Calculați UTII ținând cont de suprafața închiriată a zonei de vânzare.

Pentru organizația de chiriași, suprafața primită pentru închiriere face parte din zona unității staționare a lanțului de vânzare cu amănuntul care are un etaj de vânzare (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indiferent de ce obiect este amplasat acolo (suport de afișare, tavă, suport etc.), UTII în acest caz trebuie calculat în funcție de suprafața suprafeței de vânzare închiriate (în mp). Mărimea acestei suprafețe trebuie specificată în contractul de închiriere. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 mai 2007 Nr. 03-11-04/3/164.

Factori de corecție

Pe lângă indicatorul fizic și profitabilitatea de bază, atunci când calculați UTII din numărul de locații de vânzare cu amănuntul, utilizați următoarele valori:

• coeficientul deflator K1 (clauza 4 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• factor de corecție K2 (clauza 4 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, valoarea coeficientului K1 nu este rotunjită, iar valoarea coeficientului K2 este rotunjită la trei zecimale (clauza 11 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cota de impozitare

Dacă autoritățile locale nu au stabilit o reducere cota de impozitare, calculați suma UTII la o cotă de 15 la sută (articolul 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare

Procedura de determinare baza de impozitare conform UTII depinde de zona punctelor de vânzare cu amănuntul.

Pentru toate locațiile de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mai mică de 5 metri pătrați. m, determinați baza de impozitare pentru trimestrul folosind formula:

Dacă în timpul trimestrului numărul locațiilor de vânzare cu amănuntul a crescut sau a scăzut, luați în considerare modificările de la începutul lunii în care au avut loc (clauza 9 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru toate locațiile de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mai mare de 5 metri pătrați. m, determinați baza de impozitare pentru trimestrul folosind formula:

Valoarea indicatorului fizic - zona locurilor de vânzare cu amănuntul - este inclusă în calculul UTII rotunjit la unități întregi (clauza 11 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rotunjind dimensiunea indicatorului fizic, valorile acestuia sunt mai mici de 0,5 metri pătrați. m aruncați și 0,5 mp. m sau mai mult, rotunjiți la întreaga unitate(scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 iunie 2009 Nr. 03-11-11/111). În acest caz, rotunjiți în raport cu suprafața totală a tuturor locațiilor de vânzare cu amănuntul. Includeți aria fiecărui spațiu comercial în calcul fără rotunjire (de exemplu, 15,42 mp). Aceasta rezultă din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 noiembrie 2011 Nr. 03-11-06/3/116.

Dacă în timpul trimestrului suprafața spațiilor comerciale a crescut sau a scăzut, luați în considerare modificările de la începutul lunii în care au avut loc (clauza 9 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă pe parcursul trimestrului organizația a folosit spații comerciale de diferite dimensiuni (mai puțin și mai mult de 5 mp), atunci baza de impozitare totală pentru trimestrul va fi:

Calculul UTII

După ce a determinat dimensiunea bazei de impozitare, calculați suma UTII utilizând formula:

Aceasta rezultă din paragraful 10 al paragrafului 5.2 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 ianuarie 2012 nr. ММВ-7-3/13.

Un exemplu de calcul UTII cu cu amănuntul prin facilităţi care nu au etaje de vânzare. Numărul de locații de vânzare cu amănuntul s-a modificat în timpul perioadei fiscale

Alpha LLC vinde cu amanuntul printr-un cort situat la piata alimentara si aplica UTII.

În 2016, valoarea coeficientului deflator K1 este 1,798. Valoarea factorului de corecție K2 de către autoritățile locale este stabilită la 0,7. Cota de impozitare este de 15%.

Suprafața cortului pe care organizația a folosit-o până pe 8 februarie a fost de 4 metri pătrați. m. Din 10 februarie, suprafața cortului a fost mărită de o dată și jumătate și s-a ridicat la 6 metri pătrați. m. Astfel, la calcularea bazei de impozitare pentru UTII pentru primul trimestru se folosesc următorii indicatori:

• in ianuarie - 1 spatiu comercial;
• în februarie - 6 mp. m;
• în martie - 6 mp. m.

Venitul imputat pentru calcularea UTII pentru primul trimestru a fost:

• pentru ianuarie: 9000 rub./tranzacționare. loc × 1 chilipir. loc × 0,7 × 1,798 = 11.327 ruble;
• pentru februarie-martie: 1800 rub./mp. m × (6 mp + 6 mp) × 0,7 × 1,798 = 27.186 ruble;
• total pentru primul trimestru: 11.327 RUB. + 27.186 rub. = 38.513 rub.

Suma UTII pentru primul trimestru este egală cu:

38.513 RUB × 15% = 5777 rub.

Dacă o organizație sau un antreprenor individual utilizează impozitarea ca regim fiscal, atunci trebuie să cunoască toate subtilitățile și caracteristicile calculării acestei taxe fiscale. Și sunt o mulțime de ei în ea. Să începem în ordine.

Repere

Potrivit legii, acele organizații comerciale și întreprinzători individuali care desfășoară anumite tipuri de activități au dreptul de a lucra în cadrul UTII. Lista acestora este scrisă Clasificator integral rusesc servicii către populație și parțial în OKVED. Cu toate acestea, zone specifice activitățile pentru care este posibilă utilizarea UTII în fiecare regiune sunt determinate individual la nivelul autorităților locale. La rândul lor, ei sunt ghidați de caracteristicile economice și teritoriale ale regiunii.

Atunci când își dezvoltă întreprinderea într-o direcție sau alta, fiecare om de afaceri ar trebui să știe dacă se încadrează sau nu sub UTII. Acest lucru este important pentru că, dacă utilizarea „imputației” este posibilă, atunci o companie sau un antreprenor individual o poate face în mod semnificativ.

Trecerea la UTII este o procedură strict voluntară.

Prin ce diferă UTII de alte forme de impozite?

