teenuste eest. Näitaja real 1230 dešifreeritakse saldona Dt 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, võttes arvesse reservi (miinus konto 63 saldo). |
3 | 1250 sularaha | Real on teave sularaha (konto 50), sularahata vahendite (konto 51, 52, 55), transiitülekannete (konto 57) summade kohta. |
4 | 1260 Muu käibevara | Rida dešifreeritakse rahaliste dokumentide jääkide (konto 50), tekkinud kahjude ja puudujääkide summana (konto 94), usaldushalduslepingute alusel summade (art 79), samuti muude punktis kajastamata näitajate summana. 2. |
Kohustuste saldo
Informatsioon bilansikohustuste kohta jaguneb tinglikult kolme kategooriasse: kapital, pikaajalised ja lühiajalised kohustused. Nende kategooriate alla on rühmitatud jaotised 3, 4 ja 5.
3. jaotises on kokkuvõtlikult esitatud teave ettevõtte kapitali ja reservide kohta. Lisateavet stringide dekodeerimise kohta leiate allolevast tabelist.
Ei. | Kood | Dekodeerimine |
1 | 1310 Põhikapital | Rida tähistab ettevõtte põhikapitali suurust, mis koosneb aktsionäride (aktsionäride) sissemaksetest. Rida võtab kokku aktsionäride poolt kapitali panustatud raha ja vara. Rida ei võta arvesse kapitali sissemakstud summat, mis ei kajastu Rosreestris. |
2 | 1320 oma aktsiat | Aktsionäridelt ettevõtte kasuks ostetud aktsiate maksumus kajastub sulgudes olevas real ilma “-” märgita. |
3 | 1340 VnA ümberhindlus | Real kajastatakse põhivara ümberhindluse tulemused (kontode 83 ja 84 saldo summa). |
4 | 1350 Lisakapital | Rida näitab konto saldot. 83. Ümberhindluse summat real ei kajastata. |
5 | 1360 reserv | Rea indikaator võrdub konto saldoga. 82 |
6 | 1370 Jaotatav kasum/kahjum | Rea indikaator dešifreeritakse konto saldona. 84 ja 99. Ümberhindluse summat real ei kajastata. |
Punktides 4 ja 5 klassifitseeritakse teave ettevõtte laenatud vahendite kohta pakkumise tingimuste järgi (kuni 12 kuud ja üle 1 aasta). Üldine teave laenude ja laenudega seotud bilansikirjete jaotuse kohta on toodud allpool.
Ei. | Kood | Dekodeerimine |
pikaajalisi kohustusi | ||
1 | 1410 laenud (üle 12 kuu) | Real kuvatakse rahasumma, mille ettevõte on laenu või pangakrediidi kujul saanud. Näitaja ei kajasta mitte ainult laenusummat, vaid ka selle intressi (v.a intressid kuni 12-kuulise tagasimakseperioodiga). Indikaatori arvutamiseks kasutatakse kontojääki. 67. |
2 | 1430 Hinnangulised kohustused | Rida kajastab teavet summade kohta, mis on reserveeritud 12 kuu pärast toimuvate tehingute jaoks. ja hiljem (loend 96). |
3 | 1450 Muu | Kui ettevõttel on muid kohustusi, mis ei ole liigitatud paragrahvi 4 muudele ridadele, siis kajastatakse need real 1450 (Ct 60, 62, 73, 75, 76, 86). |
Lühiajalised kohustused | ||
1 | 1510 (kuni 12 kuud) | Real kuvatakse rahasumma, mille ettevõte sai lühiajaliste laenude või pangalaenudena. Näitaja ei kajasta mitte ainult laenu põhiosa, vaid ka selle intressi (saldo kontol 66). |
2 | 1520 Võlg võlausaldajatele | See rida tuleks dešifreerida ettevõtte võla summana osapooltele (nii rahalises kui ka materiaalses vormis): · ettevõte sai ettemaksu, kuid ei saatnud kaupa; · edaspidi teostatavate tööde/teenuste eest on ettevõttele raha makstud. Rea 1230 näitaja dešifreeritakse saldona Kt 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 järgi. |
3 | 1530 Edasilükkunud tulu | Rea näitaja kajastab konto 98 ja Kt 86 jäägi summat (toetused, toetused, toetused jne). |
4 | 1540 Hinnangulised kohustused | Rida kajastab teavet summade kohta, mis on reserveeritud 12 kuu jooksul toimuvateks tehinguteks. (loend 96). |
5 | 1550 | Kui ettevõttel on muid lühiajalisi kohustusi, mis ei ole liigitatud 4. jao muudele ridadele, kajastatakse selliseid summasid real 1550 (Ct 79, 86). |
Vana ja uus tasakaal: sarnasused ja erinevused
Üldjoontes on uus bilanss sarnane vanaga. Mõlemal juhul on dokumendil 5 osa, millest igaüks dešifreerib teavet ettevõtte varade ja kohustuste kohta. Samal ajal on uus bilanss kompaktsem, kuna erinevalt vanast vormist ei vaja see dekodeerimist:
- aktsiad;
- võlad võlgnikele;
- reservkapitali summad.
Uues bilansis kajastuvad need näitajad kogusummas ilma alagruppide ja varade/kohustuste liikide kaupa jaotust näitamata.
Kui organisatsioonil on vaja vana bilanss uueks konverteerida, saab ta kasutada Rahandusministeeriumi korralduses antud uute ja vanade väljavõtete ridade vastavustabelit. Tabel aitab teil andmeid vanast bilansist uude vormingusse üle kanda.