Soldul de închidere sau de închidere determină soldul contului la sfârșitul perioadei specificate. Cel mai adesea, rezultatul final al calculului este suma aritmetică a soldului de deschidere și a cifrei de afaceri pentru întreaga perioadă.

Fișierele șablon pentru contabilitate, bugetare și calcularea pragului de rentabilitate sunt trimise abonaților.

Completați formularul din stânga și faceți clic pe butonul „Obțineți lecții gratuite” Contabilitate și control. Disciplina financiară sub formă de text, pentru cei care preferă să citească:

Nu ți-aș spune cele mai simple principii care sunt expuse în această lecție dacă nu aș ști din practică cât de des oamenii sunt arși de aceste lucruri care sunt atât de ușor de înțeles și de făcut și care necesită doar disciplină din partea tu. Cazuri din viață

Contabilitatea este cea mai importantă componentă a oricărei afaceri. Dacă îl neglijezi, poți cădea victima unor greșeli complet amuzante.

Am lucrat în finanțe toată viața mea și am văzut multe cazuri diferite. Un om de afaceri foarte competent, dar tânăr și abia la început nu a avut odată timp să ducă încasările la bancă înainte de a închide. Birourile noastre erau în apropiere, așa că mi-a adus o pungă cu bani și mi-a cerut să-l las în seif până dimineață.

Trece o zi, apoi o a doua, trece o săptămână. Geanta mare cu banii lui din micul meu seif mă deranja cu adevărat, așa că am luat geanta și m-am dus la el. Și a trecut direct la dezmembrare. Țipete, înjurături, fețe acoperite de pete roșii.

S-a dovedit că banii lipseau. Cititorul a ghicit deja ce... Pachetul conținea patruzeci de mii de dolari, la acea vreme acesta era costul unui apartament cu o cameră la Moscova. Dacă nu aș fi venit?

Suma totală a tranzacțiilor de cheltuieli reflectate în creditul contului activ se numește rulaj credit. Dacă vrem acum să înțelegem câți bani au mai rămas în contul curent (calculați soldul de deschidere)

Acest caz pare comic, dar are o explicație psihologică complet firească: creierul uman păstrează RAM 7 ± 2 lucruri de făcut în același timp. Prin urmare, o persoană care a lucrat cu clienții toată ziua, primind și dând bani, nu își poate aminti toate cele 10 sau 20 de tranzacții care au avut loc în timpul zilei. Și este imperativ să ții evidențe, altfel pierderile sunt inevitabile.

Un alt tânăr a muncit din greu și cu succes, livrând mărfuri organizațiilor care l-au plătit în numerar. Când tocmai își începea afacerea, nu a considerat necesar să-și înregistreze propria persoană juridică. persoană și am fost de acord cu prietenul meu (angajatorul meu) să utilizeze contul nostru curent. Când au ajuns banii, m-a sunat, mi-a spus suma, expeditorul și numărul plății și i-am spus „există bani” sau „nu sunt bani”.

Foarte curând am descoperit că nu a cerut o parte din sume. Am văzut că banii sunt ai lui, pentru că îi cunoșteam deja cumpărătorii, dar nu mi-a cerut aceste sume. Pur și simplu nu și-a amintit toate transporturile de mărfuri pe care le-a expediat.

Orice finanțator sau contabil poate spune orice număr de astfel de povești. Poate că unii dintre cititori dau din cap înțelegător acum pentru că ei înșiși au călcat pe această greblă.

Pentru a preveni acest lucru, trebuie să numărați corect banii, urmând tehnologia. Câteva cuvinte despre tehnologia contabilă și de control. Reconciliere

Reconcilierea este adevărata piatră de temelie a tuturor tehnologiilor contabile.

Ideea de reconciliere este foarte simplă și intuitivă. În viața de zi cu zi, toată lumea, fără să știe, îl folosește fără nicio pregătire specială:

În opinia noastră, acest cont este închis atât în ​​ceea ce privește reflectarea soldurilor de ieșire, cât și la formarea soldurilor de intrare pentru instituție, întrucât este de tranzit.

Să presupunem că dimineața aveai 7.850 de ruble în portofel. În timpul zilei ați primit 24.600 de ruble (cifra de afaceri cu chitanțe) și ați dat 30.000 de ruble (cifra de afaceri cu cheltuieli). Câți bani ar trebui să fie în portofel seara?

Obținem formula de bază:

Sold de închidere = Sold de deschidere + Venituri - Cheltuieli.

Dacă știi exact cât a fost dimineața, atunci din notele tale poți calcula cu ușurință cât ar trebui să fie seara. Verifică cât ai de fapt. Dacă nu se potrivește, căutați eroarea. Aceasta este reconcilierea.

Întreaga tehnologie se bazează pe acest principiu simplu de reconciliere. Intrarea dublă este reconcilierea adusă la perfecțiunea logică. Cerințele stricte de documente oferă o bază pentru reconciliere.