Cea mai importantă diferență dintre UTII este că aici impozitul se plătește nu pe profitul efectiv primit, ci pe venitul viitor estimat. În același timp, un singur impozit înlocuiește mai multe plăți de impozite simultan, cum ar fi impozitul pe venitul personal, TVA, impozitul pe proprietate și impozitul pe profit.

UTII pentru comertul cu amanuntul

Destul de des, „imputarea” este folosită în mod specific în industria de retail. Acest lucru este benefic pentru oamenii de afaceri: dacă afacerea merge bine, atunci, indiferent de valoarea veniturilor, aceștia trebuie plătiți în bugetul de stat o sumă de impozite strict definită. Adevărat, aici constă principalul dezavantaj al UTII: în cazul în care comerțul este la zero sau o organizație, la fel ca un antreprenor individual, din anumite motive a încetat să-și desfășoare activitățile, dar nu a avut timp să notifice despre asta. serviciul fiscal, tot va trebui să plătiți imputația.

Condiții de utilizare a UTII pentru comerțul cu amănuntul

Nu orice societate comercială are dreptul de a utiliza regimul special UTII în activitatea sa. Există o serie de restricții care trebuie luate în considerare dacă doriți să lucrați conform „imputației”. Iată-le:

• Suprafața de vânzare a companiei nu trebuie să depășească 150 mp. În caz contrar, comerțul trebuie să se desfășoare fie printr-o rețea nestaționară, fie în spații fără un loc de tranzacționare;
• unitățile de alimentație publică nu pot folosi „imputarea”;
• Vânzătorii de carburanți nu au dreptul de a lucra sub imputație: benzină, gaz și uleiuri de motor;
• antreprenori care își livrează produsele clienților prin magazine online sau prin poștă.

Aceștia și alți antreprenori individuali și organizații care lucrează în domeniul vânzărilor cu amănuntul nu pot folosi UTII. O listă completă a restricțiilor poate fi găsită în Codul fiscal al Federației Ruse.

Formula și parametrii principali pentru calcularea UTII în comerțul cu amănuntul

La fel ca la calcularea oricărui alt impozit, contabilii întreprinderilor și organizațiilor situate pe UTII trebuie să cunoască formula prin care se calculează acest impozit. Conform UTII, va fi așa:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

Explicatii:
DB– rentabilitatea de bază. În esență, acesta este venitul lunar estimat pentru anumite tipuri de activități. Începând cu 2016, în comerțul cu amănuntul este egal cu 1.800 de ruble pe metru pătrat;

FP– indicator fizic. Pentru zone diferite un indicator fizic poate fi fenomene diferite, de exemplu, pentru companiile de transport este vorba despre vehiculele implicate în muncă, pentru companiile care prestează servicii gospodăreşti populaţiei este numărul de personal. Dacă vorbim despre comerțul cu amănuntul, atunci indicatorul fizic aici va fi zona etajului de vânzări.

Vă rugăm să rețineți: pentru a reduce plățile fiscale la încheierea unui contract de închiriere pentru un magazin sau departament de vânzare cu amănuntul, este mai bine să faceți imediat distincția între spațiile de vânzare cu amănuntul și cele ale depozitului. Acest lucru este important pentru că numai suprafața podelei de vânzări, adică obiectul pentru realizarea unui profit, este utilizată pentru a calcula impozitul.

K 1– un coeficient stabilit la nivel federal și care reflectă valoarea inflației. În limbajul economiștilor, acest coeficient este altfel numit deflator. Acest indicator se modifică o dată pe an printr-un ordin special al Ministerului Dezvoltării Economice.

K 2— un coeficient care este dezvoltat de regiunile Federației Ruse la nivel local. Ia în considerare mulți factori simultan: cum ar fi sezonalitatea, orele de funcționare ale unei întreprinderi sau ale unui antreprenor individual, salariile angajaților etc. Pentru a afla K 2 trebuie sa contactati serviciul fiscal de la locul inregistrarii;

% — mărimea cotei de impozitare.

Să ne uităm la exemple de calcule UTII în diferite cazuri. Toate datele inițiale sunt luate pentru 2016.

Exemplul 1 (suprafață de vânzare 5-150 mp)

În primul exemplu, să luăm un spațiu comercial de 70 mp. Magazinul este situat într-o regiune în care K2 este 0,6.

În total avem:

Venit de bază – 1800;
Indicator fizic – 70;
% — 15;
K1 - 1,798;
K2 - 0,6;

Acum să trecem direct la calcul:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 ruble

Aceasta este suma impozitului pe care un contribuabil trebuie să o plătească pentru o lună.

Exemplul 2 (suprafața de vânzare mai mică de 5 mp)

Dacă suprafața spațiului comercial nu depășește 5 mp, atunci trebuie utilizată o formulă diferită pentru calcul. În acest caz, parametri precum rentabilitatea de bază și indicatorul fizic vor fi o valoare constantă strict definită de 9000.

În exemplul de mai jos, suprafața punctului de vânzare cu amănuntul să fie de 3 mp. Regiunea este aceeași cu K 2 egal cu 0,6.

Datele inițiale sunt:

Venit de bază + indicator fizic – 9000;
% — 15;
K 1 – 1, 798;
K 2 – 0,6;

Calculăm UTII:

UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 ruble

- exact atat trebuie sa plateasca la trezorerie conform UTII proprietarul, de exemplu, unui chiosc cu UTII pentru o luna de munca spațiu de vânzare cu amănuntul in 3 mp.

Exemplul 3 (comerț cu mărfuri mixte)

Aici oferim un calcul mai detaliat, luând în considerare câțiva factori care influențează reducerea impozitelor.

Atenţie! Dacă o întreprindere comercializează mai multe tipuri de bunuri simultan, ar trebui să studiați cu atenție K2 regional. În unele cazuri, acest lucru poate reduce semnificativ impozitul. Să dăm un exemplu concret.

Să luăm ca obiect impozabil un magazin de vinuri cu o suprafață de 25 mp. Regional K 2 pentru băuturi alcoolice în această regiune va fi egal cu 1.

