Министерство образования Российской Федерации

Хабаровский государственный технический университет

ДВИОТУПБ

Кафедра «Финансы и кредит и бухгалтерский учет»

Специальность «Финансы и кредит» №0010418

Аудит как независимая форма контроля

Курсовая работа

По дисциплине Финансы

Выполнила: студентка гр. ФК – 02у

Егорова Е.А. Проверила: Репина О.В.

Хабаровск 2001г.

Содержание Введение 2

Глава 1. Аудиторская деятельность 4

ГЛАВА 2. Виды аудита 15

Глава 3. Проведение аудита 23

Заключение 32

Литература 33

Введение

Глава 1 . Аудиторская деятельность

1.1 Сущность аудита и аудиторской деятельности.

единую цель проведения аудита - подтверждение достоверности отчетности, снижение риска использования ее в экономической деятельности; единые требования ведения аудита - наличие аттестатов и лицен-зий; единые и обязательные условия - аудит проводится независимы-ми субъектами.

1.2 Характеристика Аудиторской деятельности, пользователи информации финансовой отчетности

Д.э.н., проф. Семенюта.О.Г., к.э.н. Шевцова.О.В., к.э.н. Калиненко И.А., к.э.н. Тищеноко Л.В. Организация инвестиционного финансирования и кредитования: Методические указания для самостоятельной (внеаудиторной) работы студентов специальности

Кто выполняет функцию финансового менеджера на вашем предприятии? Довольно часто на этот вопрос предприниматели отвечают одинаково: человек, в прошлом главный бухгалтер. В самом деле, многие компании, особенно активно развивающиеся, столкнувшись с необходимостью наличия финансового менеджера, пошли по одному пути: повысили в должности главных бухгалтеров. И столкнулись с проблемой: руководитель всё равно не получает полной информации, требуемой от финансового менеджера, а последний совершенно перегружен. К тому же постоянно находится в стрессовой ситуации, поскольку не может предоставить руководителю то, чего от него ожидают. Проблема возникает в основном из-за непонимания предпринимателями отличий между бухгалтерией и финансовым менеджментом. На самом деле их работа тесно взаимосвязана, но, тем не менее, - это абсолютно разные функции, и выполнять их должны абсолютно разные люди.

Немного истории

Кстати, разветвление и увеличение масштабности функций финансового менеджера происходили естественным путем вслед за развитием самой экономики. Так, до 20-х годов XX столетия на Западе функции финансового менеджера или директора как таковой не было вообще. Работали финансово-экономические отделы, занимающиеся всеми, связанными с финансами, делами. Выделение служб: бухгалтерской, экономической и финансовой началось только в 20-е годы. В это время активно стал развиваться фондовый рынок и основная задача финансистов заключалась в работе с ценными бумагами.

Кризис 30-х годов потребовал от финансистов новой квалификации: необходимы были люди, умеющие оценивать ликвидность, способность предприятий генерировать денежные потоки, и, конечно же, выявлять признаки банкротства компаний по набору индикаторов.

В 40-е годы востребованными стали функции планирования, бюджетирования и оценки денежных потоков. Поскольку Америка в этот период была на высоте (страна не участвовала в войне и зарабатывала огромные деньги на поставках товаров воюющим государствам), ей потребовались оценщики инвестиционной привлекательности предприятий, специалисты, способные прогнозировать будущий потенциал компании.

В 50-е годы возникли новые задачи, потребовавшие от финансистов новых способностей. Задачей номер один становится оптимальное использование ресурсов. Начинают развиваться экономико-математические методы управления активами предприятий, а особенно популярной становится концепция стоимости денег во времени.

60-70-е годы стали периодом управленческого учета. Информация о предприятиях для рынка уже унифицирована и стандартизирована, выявлены основные коэффициенты оценки состояния бизнесов, возникла потребность разбираться в экономике внутри компаний. Развиваются модели оптимизации денежных и материальных запасов.

80-90-е годы ознаменовались бумом инвестиционных рынков. Соответственно, функции финансовых менеджеров расширились еще и в эту сферу. В зону компетенции финансистов вошли расчет и оценка инвестиционных портфелей предприятий.

Таким образом, современный западный финансовый менеджер - это человек, занимающийся всеми перечисленными вопросами. Он планирует будущие денежные потоки, оценивает ликвидность и инвестиционную привлекательность предприятия, анализирует состояние на финансово-валютных рынках и фондовых биржах.

Мы пойдем своим путем…..