Doar reconcilierea oferă fiabilitate contabilă. Desigur, programele de calculator calculează rapid și fără erori, dar dacă introduceți date incorecte într-un astfel de program, mașina va produce rapid și fără erori un rezultat greșit. Prin urmare, este necesar să comparați în mod constant, literalmente în fiecare zi, soldurile, să găsiți și să corectați erorile. La urma urmei, îți vei aminti întotdeauna operațiunile de astăzi, vei găsi și corecta eroarea. Este mai dificil să-ți amintești acțiunile de ieri, iar cele de alaltăieri sunt aproape imposibile. Prin urmare, este foarte important să vă împăcați în fiecare zi.

Crede-mă, discrepanțe se descoperă foarte des în timpul reconciliilor.

Deci, contabilitatea se efectuează în fiecare zi și se desfășoară în 3 etape:

La începutul zilei de lucru, reconciliezi soldul de intrare: numeri numerarul, îl verifici cu soldul contabil. Ambele numere trebuie să fie egale.

În timpul zilei, înregistrați absolut toate tranzacțiile.

La sfarsitul zilei de lucru, reconciliezi soldul iesit: numeri numerarul, il verifici cu soldul contabil. Ambele numere trebuie să fie egale. Dacă există o lipsă la casa de marcat, casierul o acoperă din propriul buzunar - aceasta este responsabilitatea sa financiară. Dacă există un surplus în casa de marcat, venim, sunt banii companiei.

A doua zi facem la fel. Sold report

Evident, dimineața ar trebui să fie aceeași sumă de bani ca și cu o seară înainte. Într-adevăr, în această etapă se fac multe greșeli. Imaginați-vă, ați finalizat deja reconcilierea și ați închis casa de marcat, apoi vine un alt client. Îl slujești și iei bani de la el, dar starea de spirit nu mai funcționează. Drept urmare, este ușor să uiți să faci o intrare. Prin urmare, este necesar să se acorde atenție reziduurilor transportate și să se verifice dacă bate.

Reziduurile „rătăcesc” de la o zi la alta și formează un lanț de reziduuri trecătoare.

Astfel, orice eroare atrage solduri incorecte în conturile tuturor zilelor următoare. Acest lucru vă permite să verificați corectitudinea înregistrărilor contabile pe baza numai ultima cifră, și protejează împotriva falsificării înregistrărilor contabile în perioadele precedente.

Din lecția 2 veți învăța cum să organizați fluxul de documente, cum să distribuiți și să controlați responsabilitatea financiară și cum să organizați contabilitatea în formă electronică.

Puteți descărca fișierul cu șablonul tabelului contabil din linkul din scrisoarea pentru abonați. La programul cursului La lecția 2 >>>>>

Există o serie de conturi care au în mod necesar un sold zero la sfârșitul perioadei, în principal acestea sunt conturi la care cheltuielile sunt anulate.

Data tranzacției Numărul documentului Tipul (codul) tranzacției Numele tranzacției Numărul contului corespunzător Suma tranzacției pentru debitul contului Suma tranzacției pentru creditarea contului Soldul contului Cifra de afaceri totală Soldul de închidere

Numărul de cont curent al clientului băncii Data emiterii extrasului precedent cu soldul de închidere, care va fi considerat de acum înainte soldul de deschidere pentru acest extras Numerele documentului

A remarcat [ .], fiecare mesaj scurt despre plățile primite/ieșite dintr-un anumit cont va indica, de asemenea, soldul contului.

Sold final (ieșire) - soldul contului la sfârșitul perioadei. De obicei calculată ca suma aritmetică a soldului de deschidere și a cifrei de afaceri pentru perioada respectivă.

1 Dobânda pentru Cont este calculată de către Bancă zilnic, pe baza sumei soldului de deschidere numerar la începutul zilei pe Cont. Dobânda acumulată este plătită în Cont în ultima zi lucrătoare a lunii.

Termenul „sold” folosit în contabilitate înseamnă soldul unui cont contabil, calculat ca diferență. În consecință, un sold pozitiv este un semn al excesului de plăți primite din străinătate față de cele efectuate

Definiție: Acest câmp indică soldul contului la sfârșitul perioadei de raportare, sau dacă extrasul este format din mai multe mesaje MT940 - soldul intermediar de ieșire.

Sold ieșire Răspundere 57500,00. Notă: Suma venitului este reflectată în coloana Credit (deoarece pentru bancă, creditarea fondurilor în contul curent reprezintă o creștere a conturilor de plătit către client) și cheltuieli

Când începeți monitorizarea, pe ecran va apărea o listă de conturi personale cu următoarele detalii (implicit): — Număr cont — număr personal; — Sold de închidere — soldul de închidere al contului pentru data zilei de operare.

Taxa de abonament la Internet - taxa de abonament pentru serviciul de Internet în luna selectată, ținând cont de suspendări și recalculări. Sold de închidere la sfârșitul lunii - soldul contului la sfârșitul lunii selectate.

Sold de ieșire. Conturi pasive. Dacă fondurile din cont sunt utilizate parțial, adică în cazul în care rămâne ceva în cont, soldul va fi înregistrat în contabilitate ca debit și va reflecta suma fondurilor din contul activ.

Soldul de deschidere (incoming) este soldul unui anumit cont la începutul perioadei. Cifra de afaceri de credit (sau debit) pentru o perioadă - totalul conturilor se calculează numai pentru perioada necesară.