Calculăm folosind formula de mai sus:

1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 ruble.

Deoarece UTII trebuie plătit trimestrial, înmulțim suma rezultată cu 3.

Ca urmare, avem 36409,5 - acesta este cât trebuie să plătim la bugetul de stat pentru un trimestru

Cu toate acestea, în acest caz, există un mic truc care poate fi folosit destul de legal pentru a reduce taxele. Magazinul de băuturi vinde nu numai alcool, ci și diverse tipuri produse (inclusiv gustări), ceea ce înseamnă că poate fi considerat un produs alimentar mixt. Dar pentru această categorie coeficientul este complet diferit – doar 0,27.

1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 ruble

Astfel, diferența dintre primul și al doilea calcul este de 26.579 de ruble.

Dar aceasta nu este limita. Dacă luăm în considerare acest calcul din punct de vedere antreprenor individual, atunci poate reduce acest impozit pe contribuțiile plătite la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii pentru el însuși în cuantum de 100%, dar numai cu condiția ca acestea să fie efectuate periodic și fără întârziere. Dacă există vânzători, acest impozit se reduce cu 50% din plățile efectuate pentru aceștia către fonduri extrabugetare.

Cu o abordare competentă și luând în considerare toți factorii, impozitul plătit în baza UTII poate fi redus semnificativ. După cum se poate observa din exemplul de mai sus, mărimea sa este afectată de plățile către Fondul de pensii și Fondul de asigurări medicale obligatorii, în plus, dacă luați în considerare corect profitabilitatea de bază (și este diferită pentru fiecare tip de activitate), atunci puteți optimiza UTII într-un mod și mai interesant.

E.V. Labutina, auditor al AUDIT-Partner LLC

La vânzarea mărfurilor cu amănuntul, pentru a calcula UTII, utilizarea indicatorului „loc de tranzacționare” sau „zonă de vânzare” este de mare importanță, deoarece valoarea taxei depinde de utilizarea unui anumit termen. Cum să determinați corect indicatorul pentru a nu încălca Codul Fiscal și să vă puteți proteja interesele într-un litigiu cu un inspector fiscal sau într-un litigiu juridic? Să ne uităm la situație.

Să separăm muștele de cotlet

Totodată, cuantumul venitului imputat, conform clauzei 2 a art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse, calculat ca produs al profitabilității de bază pentru un anumit tip activitate antreprenorială calculat pentru perioada fiscală, precum și valoarea indicatorului fizic care caracterizează acest tip de activitate.

Legea stabilește doi indicatori pentru tipul de activitate „comerț cu amănuntul”: „suprafață de vânzare (în metri pătrați)” și „spațiu de vânzare”. În ciuda faptului că prevederile cap. 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse conțin instrucțiuni detaliate, inclusiv aparate conceptuale, cu privire la cazurile în care indicatorul ar trebui utilizat, aplicarea practică a acestor norme demonstrează în mod clar că aceste instrucțiuni trebuie îmbunătățite.

De exemplu, paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse împarte comerțul în:

Comerțul cu amănuntul desfășurat prin instalații staționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul care au etaje comerciale;

Comerț cu amănuntul desfășurat prin instalații staționare ale lanțului de retail care nu au etaje de vânzare;

Comerț cu amănuntul prin facilități nestaționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul.

După cum se poate observa din datele din tabelul de mai sus, opțiunea de a plăti pentru un „spațiu de tranzacționare” este cea mai atractivă.

Pentru a determina corect indicatorul fizic al rentabilității de bază, este necesar să se ia în considerare în detaliu conceptele articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu cerințele art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o rețea de vânzare cu amănuntul situată în clădiri special echipate (părți ale acestora) și structuri destinate comercializării este considerată staționară. Cu alte cuvinte, o rețea staționară de retail este formată din sisteme de construcție ferm conectate printr-o fundație cu terenși conectat la utilități.

Un magazin este o clădire staționară special echipată (parte a acesteia) destinată vânzării de bunuri și prestării de servicii către clienți și prevăzută cu spații comerciale, de utilități, administrative și de agrement, precum și spații pentru primirea, depozitarea și pregătirea bunurilor pentru vânzare;

Pavilion - clădire care are o zonă de vânzare și este proiectată pentru unul sau mai multe locuri de muncă;

Chioșc este o clădire care nu are zonă de vânzare și este concepută pentru una locul de munca vânzător.

Conform legislației în vigoare, doar acele magazine și pavilioane a căror suprafață de vânzare nu depășește 150 de metri pătrați pot fi transferate la UTII. m. În acest caz, suprafața podelei de tranzacționare se înțelege ca suprafața tuturor spațiilor și zonelor deschise utilizate de contribuabil pentru comerț, determinate pe baza documentelor de inventar și de proprietate, cu excepția utilității, spații administrative și de utilități, precum și spații pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea acestora pentru vânzări care nu deservesc vizitatorii. Rețineți că această ediție a Ch. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse - care exclude în mod clar spațiile de utilitate, administrative și de depozitare din zona zonei comerciale - a intrat în vigoare la 1 aprilie 2005.

Cu toate acestea, în textul cap. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu specifică ce anume este inclus în conceptul de „documente de inventar și titlu”. În același timp, atât Ministerul Finanțelor al Rusiei, cât și Ministerul Taxelor din Rusia (acum Serviciul Fiscal Federal al Rusiei) și-au exprimat în repetate rânduri opinia că documentele de titlu și de inventar includ orice documente disponibile pentru contribuabil pentru un lanț de vânzare cu amănuntul staționar. instalație care conține informațiile necesare despre scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul incintei, un astfel de obiect, precum și informații care confirmă dreptul de a utiliza acest obiect, în special:

Contract de transfer (acord de cumpărare) spații nerezidențiale;

Pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale;

Planuri, diagrame, explicații;

Contract de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau părțile acestuia;

Permisiune de a servi vizitatorii într-o zonă deschisă

Acest lucru este menționat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 decembrie 2004 nr. 03–06–05–05/43 și din 7 mai 2004 nr. 04–05–12/25, în scrisorile Ministerului Taxele Rusiei din 2 martie 2004 Nr. 22–2–14/ 336@ și din 01.08.2003 Nr. 22–2–14/1757-AB026 și în unele alte precizări ale departamentelor financiare și fiscale.