В Украине, в силу исторических особенностей, развитие функций финансового менеджера, как и, собственно, возникновение такой должности, происходило немного другим путем. Первые десять лет функционирования страны в условиях рыночной экономики всеми финансовыми вопросами занимались бухгалтеры. Основной задачей этих специалистов была уплата налогов, все остальное - во вторую очередь. Но, поскольку развитие экономики требовало от предприятий качественного выполнения и ряда других задач, специалистам приходилось в экстренном порядке осваивать всю лестницу функций, пройденную Западом за 80 лет. Нельзя сказать, что профессиональных финансистов в то время не было вообще - в экономических ВУЗах и в советское время существовали факультеты банковских финансов и финансов предприятий. Тем не менее, знаний, требующихся от специалиста компании, функционирующей в условиях рыночной, а не плановой, экономики, они не давали.

Период западных 20-х годов, т. е. этап освоения ценных бумаг, Украина фактически проскочила. Сейчас с ценными бумагами работают только отделы корпоративных прав банков, инвестиционные компании и предприятия-эмитенты ценных бумаг. Финансовым менеджерам других предприятий с этой задачей столкнуться не пришлось, а те, кто выполняет функции, связанные с ценными бумагами, реализует их в достаточно усеченном виде в силу неразвитости фондового рынка Украины. Современная тенденция украинского бизнеса - переквалификация бухгалтеров в финансовых менеджеров или директоров. Формально это выглядит приблизительно следующим образом: бухгалтер через какое-то время повышается до главного бухгалтера, а потом - до финансового директора. На практике это означает добавление все новых и новых задач к послужному списку последнего. И вот тут начинаются проблемы.

Четыре отличия

Финансовую деятельность любого предприятия можно условно поделить на три основных направления: бухгалтерский учет и налоги; управленческий учет и бюджетирование; анализ финансового состояния и финансирование деятельности предприятия. Так вот, бухгалтер по определению не может координировать сразу три направления. У него другое образование, другие задачи и даже другой тип мышления. И это ни в коем случае нельзя ставить в вину последнему. Просто финансовый менеджер и бухгалтер - это разные люди, разные должности и разные функции. Это аксиома, которая, в силу все тех же исторических особенностей развития нашей страны, потребовала доказательств. Рассмотрим отличия финансового менеджера и бухгалтера детально.

Итак, профессиональная компетентность . Бухгалтер - это специалист, работающий по системе учета в соответствии с действующим законодательством. Его задачи - вовремя и правильно заплатить налоги и отчитаться перед государственными органами, клиентами и партнерами компании, следить за состоянием счета предприятия и сводить баланс к единому показателю. Это далеко непростая работа. Она требует серьезной профессиональной подготовки и высокой квалификации, особенно в украинских условиях, когда законодательство изменяется с завидной регулярностью. Финансовый менеджер, в свою очередь, должен управлять рабочим капиталом компании, планировать финансовые потоки и бюджеты предприятия, разрабатывать финансовые стратегии. При этом, постоянно анализируя реальное экономическое состояние предприятия, сверяя его с общенациональной и даже международной ситуацией на рынке, должен вовремя принимать определенные финансовые решения для оптимизации ситуации. В придачу к перечисленному, от финансового директора требуется также предоставление руководителю компании достоверной информации о текущем состоянии предприятия, прогноза будущего состояния и плана действий для дальнейшего развития предприятия. Бухгалтер просто не в состоянии этого сделать, поскольку он не располагает необходимой информацией.

Информационную компетентность, вероятно, можно выделить как отдельный пункт различий между бухгалтером и финансовым менеджером. Первый формирует бухгалтерские и налоговые отчеты на основе имеющихся первичных данных и налогового законодательства. Эти цифры - итоги деятельности предприятия за период. То есть, цифры вчерашние. Прогнозирование будущего финансового состояния компании на основе таких данных требует дополнительной их обработки по специальной методике анализа, знание которой не лежит в зоне компетенции бухгалтера.

Финансовый менеджер работает с документами управленческого учета, т. е. обладает информацией о стоимостном результате ежедневной деятельности предприятия, о движении денежных средств, продажах, производстве и закупках, о финансовом состоянии предприятия в разрезе отдельных видов бизнеса, о стратегическом положении предприятия на рынке и, что самое важное, о текущей стоимости компании для учредителей и собственников. Эти данные и ложатся в основу прогнозов, бюджетов и стратегий предприятия. И именно эта информация больше всего интересует руководителя компании.