Istoricul plăților și rambursări. Cum pot verifica soldul contului meu și istoricul achizițiilor? Puteți vedea soldul dvs. de credit Skype și istoricul achizițiilor pe pagina contului dvs.

Sold (în italiană: saldo - calcul, sold) - diferența dintre venituri și cheltuieli pentru o anumită perioadă de timp. Echilibră în contabilitate- soldul contului, diferența dintre suma înregistrărilor debitoare și creditoare ale conturilor.

Obținem formula de bază: Sold de ieșire = Sold de intrare + Venituri - Cheltuieli. La începutul zilei de lucru, reconciliezi soldul de intrare: numeri numerarul, îl verifici cu soldul contabil.

Pagina 7. La sfârşitul extrasului se înscrie soldul de ieşire (sold la sfârşitul zilei). 2.5.Contabilitatea tranzacțiilor în contul curent și alte conturi bancare la firma OOO Okna.

Soldul contului curent poate fi vizualizat folosind raportul „Cont SALT”. În câmpul „Perioadă”, introduceți ziua, în câmpul „Cont”, introduceți 51 și selectați contul curent dorit.

Pentru a calcula soldurile, se folosește soldul contului de intrare sau de ieșire pentru fiecare zi. 55.3, 55.4, 55.33, 55.44) soldurile din conturile de depozit se adaugă la soldurile din contul curent corespunzător.

— soldul de ieşire. — soldul contului clientului. — soldul la sfârșitul perioadei.

Nu întotdeauna - uneori - Debit + Credit depinde de ce cont, dar în principiu este corect, cunoscând soldul contului la începutul perioadei Sold de ieșire = Sold de intrare + Cifra de afaceri debitoare - Cifra de afaceri de credit. Indiferent de tipul de cont.

Aproape toată lumea a auzit de termenul echilibru. Ce este acesta, desigur, este cunoscut de toți contabilii și economiștii. Dar pentru majoritatea oamenilor obișnuiți acest cuvânt este asociat doar cu conceptul de „diferență”. Termenul, care este auzit de toată lumea, este unul dintre principalele, în sensul cel mai general, înseamnă într-adevăr diferența dintre încasările de fonduri și toate cheltuielile pentru o anumită perioadă de timp. Dar acest concept este de fapt mult mai larg.

Echilibru este un cuvânt italian care a intrat în limba rusă ca termen contabil încă din secolul al XIX-lea. Literal, este tradus ca „calcul”, „restul”, „socotire”. În sens economic, cuvântul însemna diferența dintre suma debitului (cont de chitanță) și credit (cont de cheltuieli). Până în secolul al XX-lea, sensul termenului s-a extins semnificativ, depășind doar sfera contabilității. Și la sfârșitul secolului începuse deja să fie folosit în sens figurat.

Un sold debitor este o situație în care debitul depășește creditul, adică arată activul bilanțului pentru un anumit tip de activ comercial la un anumit moment în timp.

Creditul este o situație în care creditul este mai mare decât debitul, ceea ce arată starea surselor de fonduri folosite pentru a menține activitate economică, și se reflectă în

Când diferența dintre debit și credit este zero, contul este închis.

În practică, de regulă, nu se analizează totul din momentul înființării unei întreprinderi sau a unei companii, ci doar pentru o anumită perioadă, numită perioadă de raportare (lună, trimestru etc.). În acest sens, se disting următoarele concepte.

Soldul de deschidere (incoming) este soldul unui anumit cont la începutul perioadei. Calculat pe baza datelor din operațiunile anterioare.

Soldul final (de deschidere) este soldul contului la data de încheiere a perioadei. Se calculează ca suma soldului de deschidere și a întregii cifre de afaceri pentru perioada respectivă.

Soldul pentru o perioadă este rezultatul final al tuturor tranzacțiilor efectuate într-o anumită perioadă.

Cifra de afaceri de credit (sau debit) pentru o perioadă - totalul conturilor se calculează numai pentru perioada necesară.

Relațiile de comerț exterior sunt adesea privite ca suma mărfurilor exportate și importate într-o anumită perioadă. În acest aspect, există mai multe varietăți ale acestuia.

Balanța comercială este rezultatul calculării diferenței de valoare a exporturilor și importurilor. Se crede că un indicator negativ este o tendință proastă, deoarece înseamnă că țara are o situație în care piața este inundată de produse importate, ceea ce duce inevitabil la încălcarea intereselor producătorilor autohtoni. Cu toate acestea, în practică, acest lucru nu este întotdeauna cazul. De exemplu, Statele Unite, cu asemenea indicatori, își conduce economia cu destul de mult succes, fiind un standard de prosperitate și stabilitate economică pentru întreaga lume. Ei au învățat să folosească alte instrumente pentru a rezolva astfel de situații.

Balanța de plăți este rezultatul calculării diferenței dintre încasările din străinătate și plățile din străinătate. Un indicator pozitiv înseamnă excesul de încasări de numerar din exterior față de plățile în direcția opusă. Un indicator negativ indică faptul că plățile din țară depășesc intrările de bani în țară. Aceasta înseamnă o scădere treptată a rezervelor valutare ale statului. Această situație poate fi evitată doar dacă astfel de calcule se fac exclusiv în moneda națională a țării.