Nestaționare, conform cap. 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt luate în considerare o rețea comercială care funcționează pe principiile comerțului de distribuție și distribuție, precum și alte obiecte de organizare comercială care nu sunt clasificate ca rețea comercială staționară. De exemplu, o zonă deschisă și un cort.

În opinia noastră, problema indicatorilor fizici trebuie rezolvată în fiecare caz specific pe baza caracteristicilor unui anumit punct de vânzare cu amănuntul.

Potrivit sub. 4 alin.2 art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se decide cu privire la necesitatea aplicării UTII, se ia în considerare un obiect operat direct de către contribuabil, iar atunci când se alege un indicator fizic, este necesar să se țină seama de caracteristicile acestui obiect special. Dacă unitatea operată direct de contribuabil nu are o zonă de vânzare, atunci trebuie utilizat indicatorul „locație de vânzare”.

Conținutul acordului va avea o importanță nu mică aici. Dacă zona nu este definită în ea, atunci va fi mai ușor să dovedești că taxa trebuie plătită din spațiul comercial. În plus, utilizarea unui anumit indicator fizic poate fi confirmată prin documente de inventar și titlu.

Practica judiciară este în favoarea contribuabililor!

Hotărâri similare au fost pronunțate de aceeași instanță la 11 ianuarie 2005 în dosarul nr. F04–9232/2004 (7492-A03–19) și la 9 decembrie 2004 în dosarul nr. F04–8791/2004 (6897-A03–19). ).

Instanțele justifică de regulă decizia privind ilegalitatea utilizării indicatorului „loc de tranzacționare” prin prezența unui podea de tranzacționare direct la contribuabil. Deci, de exemplu, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 22 septembrie 2004 nr. Ф04–6704/2004 (А46–4853–27), instanța de arbitraj a stabilit că este zona ocupată efectiv de antreprenorul care corespundea caracteristicilor unei podele comerciale (are intrare separată, locația bancomat, locul de muncă al vânzătorului, standuri și vitrine cu mărfuri, culoar pentru clienți). O decizie similară a fost luată de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural (rezoluție din 30 noiembrie 2004 nr. F09–4726/04-AK).

Scrisorile oficiale ale autorităților de reglementare nu conțin explicații clare cu privire la această problemă. Astfel, Ministerul Finanțelor al Rusiei a răspuns la o întrebare a unui antreprenor despre aplicabilitatea indicatorului fizic „spațiu de tranzacționare” atunci când închiriază un spațiu de vânzare cu amănuntul împrejmuit într-un magazin sub forma unui chioșc (adică, fără zonă de vânzare). răspunse foarte vag. Acesta a indicat că indicatorul „loc de tranzacționare” trebuie utilizat în cazul în care spațiile utilizate pentru comerțul cu amănuntul nu respectă cerințele stabilite la capitolul. 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind conceptul de magazin (a se vedea scrisoarea din 02.02.2005 nr. 03–06–05–05/07). Dar ce să faceți în cazul în care sediul în sine corespunde conceptului de „magazin”, iar comerțul se desfășoară din partea sa, în care nu există nicio platformă comercială, Ministerul Finanțelor nu a informat.

O altă problemă este absența art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, însuși conceptul de „plateau de tranzacționare”. Există un concept de „zonă de vânzare”, dar ajută doar să se determine ce spații ar trebui excluse din calcul (de exemplu, depozit, administrativ etc.) dacă se folosește indicatorul „zonă de vânzare” și răspunsul la întrebarea cum nu determină dacă zona contribuabilului include o zonă de vânzare.

Formularea „suprafața tuturor spațiilor utilizate pentru comerț” oferă autorităților fiscale motive să considere ca loc comercial orice zonă utilizată pentru comerț într-o clădire staționară (de exemplu, un depozit angro din care mărfurile sunt vândute cu numerar).

Legea este ca o bară de remorcare, așa cum s-a întors instanța, așa s-a dovedit

De exemplu, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest a recunoscut că spațiile folosite de un întreprinzător pentru comerț au un loc comercial, pe motiv că este dotat cu tejghea, vitrine și are un loc pentru deservirea vizitatorilor (rezoluție din 14 februarie 2005 Nr. A26-6098/04 –29).

Într-un alt caz, instanța a hotărât că partea din spațiul de vânzare cu amănuntul utilizată de întreprinzător nu corespunde caracteristicilor unei podele comerciale, deoarece este proiectată pentru un loc de vânzare al vânzătorului, nu are o zonă de autoservire. și zona de culoar pentru clienți (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 14 decembrie 2004 Nr. F09-5266/04-AK). Același SAF în altă cauză a profitat de prevederile art. 65 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse privind obligația autorității fiscale de a-și dovedi motivele. Întrucât autoritatea fiscală nu a putut dovedi existența unei platforme de tranzacționare în incinta folosită de contribuabil, instanța a recunoscut ca fiind legală utilizarea indicatorului „loc de tranzacționare” (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Ural din 18 ianuarie , 2005 Nr. F09-5871/04-AK).

Criteriul unei podele comerciale ca loc în care trebuie să existe zone de culoar pentru clienți este folosit și în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest (vezi rezoluțiile din 11 ianuarie 2005 Nr. F04-9232/2004 (7492). -A03-19) și din 2 decembrie 2004 Nr. Ф04–8494/2004 (6606-А03–19)). Dacă nu există astfel de zone, atunci utilizarea indicatorului „loc de tranzacționare” este considerată legală.