Простой пример: из определенной инструкции бухгалтер знает, что к определенной дате фирма обязана заплатить определенную сумму - это основная его работа, знать сколько и когда должно быть перечислено для того, чтобы у предприятия не было проблем с законодательством. Финансовый директор, в свою очередь, обладает информацией о состоянии предприятия на текущий момент, а также о будущих планах компании, к примеру, взять кредит. Исходя из этого, он может принять решение: есть ли смысл платить указанную сумму сейчас, или существуют варианты продления срока для оптимизации финансового положения внутри компании. Последнее, кстати, также можно отнести к отличительной черте финансового директора: он ознакомлен с хозяйственным правом и может предложить альтернативные варианты работы службам финансовой отчетности, если в этом есть необходимость.

Естественно, человек, работающий бухгалтером на предприятии, может взять на себя сбор и анализ еще и управленческих данных. Но, таким образом, он будет заниматься уже двумя масштабными и одинаково важными видами деятельности. Помимо необходимости нового образования, человеку потребуется еще и огромное количество дополнительного времени и энергии. Специалисты, справляющиеся с обеими функциями одинаково хорошо, заслуживают уважения, но, к сожалению, их очень мало.

Цели - третья отличительная черта бухгалтеров и финансовых менеджеров. Цель бухгалтера прозрачна и очевидна - соответствие финансовой деятельности предприятия налоговому законодательству. Современный финансовый менеджмент, в свою очередь, ставит перед собой одну глобальную задачу - максимизация рыночной (экономической) стоимости компании при помощи роста доходности капитала предприятия. Бизнес-среда постсоветского пространства в силу многих факторов в полной мере еще не столкнулась с необходимостью приоритетной ориентации именно на эту цель, но западные финансовые менеджеры уже давно работают в этом направлении. Тенденция развития отечественной экономики также позволяет говорить о выходе указанной цели работы финансистов на первый план в ближайшее время.

Различие целей тянет за собой еще один немаловажный момент, отличающий бухгалтера от финансового менеджера, - тип мышления . Финансовый менеджер как человек, ориентированный на финансовый результат и максимизацию рыночной стоимости компании, постоянно сталкивается с необходимостью оценки альтернативных возможностей на рынке капитала. Чтобы направить ресурсы предприятия в самое выгодное русло, он должен принимать финансовые или инвестиционные решения только с учетом всех рисков, при этом обязательно оценив потенциальную доходность всех альтернативных вариантов вложения средств.

Бухгалтеру же не нужна оценка альтернатив. Скорее важными для его работы качествами можно назвать педантичность и пунктуальность. Тот факт, что бухгалтер не обладает альтернативным мышлением, ни в коем случае не является его «минусом». Люди, выполняющие различные задачи, по-разному мыслят, что абсолютно нормально.

Идеальная схема

Итак, аксиома доказана. Функции финансового менеджера и бухгалтера на предприятии, работающем в условиях динамично развивающейся рыночной экономики, должны быть разделены. Один человек теоретически может выполнять обе работы, но это будет связано с немалыми трудностями для него самого, и не обеспечит руководителю возможности получать всю необходимую информацию.

Как уже было сказано ранее, финансовая деятельность предприятия разделяется на три направления. Так вот, идеальной можно назвать следующую схему управления этими направлениями: главный бухгалтер занимается бухгалтерским учетом и налогами; планирование, учет и контроль берет на себя финансовый менеджер, а финансовый директор управляет средствами всего предприятия на основе анализа данных, предоставленных бухгалтерией и менеджером. Часто в компаниях не выделяется функция финансового менеджера - финансовый директор занимается двумя направлениями. Это не настолько важно, как разделение функций бухгалтера и финансиста.

Разделения двух функций, помимо потребностей самого предприятия, требует и рынок. Важность функций, выполняемых финансовым директором достаточно велика, для того чтобы утверждать: от качества их выполнения зависит положение компании на рынке. Именно поэтому финансовые директора фактически единственные из всех функциональных руководителей отделами предприятия обычно входят в совет директоров. А для владельца бизнеса, не занимающегося управлением предприятием, финансовый директор - основное лицо, отвечающее за прибыльность его компании. Поэтому, человеку, выполняющему столь важные функции, лучше заниматься исключительно этим.

Чтобы понять, какие преимущества и недостатки имеют эти две экономические специальности, нужно провести анализ по этим профессиям: их перспективы, методы работы и состав.

Как уже понятно из самого названия, специальность «Финансы и кредит» в первую очередь связана с финансами и экономическими уровнями, также это общие теоретические знания по таким предметам как: деньги и кредит, финансы предприятия и т.д.

Это комплексная дисциплина, которая дает знания о государственных финансах, банковском деле, финансовом менеджменте, рынке ценных бумаг, учете и учетной деятельности на предприятиях, организациях, госучреждениях, механизме управления по госдолгам и т.д.