În contabilitate, la fel ca și în matematică, acuratețea joacă un rol important. Nu pot exista convenții aici. În același timp, mulți experți numesc echilibrul unul dintre cei mai importanți termeni. Ne propunem să aflăm ce este un echilibru, dacă există un echilibru în economie și ce este înțeles în mod obișnuit ca o balanță comercială.

Ce este un echilibru în contabilitate?

În secolul al XIX-lea se știa ce înseamnă echilibrul. În acele vremuri, cuvântul a început să fie folosit ca termen care numește soldul fondurilor pe toate conturile. Sensul rămâne neschimbat astăzi. Cu toate acestea, acum a căpătat un sens mai larg. Anterior, se obișnuia să se folosească exclusiv pentru a indica diferența dintre debitul și creditul conturilor. Începând cu secolul al XX-lea, utilizarea termenului a putut merge mai departe contabilitate.

Acest termen în contabilitate este unul dintre cei mai semnificativi termeni. Experții în acest domeniu sunt foarte conștienți de importanța acestuia. Balanța de plăți este diferența care apare între fondurile cheltuite și fondurile primite într-un anumit timp. Pentru specialiști acest concept este mai larg. Soldul este împărțit astfel:

• debit;
• credit;
• pentru perioada;
• ieșire;
• sosit.

Ce este un sold de deschidere?

În contabilitate, este important să știm nu numai ce înseamnă termenul sold în sine, ci și ce este înțeles în mod obișnuit prin termeni cum ar fi soldul de intrare și de ieșire. Există o diferență semnificativă între soldurile de deschidere și de închidere, pe care fiecare profesionist contabil ar trebui să o vadă cu siguranță. Soldul de închidere sau, așa cum este adesea numit, soldul de închidere, este soldul contului la sfârșitul perioadei. De obicei, este calculată ca suma soldului de deschidere și a întregii cifre de afaceri pentru perioada respectivă.

Ce este un sold de deschidere?

În contabilitate și economie, acuratețea și înțelegerea proceselor de bază sunt foarte importante. Orice greșeală poate fi fatală. Din acest motiv, profesioniștii contabili trebuie să înțeleagă clar ce este o balanță și cum poate arăta. Conceptul de echilibru este de obicei împărțit în intrare și ieșire. Primul este înțeles ca ceea ce a apărut în timpul analizei mișcărilor contului pentru ultima perioadă analizată și la începutul unei anumite perioade.

Balanța comercială activă și pasivă

Începătorii în contabilitate și economie se întreabă adesea ce este un echilibru și ce este un echilibru activ și pasiv. Prima se referă la excesul exporturilor față de importuri. În ceea ce privește soldul pasiv, acest termen se referă la excesul importurilor față de exporturi. Puteți auzi adesea despre soldul net, care este o situație în care exporturile și importurile sunt egale.

Surplusul balanței de plăți

Contabilii numesc balanța de plăți un anumit rezultat, care se reflectă în linia finală a unui anumit bilanț al țării, care este prezentat sub forma unui memento. bilanţ document. Acesta arată atât veniturile, cât și tranzacțiile de cheltuieli ale guvernului. Balanța de plăți este împărțită în activ (pozitiv) și pasiv (negativ). Soldul activ este soldul dintre contul de tranzacții curente și soldul contului de flux de fonduri.

Balanța pasivă a balanței de plăți

Un sold negativ sau, așa cum este adesea numit, un sold pasiv nu indică întotdeauna o criză în balanța de plăți a statului, deoarece poate fi adesea acoperită prin mișcarea capitalului antreprenorial. Acest lucru se poate întâmpla atunci când țara are un climat investițional normal pentru antreprenorii străini și autohtoni. Putem spune că există o criză dacă un sold negativ semnificativ este acoperit în mod regulat de rezerve valutare și de aur.

Cum se calculează soldul?

Nu numai contabilii, ci uneori chiar și cetățenii obișnuiți trebuie să înțeleagă cum să afle corect valoarea soldului. Un exemplu de astfel de situație în care este important să cunoaștem indicatorul său poate fi necesitatea de a calcula într-o chitanță pentru utilitati publice. Precizia și anumite cunoștințe sunt importante aici. Cu toate acestea, nu orice specialist în contabilitate începător știe cum să calculeze soldul. Este important să cunoașteți principalele puncte:

1. Pentru a calcula această valoare pentru resursele materiale, este necesar să adunăm toți banii primiți pentru un anumit timp și cheltuielile pentru o anumită perioadă. În acest caz, trebuie să calculați diferența dintre 2 numere, care va fi soldul.
2. Există formule cu care puteți calcula soldul conturilor pasive și active:

• prin debit = sold inițial + rulaj debitor – rulaj credit;
• prin credit = sold inițial + rulaj credit – rulaj debitor. Această diferență este considerată foarte convenabilă la întocmirea rapoartelor de reconciliere.

Ce este un sold pe o chitanță?