Labirinturile capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt pentru cei slabi de inimă

În consecință, dacă un contribuabil desfășoară comerț cu amănuntul dintr-un sediu care nu îndeplinește aceste criterii, atunci, indiferent de prezența (absența) unei zone de vânzare, are dreptul de a utiliza indicatorul „loc de tranzacționare”.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra caracteristicilor unui lanț de retail staționar.

1. Clădirea (o parte a acesteia) trebuie să fie special echipată.

Ce ar putea însemna asta? În opinia noastră, prezența vitrinelor, tejghelelor, raftului, unităților frigorifice (dacă este necesar) etc. Echiparea unei camere în acest fel nu este dificilă, prin urmare, această condiție poate fi îndeplinită pentru orice cameră. În acest caz, gradul de „echipament” este determinat în funcție de natura comerțului și de dorința contribuabilului.

2. Clădirea (o parte a acesteia) trebuie să fie destinată comerțului.

De către cine este „destinat”, Codul Fiscal nu specifică. Cu toate acestea, legislația actuală impune înregistrarea (inventarul) cadastrală și tehnică obligatorie a tuturor obiectelor imobiliare, precum și înregistrarea de stat a drepturilor asupra obiectelor imobiliare și tranzacțiile cu aceasta (articolele 1 și 2). Legea federală din 21 iulie 1997 Nr. 122-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare și a tranzacțiilor cu aceasta”). În consecință, scopul proprietății ar trebui determinat pe baza documentelor de inventar și titlu de proprietate pentru clădire (structură). Reguli pentru menținerea Unității registrul de stat drepturi imobiliare și tranzacții cu acesta, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 18 februarie 1998 nr. 219, se stabilește că certificatul de înregistrare de stat a drepturilor trebuie să indice, printre altele, o descriere a obiect de drept (clauza 74 din Regulament).

Întrucât descrierea unui obiect imobiliar în Registrul Unificat de Stat se face cu indicarea scopului principal al obiectului, de exemplu: clădire rezidențială, nerezidențială, industrială, depozit, spații comerciale etc. (Clauza 30 din Reguli), se poate presupune că scopul obiectului va fi indicat în certificat.

În ceea ce privește documentele tehnice de inventar (pașaport tehnic, explicație etc.), acestea indică scopul bunului este obligatoriu.

Din cele de mai sus putem concluziona că scopul imobilului este întotdeauna determinat în prealabil. Nu poate fi schimbat prin instalarea de echipamente comerciale în incintă sau printr-un contract de închiriere care specifică comerțul ca scop de utilizare.

Aparent, Ministerul Finanțelor s-a ghidat după un raționament similar atunci când a răspuns la întrebarea contribuabilului cu privire la alegerea unui indicator fizic în cazul comerțului cu amănuntul în spații închiriate în aceste scopuri în clădirea Casei Comunicațiilor (tipul de clădire era determinate din acte ca industriale).

După cum a explicat Ministerul Finanțelor, dacă titlul și documentele de inventar nu identifică astfel de spații ca parte a clădirii, special echipate și destinate comercializării, atunci acest obiect ar trebui considerat ca obiect al unui lanț nestaționar de comerț cu amănuntul și ca obiect fizic indicatorul „loc de tranzacționare” ar trebui utilizat pentru a calcula UTII (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 martie 2004 nr. 04–05–12/16).

Noua poziție a departamentului financiar șef este următoarea.

Pașaportul tehnic pentru locație este un document care confirmă doar spațiul ocupat, dar statutul localului este determinat în funcție de condițiile de utilizare efectivă a acestuia. Prin urmare, spațiile pot fi clasificate drept obiecte ale unui lanț nestaționar de comerț cu amănuntul numai dacă în timpul utilizării nu sunt conforme cu cerințele stabilite de capitolul. 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse la conceptul de magazin (a se vedea scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 31/08/2004 nr. 03–06–05–05/02, din 01/09/2004 2004 Nr. 03–06–05–05/03, din 09/06/2004 Nr. 03–06– 05–04/13, din data de 15/10/2004 Nr. 03–06–05–05/11).

Totuși, criteriul „destinat comerțului” este prezent și în definiția de magazin dată la art. 346.27 Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, determinarea statutului unui spațiu numai pe baza condițiilor de utilizare a acestuia este contrară Codului Fiscal al Federației Ruse.

Să remarcăm că „imputatorii” care utilizează indicatorul „loc de tranzacționare” atunci când tranzacționează dintr-o rețea de tranzacționare nestaționară au dreptul de a se referi la scrisoarea de mai sus a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26 martie 2004 nr. 04 –05–12/16 (conținând o poziție mai favorabilă pentru contribuabili). Potrivit sub. 3 p. 1 art. 111 din Codul fiscal al Federației Ruse, respectarea explicațiilor scrise ale Ministerului Finanțelor este o circumstanță care scutește contribuabilul de obligația fiscală. Deci, cel puțin această scrisoare vă va scuti de amendă, dar evaluarea suplimentară a taxelor și penalităților depinde de care va fi poziția instanțelor.

Dacă, totuși, ne ghidăm de noua poziție a Ministerului rus de Finanțe cu privire la această problemă, atunci alegerea unui indicator fizic atunci când tranzacționăm dintr-un sediu care nu este destinat acestor scopuri ar trebui făcută pe baza altor caracteristici ale magazinului:

Sediul trebuie să fie special echipat pentru vânzarea de bunuri și prestarea de servicii către clienți;

Sediul trebuie să fie prevăzut cu spații comerciale, de utilități, administrative și de agrement, precum și spații pentru primirea, depozitarea și pregătirea bunurilor pentru vânzare.

În plus, după cum rezultă din definiția „lanțului de retail staționar”, sediul trebuie să aibă o zonă de vânzare.