Также следует заметить, что эта экономическая специальность всегда была популярна, если конечно «дружишь» с математикой. Наверное, из-за того, что это дело как говорится «пахнет деньгами». Ведь работая в этой сфере, ты будешь иметь дело с деньгами, их движением, и т.д. Как уже известно, финансы являются важнейшим звеном в становлении экономики страны. Экономика очень остро нуждается в постоянном и непрерывном надзоре, четко и верно организованных действиях, операциях. Но финансовая деятельность важна не только для страны.

Разумного управления финансовой деятельностью требует буквально каждое предприятие. Поэтому предприятие, которое имеет успех, уделяет не меньше внимания финансовой деятельности, чем модным сейчас маркетингу и менеджменту, а даже больше, и это верно.

Будущие специалисты, которые стали на тропу данной профессии, должны понимать, что данная специальность требует логического мышления, постоянного внимания, математического склада ума, стойкости, рационализма в решениях.

Стоит добавить, что специалист в области «Финансы и кредит» имеет возможность работать в банковской сфере. Поэтому, очень важно понимать сам процесс перемещения ресурсов, как строится система финансовых услуг. Специалист, который примет решение работать в банковской сфере, и концентрировать внимание на интересах клиентов, должен изучить возможный перечень своих обязанностей:

• работа с кредитами;
• прогнозирование рисков для денежных вкладов;
• оценивание бизнес - планов и деятельности предприятий;
• прогнозирование доходов;
• разработка и анализ финансовых услуг в сфере маркетинга.

Также важно для специалистов сферы «Финансы и кредит», которые планируют работать в банковской среде, уметь находить финансовые ресурсы на мировом рынке и привлекать их в Украину.

Если говорить об уровень зарплаты, то в зависимости от должности, или рода деятельности, он варьируется в пределах от 2000 грн. (специалист по кредитам, например) до 1500$ (финансовый директор в небольшой фирме) и от 7000$ и выше в крупных компаниях, вышедших на международный рынок.

Теперь перейдем к специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Это также экономическая специализация. Сфера деятельности также напрямую связана с деньгами.

Данное направление позволяет получить экономические знания по формированию и анализу активов (очень необходимо каждому предприятию, и малому и большому), капиталу, движению денежных потоков, доходов и расходов, финансовых результатов деятельности предприятия. Выпускник данной специальности сможет профессионально обслуживать предпринимательскую деятельность всех форм собственности и применять собственные навыки в каждой сфере народного хозяйства. В спектр этой деятельности и навыков попадает: определение результатов хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, рационализация системы организации учета на основе выбора эффективной учетной политики и др. Такие широкие знания дают возможность будущим специалистам претендовать на престижную работу в крупных организациях.

Интересным и перспективным направлением по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» является работа аудитором. Он занимается контролем и анализом финансовой деятельности на предприятии, дает оценку достоверности отчетности, законности действующих операций, дает рекомендации по предупреждению просчетов и ошибок в финансовой деятельности, участвует в просмотре исков о неплатежеспособности предприятий и организаций. Бывают внешние аудиты и внутренние. Внешним аудитом занимается нанятая организация, которая осуществляет проверку как оплаченную услугу. Чаще всего внутренний аудит - это сотрудник компании, функции которого часто выходят за рамки только финансовой проверки, и включают участие в решении вопросов управления и экономической политики предприятия. Внутренние аудиторы работают в более крупных компаниях, холдингах, корпорациях.

Данная специальность всегда пользуется стабильным спросом на рынке труда, и имеет хорошие перспективы дальнейшего профессионального и карьерного роста. Это и бухгалтера (которые всегда нужны!), бухгалтера - кассиры, специалисты планово - экономического отдела, главные бухгалтера, финансовые директора.

Об оплате данной специальности можно сказать, что она также варьируется в зависимости от занимаемой должности - примерно от 2500 грн. и выше.

Подводя итоги, можно с уверенностью сказать, что эти две специальности одинаково перспективны, пользуются высоким спросом на рынке труда, имеют хорошие перспективы для профессионального и карьерного роста и многое другое. Поэтому я не могу сказать, что специальность «Финансы и кредит» лучше, чем специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Ведь обе требуют знаний математики, статистики и других экономических наук, обе профессии требуют рациональности и логичности мышления, организованности, трудолюбия и постоянного внимания. Также важным моментом является то, что, например, профессия бухгалтера требует огромной ответственности, ведь он несет ответственность за ошибки в отчетности, и наказывается штрафами и санкциями. Пожалуй, единственными минусами специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» можно назвать.