Nu doar specialiștii, ci și oamenii obișnuiți ar trebui să cunoască unele aspecte din contabilitate. Uneori, chiar și atunci când plătiți pentru utilități, apar o mulțime de întrebări și neînțelegeri, deoarece este dificil de înțeles termenii contabili. Unul dintre ele este considerat a fi echilibrul. Pentru unii este un termen clar și simplu, dar pentru alții are un nou sens. Pentru omul modern Este important să înțelegeți ce este un echilibru într-o chitanță de locuințe și servicii comunale.

Această valoare poate arăta soldul contului personal la începutul acestei luni. Și când valoarea este pozitivă, aceasta indică o plată în exces pentru utilități. Când numărul este negativ, cu siguranță există datorii. Mai mult decât atât, este de obicei considerat a fi astfel după a zecea zi a lunii următoare celei de decontare. Putem spune că soldul este considerat ca un sold de deschidere pe contul personal al localului de locuit.

REGULI DE ÎNREGISTRARE ÎN CONTURI

CONTURI ACTIVE

Pentru claritate, să luăm în considerare un cont activ, care însoțește în mod necesar activitățile oricăruia persoană juridică: #51 „Cont curent”. Acest cont reflectă suma de fonduri fără numerar ale unei anumite întreprinderi (în ruble rusești) care se află într-un cont bancar, orice bani este unul dintre tipurile de proprietate, prin urmare acest cont este activ;

OPERAȚII DE VENITURI ȘI CHELTUIELI

Tabelul bidirecțional de mai sus va corespunde contului #51 „Cont curent”. O întreprindere are două tipuri de tranzacții în cont bancar; cheltuielile (retragerea, transferul, utilizarea fondurilor) și veniturile (chitamentul acestora). În conformitate cu regulile, tranzacțiile primite sunt reflectate în debitul contului activ, iar tranzacțiile de cheltuieli sunt reflectate în credit.

PERIOADA STANDARD IN CONTABILITATE. SOLDANT DE DESCHIDERE

(mii de ruble) 51 (A)

Această intrare înseamnă că 50 de milioane de ruble au fost creditate în contul curent, crescând suma de fonduri pe acesta și nu orice altceva. Prin urmare, putem concluziona că atunci când conturile active sunt debitate, acestea cresc (trebuie înțeles că aceasta nu este definiția unui cont activ, aceasta este proprietatea acestuia).

Cifra de afaceri debit

În mod similar, toate tranzacțiile primite sunt reflectate în debitul contului activ. Cifra de afaceri debit este suma totală a tuturor tranzacțiilor primite care se reflectă în debitul contului activ. Dacă presupunem că în același timp s-au cheltuit 17 milioane de ruble din contul curent pentru a plăti cheltuieli, atunci această tranzacție de cheltuieli va fi înregistrată ca credit în contul activ (A) nr. 51:

(mii de ruble) 51 (A)

O astfel de intrare înseamnă că 17 milioane de ruble au fost cheltuite (șterse), reducând contul curent. Prin urmare, putem concluziona că atunci când conturile active sunt creditate, acestea scad. (aceasta este, de asemenea, o proprietate a conturilor active).

CITURA DE CREDIT

Toate celelalte tranzacții de cheltuieli se reflectă în același mod în creditul contului activ. Cifra de afaceri a creditelor este suma tuturor tranzacțiilor de cheltuieli care se reflectă în creditul contului activ.

Sold de deschidere

Pentru a calcula soldul de închidere, adică pentru a număra suma de fonduri rămase în contul curent, trebuie să scădeți din volumul cifrei de afaceri debitoare (volumul sumei totale de fonduri primite) volumul cifrei de afaceri (cel volumul sumei totale de fonduri cheltuite). Dacă există un sold de deschidere în contul curent, trebuie să îl adăugați. În exemplul luat în considerare, acest sold este zero, deci soldul de ieșire este de 33 de milioane de ruble. Ar trebui să fie scris în partea stângă tabele (adică prin debit), deoarece în cazul nostru rulajul debitor este mai mare decât rulajul credit:

(mii de ruble) 51 (A)

Trebuie remarcat faptul că pentru conturile active numai soldurile debitoare sunt întotdeauna posibile, deoarece nu puteți folosi mai multe fonduri decât aveți în cont. La aceasta se adaugă și fondurile primite în perioada respectivă. Dacă toate fondurile din cont au fost folosite, inclusiv cele primite, atunci soldul va fi zero și nu are sens să spunem dacă este debit sau credit. Dacă fondurile din cont sunt utilizate parțial, adică în cazul în care rămâne ceva în cont, soldul va fi înregistrat în contabilitate ca debit și va reflecta suma fondurilor din contul activ.
Acest sold în valoare de 33 de milioane de ruble nu va dispărea la începutul noii perioade, ci va fi un sold de deschidere perioada următoare, în care înregistrarea tranzacțiilor de cheltuieli și încasări continuă să se desfășoare în mod similar.
Termenul „sold cont” este adesea folosit în locul termenului „sold cont”, iar termenii „sold de deschidere” („sold la începutul perioadei”) și „sold de deschidere” („sold la sfârșitul perioadei”) ”) în loc de termenii „sold de deschidere” și „sold de ieșire”.