În opinia noastră, chiar dacă pornim de la această interpretare a acestei probleme de către Ministerul Finanțelor, impozitul unic pentru tranzacționarea dintr-un birou trebuie totuși calculat folosind indicatorul „loc de tranzacționare”. În ceea ce privește comerțul dintr-un depozit sau din alte spații care nu sunt destinate comerțului conform documentelor, totul depinde de cât de bine corespund acestor spații caracteristicilor unui magazin.

Definiția conceptului de „loc comercial” în art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse este (un loc folosit pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare). Cu toate acestea, este formulată în așa fel încât să dea naștere unor interpretări diferite.

Să începem cu faptul că o tranzacție este o instituție de drept civil. Potrivit paragrafului 1 al art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, instituțiile, conceptele și termenii din legislația civilă, familială și din alte ramuri ale legislației Federației Ruse, utilizate în Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt aplicate în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri ale legislației, cu excepția cazului în care Codul fiscal al Federației Ruse prevede altfel.

În cadrul unei tranzacții de cumpărare și vânzare (sau mai degrabă, în baza unui acord), una dintre părți (vânzătorul) se angajează să transfere proprietatea în proprietatea celeilalte părți (cumpărătorul), iar cumpărătorul se obligă să accepte acest lucru și să plătească o anumită sumă monetară. prețul pentru acesta (clauza 1 a articolului 454 din Codul civil al Federației Ruse).

Legea civilă nu stabilește locul unde se încheie tranzacția. Vorbind despre locul tranzacției, autorul această definiție, aparent însemna locul în care părțile își îndeplinesc obligațiile ce le revin prin contract. Deoarece cumpărarea și vânzarea se efectuează în numerar, locul îndeplinirii obligațiilor din contract ar trebui considerat punctul de vânzare al vânzătorului.

Apare întrebarea: cum se calculează numărul de spații comerciale? Dacă un antreprenor însuși lucrează în propriul lui chioșc, atunci totul este evident. Ce se întâmplă dacă în spatele a trei ghișee lucrează trei angajați, iar banii trec printr-o casă de marcat? Ce este considerat locul tranzacției - casa de marcat sau ghișeul? La casa de marcat, cumparatorul isi indeplineste responsabilitatile pentru tranzactie, iar la ghiseu, vanzatorul.

Interpretarea practică a acestei definiții, în opinia noastră, este că un loc de tranzacționare este locul de muncă al vânzătorului. Deși un alt punct de vedere este posibil.

O altă problemă cu spațiul de vânzare cu amănuntul este că proprietarii de proprietăți folosesc adesea expresia „spațiu de vânzare cu amănuntul” în contractul de închiriere, după înțelesul lor, indicând astfel o locație de vânzare cu amănuntul dedicată într-o piață sau altă unitate de vânzare cu amănuntul. Și autoritățile fiscale, după ce au văzut un astfel de acord, trag concluzii cu privire la numărul de locații de vânzare cu amănuntul pe baza acestuia.

De exemplu, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central a considerat o situație în care un antreprenor individual care a închiriat un ghișeu comercial a plătit chirie în conformitate cu contractul pentru două spații comerciale standard (deoarece acest ghișeu, conform calculelor administrației pieței, permitea munca a doi vânzători). Dar antreprenorul a lucrat singur, așa că a calculat UTII ca pentru un loc de tranzacționare.

Ghidată de contractul de închiriere, organul fiscal a cerut contribuabilului să plătească UTII suplimentar, însă instanța l-a susținut pe antreprenor. După cum a indicat FAS, în acest caz, suma de plată încasată de la chiriaș pentru utilizarea spațiului de vânzare cu amănuntul al unui ghișeu nu poate servi ca indicator determinant al numărului de spații comerciale care sunt supuse impozitării UTII (a se vedea Hotărârea nr. A54-1153/04-C2 din data de 05.08.2004).

Hotărâri similare au fost luate de FAS din Districtul Volga (vezi rezoluțiile din 9 decembrie 2004 nr. A12-19074/04-S25 și din 25 aprilie 2002 nr. A06-1376u-19k/01).

Modificări ale UTII care intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

Totodată, din nou, clauza 2.1 al art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică faptul că, dacă tipurile de activități menționate în acest articol sunt desfășurate în cadrul unui simplu acord de parteneriat (acord privind activități comune), atunci nu pot fi transferate către UTII.

Dar probleme controversate între plătitorii UTII și autoritatile fiscaleîn parte:

Calculul suprafeței atunci când se decide tranziția întreprinderilor de comerț cu amănuntul și alimentație publică la UTII, adică suprafața este determinată separat pentru fiecare unitate;

Definiții ale conceptului de comerț cu amănuntul: activitate de întreprinzător legată de comerțul cu mărfuri (inclusiv în numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată), în baza acordurilor de cumpărare și vânzare;

Impozitarea organizațiilor de transport auto care prestează servicii de transport de pasageri și mărfuri. Organizațiile de transport auto pot trece la UTII dacă dețin, prin drept de proprietate sau alt drept (utilizare, deținere și/sau eliminare), cel mult 20 vehicule;

Definiții ale serviciilor de alimentație publică: acestea includ producția de produse culinare și de cofetărie, crearea condițiilor pentru consumul și vânzarea produselor industriale, bunurilor achiziționate, precum și activitățile de agrement;

Transfer la UTII pentru organizațiile de alimentație publică care nu au o sală pentru a servi vizitatorii.

De la 01.01.2006, proprietarii de chioşcuri, corturi, automate şi alte facilităţi similare care oferă servicii de alimentaţie publică vor plăti UTII.

Legea din 21 iulie 2005 nr. 101-FZ introdusă separat ca plătitori organizarea UTII, plasarea de reclame pe autovehicule, care includ camioane si autoturisme ale organizatiilor, precum si transport in comun (autobuze, tramvaie, troleibuze), transport pe apa (nave fluviale) si chiar remorci, semiremorci, remorci. În acest caz, locul de amplasare a informațiilor sau instalate panouri publicitare, indicatoare și afișaje electronice este acoperișul și suprafete laterale organismelor și profitabilitatea de bază a fiecăruia vehicul- 10 mii de ruble.

www.law-russia.ru

Inregistrarea, reorganizarea si lichidarea societatilor publice si organizatii nonprofit. Toate problemele complexe din Ministerul Justiției. Coordonarea cuvintelor „Moscova” și „Rusia”.