CONTURI PASIVE

Pentru claritate, să luăm în considerare contul pasiv #86 „Capital de rezervă”, care reflectă valoarea capitalului de rezervă creat în cursul activităților întreprinderii, organizat în conformitate cu cerințele documentelor constitutive ale întreprinderii sau legislației. Formarea capitalului de rezervă are loc, de regulă, în detrimentul profitului, fiind una dintre sursele de formare a proprietății întreprinderii, de aceea este alocat unui cont pasiv.

Operațiunile pe conturile pasive, precum și pe cele active, sunt împărțite în două grupe: cheltuieli și venituri (alimentare). Față de procesul deja descris de înregistrare a tranzacțiilor pe conturile active, la conturile pasive situația este exact inversă: tranzacțiile de cheltuieli sunt reflectate în debitul conturilor pasive, iar tranzacțiile de intrare se reflectă în credit. Să presupunem că la începutul perioadei de facturare compania nu a creat încă capital de rezervă (adică compania are un sold de deschidere zero). În perioada stabilită, valoarea capitalului de rezervă a devenit egală cu 20 de milioane de ruble.
Această operațiune se va reflecta în contul pasiv (P) nr. 86 astfel:

(mii de ruble) 86 (P)

O astfel de intrare înseamnă că capitalul de rezervă a fost completat cu 20 de milioane de ruble, adică putem concluziona că atunci când conturile pasive sunt creditate, aceasta înseamnă creșterea acestora.

CITURA DE CREDIT

Toate tranzacțiile primite se reflectă în mod similar în creditul contului pasiv. Cifra de afaceri a creditelor este suma totală a tranzacțiilor primite care se reflectă în creditul contului pasiv. Să presupunem că, în aceeași perioadă de facturare, compania a folosit fonduri de capital de rezervă pentru a acoperi orice pierderi din operațiuni comerciale în valoare de 7 milioane de ruble. Această operațiune va fi înregistrată în coloana din stânga a tabelului, adică în debitul contului pasiv:

(mii de ruble) 86 (P)

O astfel de intrare înseamnă că 7 milioane de ruble au fost anulate (cheltuite) din capitalul de rezervă, reducându-l, adică putem concluziona că atunci când conturile pasive sunt debitate, aceasta înseamnă reducerea lor.

Cifra de afaceri debit

Alte tranzacții de cheltuieli sunt reflectate în același mod ca un debit în contul pasiv. Cifra de afaceri debit este suma totală a tranzacțiilor de cheltuieli care se reflectă în debitul contului pasiv. Pentru a calcula soldul de ieșire al contului în cauză, trebuie să scazi cifra de afaceri debitoare (suma totală a fondurilor cheltuite) din cifra de afaceri a creditului (suma totală a fondurilor primite). Dacă există vreun sold încasat în acest cont, trebuie să îl adăugați. Deoarece în cazul nostru soldul de intrare este zero, soldul de ieșire este în cele din urmă egal cu 13 milioane de ruble. Introducerea acestuia se efectuează pe bază de credit, adică în coloana din dreapta a tabelului, deoarece cifra de afaceri debitoare este mai mică decât cifra de afaceri creditară:

(mii de ruble) 86 (P)

Rețineți că conturile pasive au doar un sold creditor, astfel încât compania nu poate folosi mai multe fonduri de cont decât are, ținând cont de acele fonduri care au fost primite în perioada de facturare. Dacă în timpul perioadei au fost folosite toate fondurile, iar la sfârșit soldul contului pasiv este zero, atunci nu are sens să spunem dacă este un debit sau un credit. Dacă soldul este diferit de zero (adică nu au fost utilizate toate fondurile din capitalul de rezervă sau din orice alt cont pasiv), atunci acesta apare în contabilitate ca sold creditor al contului pasiv, reflectând astfel suma exactă a fondurilor în contul pasiv.
Soldul de închidere, egal cu 13 milioane de ruble, nu dispare odată cu începutul următoarei perioade de facturare, devenind soldul de deschidere al perioadei următoare. Apoi înregistrarea tranzacțiilor de cheltuieli și încasări se realizează într-un mod similar, fiind o imagine în oglindă a ordinii de înregistrare a tranzacțiilor pentru contul activ.

CONTURI ACTIV-PASIV

O caracteristică a conturilor activ-pasive este prezența soldurilor atât creditoare, cât și debitoare pe acestea, iar prezența lor simultană nu este exclusă. Să luăm în considerare operațiunile cu conturi activ-pasive folosind exemplul contului #76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, care se găsește cel mai adesea în contabilitatea tranzacțiilor cu valori mobiliare. Acest cont este destinat tranzacțiilor pentru care instrucțiunile curente nu prevăd conturi separate. Majoritatea tranzacțiilor de pe piața valorilor mobiliare sunt, într-o măsură sau alta, reflectate în contabilitate utilizând contul activ-pasiv 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, întrucât nu este prevăzută o procedură contabilă specială sau un formular de bilanț pentru participanții profesioniști pe această piață.
Să luăm în considerare o situație în care o întreprindere acționează ca investitor pe piața valorilor mobiliare și efectuează cumpărarea și vânzarea de valori mobiliare cu ajutorul unui birou de brokeraj. Pentru a cumpăra valori mobiliare, întreprinderea transferă fonduri către broker și dă instrucțiuni care prevăd condiții pentru broker în care acesta cumpără valori mobiliare.
Să presupunem că, pentru a cumpăra un bloc de acțiuni la RAO UES din Rusia, întreprinderea a transferat 100 de milioane de ruble unui broker. După aceasta, trece ceva timp, necesar ca brokerul să finalizeze operațiunea specificată, astfel încât acțiunile RAO UES vor apărea la întreprindere mai târziu (termenii sunt precizați în comandă) decât au fost transferați banii. Astfel, de ceva vreme compania nu are nici 100 de milioane și nici acțiuni.
Până când brokerul returnează 100 de milioane de ruble întreprinderii sau cumpără acțiuni ale RAO UES din Rusia pentru această sumă, le va datora. Acest lucru se va reflecta în creanțele brokerului pentru această sumă către companie, care la rândul lor se vor reflecta în evidențele contabile ca debit al contului activ-pasiv nr. 76 (A-P):

(mii de ruble) 76 (A-P)

CREANŢE DE ÎNCASAT

Creantele contrapartidei la intreprindere se reflecta intotdeauna in debitul contului activ-pasiv. După ceva timp, brokerul a achiziționat acțiuni ale RAO UES din Rusia pentru întreprindere, îndeplinind condițiile stabilite de întreprindere, dar achiziția nu a fost făcută pentru întreaga sumă, ci doar pentru o parte, de exemplu, 70 de milioane de ruble. Brokerul a transferat întreprinderii acest bloc de acțiuni (sau extrasul corespunzător din registru) în valoare de 70 de milioane de ruble. Acum, creanțele brokerului față de companie au scăzut de la 100 de milioane la 30 de milioane de ruble.
Constatăm că 70 de milioane de ruble (costul acțiunilor achiziționate) constituie datorii de credit. Acest lucru se reflectă în contabilitate după cum urmează:

(mii de ruble) 76 (A-P)

După aceasta, soldul debitor al acestui cont este de 30.000 de milioane de ruble, ceea ce indică faptul că brokerul are o datorie față de companie în valoare de 30 de milioane de ruble. Să presupunem în continuare că brokerul a cumpărat acțiuni suplimentare ale RAO UES din Rusia pentru restul de 30 de milioane, dar în același timp a cheltuit ușor peste măsură, după ce a cheltuit de fapt 30,5 milioane pe acțiuni, adică a folosit 500 de mii din fondurile sale personale. Astfel, el părea să fi finanțat întreprinderea. După primirea celui de-al doilea bloc de acțiuni, această operațiune va avea o reflectare contabilă similară cu prima:

(mii de ruble) 76 (A-P)

CONTURI DE PLATĂ ALE ÎNTREPRINDERII CĂTRE CONTRACTORI

Astfel, după efectuarea unei astfel de înregistrări contabile, soldul contului #76 va deveni un cont de credit (deplasându-se din partea stângă a tabelului la dreapta). Acest sold va însemna conturi de plătit către brokerul companiei în valoare de 500 de mii de ruble. În consecință, conturile de plătit către contrapartidele întreprinderii se reflectă întotdeauna în creditul conturilor activ-pasive.
În viitor, tranzacții similare între broker și companie pot continua să fie efectuate, iar soldul contului activ-pasiv va arăta întotdeauna starea relației dintre broker și companie: cine datorează cui și cât.

Venituri Cheltuieli Sold intrat Sold iesit  

Suma totalului înregistrărilor pentru debitul sau creditul unui cont (fără a ține cont de soldul inițial) se numește de obicei rulaj debitor, respectiv credit. Diferența dintre ele se numește rest, sau echilibru. Soldul contului de la începutul perioadei se numește sold de deschidere. Soldul contului de la sfârșitul perioadei se numește sold de deschidere. Dacă suma cifrei de afaceri totale la debitul unui cont este mai mare decât suma cifrei de afaceri totale la creditul acestui cont, atunci soldul este debitor. Apare în partea stângă a contului unde se află soldul de deschidere.  

Apropo, diverse instituții bancare pregătesc extrase de cont ale clienților lor în diferite forme. Totuși, orice formă de extras trebuie să conțină detaliile obligatorii data, numărul documentului, codul tranzacției care indică suma debitului (stergere sau emitere de bani din contul curent) și credit (primirea sau depunerea numerarului în contul curent), precum și precum soldul de intrare și ieșire al fondurilor de numerar în contul curent, certificat prin semnăturile executorului și controlorului bancar cu amprenta ștampilei băncii.  

Dacă vrem acum să înțelegem câți bani au mai rămas în contul curent (calculați soldul de ieșire), trebuie să scădem din cifra de afaceri debitoare din acest cont (adică din suma totală a fondurilor primite) (adică valoare totală fonduri cheltuite). Dacă a existat un sold de deschidere în contul curent, ar fi necesar să îl adăugați. În exemplul nostru, soldul de intrare este zero, deci soldul de ieșire este egal cu 33 de milioane de ruble și va fi înregistrat în debitul tabelului, deoarece cifra de afaceri debitoare depășește cifra de afaceri de credit.  