Modificări și caracteristici ale raportării salariale în 2019. Nou în calculul și impozitarea salariilor și beneficiilor.

Impozitul „imputat” are o procedură specială de calcul. Nu contează dacă afacerea dvs. va aduce profit sau nu - acest lucru nu va afecta în niciun fel baza de impozitare, deoarece ceea ce este important aici nu este venitul real, ci venitul estimat, „imputat”. Calculul se face pe baza indicatorilor fizici și a rentabilității de bază, deja definiți pentru fiecare tip de activitate la articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă vom spune mai detaliat pentru plătitorii UTII cum să calculeze venitul imputat și impozitul folosind exemplul anumitor tipuri de activități comerciale. Articolul va fi, de asemenea, de interes pentru cei care sunt angajați în comerțul cu amănuntul sau transportul de mărfuri și plănuiesc sau lucrează deja la un regim fiscal „imputat”.

Un exemplu de calcul al UTII

Pentru a înțelege procedura de formare a bazei de impozitare pe „imputare”, să ne uităm la un exemplu de calcul al UTII pentru un antreprenor individual angajat în întreținerea vehiculelor.

Deci, antreprenorul individual a angajat 2 persoane în iulie și august, iar din septembrie numărul angajati crescut la 3 persoane.

Din tabelul de la paragraful 3 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse luăm următoarele date:

Randament de bază (BR) activități pentru furnizarea de servicii de reparații, întreținere și spălare pentru vehicule - 12.000 de ruble. pe lună. La rândul său, indicatorul DB trebuie înmulțit cu doi coeficienți:

K1, care se modifică în fiecare an, iar în 2016 este egal cu 1.798;

K2– valoarea sa este setată autoritatile locale putere în intervalul de la 0,005 la 1. În mod convențional, luăm valoarea lui K2 egală cu 1.

Indicator fizic (PF)– în cazul nostru, acesta este numărul de angajați, luând în considerare însuși antreprenorul individual. Luăm în considerare numărul mediu al tuturor angajaților, inclusiv contracte civile. Acest indicator s-a modificat în exemplul nostru, așa că aplicăm regula clauzei 9 din art. 346.29 Cod Fiscal: dacă PF s-a modificat în perioada fiscală, atunci modificarea trebuie luată în considerare de la începutul lunii în care s-a produs. Obținem următoarele numere pe lună:

iulie ( FP1) – 3 persoane, august ( FP2) – 3 persoane, septembrie ( FP3) – 4 persoane.

Cum se calculează venitul imputat(VD) pentru trimestrul se vede clar din următoarea formulă:

VD = BD x K1 x K2 x (FP1+FP2+FP3)

VD = 12.000 de ruble. x 1.798 x 1 x (3 persoane + 3 persoane + 4 persoane) = 215.760 rub.

Să înmulțim impozitul pe venit cu rata de 15% (în regiuni cota de impozitare poate fi redusă) și să obținem valoarea impozitului:

UTII = VD x 15% = 215.760 ruble. x 15% = 32.364 rub.

Impozitul obtinut in calcul poate fi redus prin aplicare deduceri fiscale, precizate la paragraful 2 al art. 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse: întreprinzătorii individuali fără angajați reduc impozitul cu valoarea contribuțiilor fixe „pentru ei înșiși”, angajatorii pot deduce până la jumătate din valoarea impozitului din contribuțiile plătite la fonduri pentru angajați, concediu medical pentru primele 3 zile de boală şi din prime de asigurare în cadrul contractelor de asigurare voluntară pentru angajaţi .

Formula de calcul UTII pentru comerțul cu amănuntul

UTII poate fi aplicat comerțului cu amănuntul dacă suprafața de vânzare a magazinului în care se desfășoară are o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați. m, sau dacă comerțul se desfășoară fără un podea de tranzacționare sau nestaționar (clauzele 6 și 7, clauza 2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vânzările de mărfuri prin automate se aplică și comerțului cu amănuntul (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formula de calcul al impozitului folosită pentru activitățile de tranzacționare este standard și nu diferă de ceea ce am discutat mai sus, dar condițiile în care se desfășoară tranzacționarea determină ce indicator fizic (PI) vom folosi la calcularea venitului imputat (II).

Comerț cu amănuntul staționar prin platforme de tranzacționare. Pentru a calcula UTII, suprafața de vânzări în metri pătrați este utilizată ca indicator fizic, iar venitul de bază este de 1.800 de ruble. pe mp m pe lună.

Cu amănuntulîn spații fără zonă de vânzare și în obiecte nestaționare:

• Dacă suprafața spațiului comercial nu este mai mare de 5 mp. m – 9000 rub. rentabilitatea de bază pe lună se înmulțește cu numărul de locații de vânzare cu amănuntul;
• Dacă suprafața spațiului comercial este mai mare de 5 mp. m – venit 1800 rub. pe lună înmulțit cu suprafața spațiului comercial în mp. metri.

Livrare si distributie comert cu amanuntul. Pentru a calcula impozitul UTII, se utilizează un venit de bază de 4.500 de ruble. pe lună, iar ca indicator fizic - numărul de angajați plus antreprenorul individual însuși.

Vânzări prin automate. Venit de bază 4500 rub. pe lună înmulțit cu numărul de automate.