Soldul final 33 de milioane de ruble. odată cu începutul perioadei (trimestrul) următor nu dispare, ci devine soldul de intrare al trimestrului următor, după care înregistrarea tranzacțiilor de intrare și de ieșire continuă să fie efectuată în modul descris mai sus.  

În locul termenului „sold de cont” se folosește și termenul „sold de cont”, în loc de termeni de „sold de deschidere” și „sold de ieșire” - termenii de „sold de deschidere”, „sold de ieșire” sau „sold la începutul perioada”, „sold la sfârșitul perioadei” .  

Sold de ieșire 13 milioane de ruble. odată cu începutul perioadei (trimestrul) următor, acesta nu dispare, ci devine soldul de intrare al trimestrului următor, după care înregistrarea tranzacțiilor de intrare și de ieșire continuă să se efectueze în modul descris mai sus, oglindă opusă ordinea intrărilor pe conturile active.  

La sfarsitul lunii de raportare se verifica corectitudinea contabilitatii analitice. În acest scop, fiecărui depozit i se numără sumele soldurilor de ieșire pe cardurile contabile analitice în contextul conturilor de bilanţ. La suma totală a soldurilor se adaugă suma cheltuielilor conform jurnalului, iar din jurnal se scade și suma veniturilor. Daca soldul din contul de bilant corespunde cu suma calculata din soldurile de la inceputul lunii (pe carduri), aceasta inseamna ca inregistrarea a fost facuta corect. Păstrarea evidențelor folosind metoda copierii vă permite să renunțați la întocmirea unei foi de cifra de afaceri pentru contabilitatea cantitativă și totală. Complexitatea contabilității analitice este redusă semnificativ, în timp ce cardurile de contabilitate analitică, fiind registre contabile, servesc simultan ca registre contabile de depozit de sortare. Această metodă elimină complet orice duplicare a înregistrărilor pentru contabilitatea analitică a activelor materiale din depozite și în contabilitate.  

Datele inițiale din acest raport sunt introduse în atelier în următoarea ordine: restul de metal care intră în metri sau în greutate, indicând cantitatea pentru fiecare piesă, este luat din gr. Raport 16-18 pentru luna trecută. Datele privind primirea metalului în atelier pentru luna de raportare sunt preluate din cardurile cu limită. Soldul de ieșire al metalului se înregistrează în gr. 16 sau 17 pe baza datelor de inventar de la sfârșitul lunii. Pentru a completa gr. 21 și 22, datele despre tăiere (tăiere) sunt preluate din documentele primare privind producția.  

Pentru a completa gr. 1 iau o fișă de contabilitate a costurilor pentru producția principală (formular nr. 111) și pentru fiecare element de cheltuială calculează costurile de producție. Pentru a face acest lucru, adăugați soldul de intrare al acestor costuri în curs de desfășurare la valoarea costurilor pentru luna de raportare și scădeți valoarea soldului de ieșire în lucru în curs. În plus, sumele anulate în diferite conturi sunt deduse. După înregistrarea în gr. 1 sume de costuri pentru toate în foaia de calcul, notați datele despre articolele de cheltuieli conform planului în gr. 3 din costurile planificate și datele de cost pentru anul trecut în gr. 4 - din calculul de raportare medie anuală a anului trecut.  

În secțiunea extrasului (cardului) Sold la începutul lunii se înscriu soldurile de ieșire ale lucrărilor în curs conform extraselor pentru luna precedentă. Indicatorii pentru abaterile de la norme din secțiunile de situații Sold la începutul lunii și Sold la sfârșitul lunii sunt completați numai în cazurile în care sumele abaterilor sunt incluse în costul producției brute. La anularea acestor sume pentru producția de mărfuri, aceste coloane nu sunt completate.  

Conturile T sunt completate secvențial în ordinea în care tranzacțiile sunt înregistrate în jurnalul de tranzacții, adică, de fapt, tranzacțiile sunt înregistrate într-o formă diferită folosind conturi T, aceeași sumă cu același număr de intrare este scrisă în partea stângă a contului debitat și partea dreaptă a contului creditat. Simbolul A denotă restul - intrare în partea de sus și ieșire în partea de jos. Soldul de închidere este calculat în conformitate cu ecuațiile de sold, de exemplu, pentru contul activ 51  

În mod similar, soldul de deschidere este calculat pentru conturile pasive, de exemplu, pentru un cont strict pasiv 85 - Capital autorizat  

Uneori este nevoie de a avea solduri pentru fiecare ordin memorial. Pentru a face acest lucru, este suficient să notați soldurile de intrare și de ieșire pentru acest cont deasupra și, respectiv, sub ordin. Astfel de  

Sold final din 10/25 Debit 8350  

În primul rând, soldul de intrare este introdus înainte de prima intrare a unei luni date - acesta este soldul de ieșire la sfârșitul lunii precedente. Pentru noi este egal cu zero. Prima înregistrare întâlnită cu