Să presupunem că în trimestrul 3 un antreprenor individual desfășoară comerț cu amănuntul pe UTII într-un magazin cu o suprafață de 20 mp și are un spațiu comercial în piață cu o suprafață de 4 mp. m și un spațiu comercial cu o suprafață de 6 mp. m într-un complex comercial. Calculul taxei „imputate” din exemplul nostru trebuie făcut pentru trei tipuri de comerț cu amănuntul:

1. Magazinul are o suprafață de vânzare, ceea ce înseamnă că indicatorul financiar (FP) în fiecare lună este de 20 mp. m, iar randamentul de bază (BD) este de 1800 de ruble. pe mp m pe lună:

VD = 1.800 de ruble. x 1.798 x 1 x (20 mp + 20 mp + 20 mp) = 194.184 rub.

UTII = 194.184 ruble. x 15% = 29.128 rub.

1. Spațiul de vânzare cu amănuntul din piață are o suprafață de mai puțin de 5 mp, ceea ce înseamnă că DB va fi de 9.000 de ruble. pe un loc de tranzacționare (FP):

VD = 9.000 de ruble. x 1.798 x 1 x (1 loc + 1 loc + 1 loc) = 48.546 rub.

UTII = 48.546 ruble. x 15% = 7.282 rub.

1. În complexul comercial, antreprenorul individual ocupă 6 metri pătrați. m de suprafață care nu este un spațiu comercial. DB de locuri care depășesc 5 mp - 1.800 de ruble. pe mp m pe lună:

VD = 1.800 de ruble. x 1.798 x 1 x (6 mp + 6 mp + 6 mp) = 58.255 rub.

UTII = 58.255 rub. x 15% = 8.738 rub.

Valoarea totală a impozitului pentru al treilea trimestru:

UTII = 29.128 rub. + 7.282 rub. + 8.738 rub. = 45.148 rub.

Calculul UTII pentru transportul de mărfuri

Condiția pentru aplicarea „imputației” pentru transportul de marfă este ca contribuabilul să dețină sau să dețină cel mult 20 de unități din vehiculele relevante. Pentru un număr mai mare de vehicule, modul „imputat” nu poate fi aplicat. La calcularea impozitului UTII pentru transportul de mărfuri în 2016, luăm în considerare autovehiculele care generează venituri și sunt utilizate direct în activități „imputate” (clauza 5, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, litera din Serviciul Fiscal Federal din 10 iunie 2016 Nr. SD-4-3 /10366).

Nu numai posibilitatea aplicării UTII, ci și valoarea impozitului depinde de determinarea corectă a numărului de mașini, deoarece acesta este și un indicator fizic pentru calcularea venitului imputat. ÎN cantitate totală transportul cu motor include vehiculele pentru transportul de mărfuri (exclusiv remorci), deținute și primite, de asemenea, în cadrul contractelor de închiriere și leasing. În același timp, pentru calcularea indicatorului fizic, nu se iau în considerare mașinile aflate în reparație, care trebuie confirmate cu documente - rapoarte, declarații defecte etc. Dacă un vehicul folosit pentru transportul mărfurilor a fost vândut în perioada de raportare, atunci la calcularea taxei nu este inclus în luna vânzării, ci este luat în considerare numai în acele luni în care a fost efectiv utilizat.

Să ne uităm la cum se calculează UTII pentru al 3-lea trimestru pentru un antreprenor care are 10 pentru serviciile de transport de mărfuri camioane, inclusiv o mașină a fost vândută în august, iar una dintre ele era în reparație în septembrie, ceea ce este confirmat de act și declarația defectuoasă.

Indicatorii fizici (IP) pe lună vor fi după cum urmează:

Iulie (FP1) - 10 mașini, august (FP2) - 9 mașini, septembrie (FP3) - 8 mașini.

Rentabilitatea de bază (BR) pentru transportul de mărfuri este de 6.000 de ruble pe lună pentru fiecare vehicul.

Aplicam formula standard UTII pentru a calcula venitul imputat (ID):

VD = 6.000 de ruble. x 1,798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291.276 rub.

Calculăm impozitul:

UTII = 291.276 ruble. x 15% = 43.691 rub.

Marina

Buna ziua, sunt platitor UTII, inchiriez spatiu intr-un centru comercial. Suprafața totală sub contract este de 48 mp. Suprafata comerciala 36 mp. restul zonei este un coridor si o camera de depozitare. Fiscul mi-a spus că trebuie să plătesc impozit pe toată zona, cu excepția coridorului. Au spus că zona depozitului nu contează pentru că... Nu exista compartimentare permanenta, depozitul este separat prin panouri economice. Vă rog să-mi spuneți dacă au dreptate. Daca nu, la ce articole din lege ma pot referi pentru a nu include un depozit in spatiul comercial.

Întrebarea se referă la orașul Zaozerny, Teritoriul Krasnoyarsk

Clarificare de la 31 martie 2015 - 12:09
Fiscul se referă la unele noua lege. Ei au spus că doar o încăpere despărțită printr-un despărțitor permanent poate fi considerată depozit. Și în cazul meu, un depozit separat de panouri economice nu este considerat un depozit. Este legal acest lucru?

Raspunsuri:

Pavel Makarenko

Bună ziua, Marina! Nu, greșesc. Vă puteți referi la art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse și la Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 iulie 2012 Nr. 03-11-11/207. Pe baza acestor documente, suprafața etajului de vânzări este înțeleasă ca parte a magazinului, pavilion (zonă deschisă) ocupată de echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor, efectuării plăților în numerar și deservirii clienților, zona numerarului. case de marcat si case de marcat, zona locurilor de munca personalului de service, precum și zona de culoar pentru clienți. Zona de tranzacționare include și partea închiriată a zonei de tranzacționare. Zona de utilități, spații administrative și de agrement, precum și spațiile pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare, în care nu este asigurat serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei platformei de tranzacționare.

Irina Shlyachkova

Buna ziua! Nu sunt de acord cu colegul meu! Întrucât citează doar un fragment din statul de drept și nu îl citește până la capăt. În conformitate cu art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, în sensul capitolului 26.3 din cod (sistem de impozitare sub formă de UTII pentru anumite tipuri de activități), sunt utilizate următoarele concepte de bază: suprafață de vânzare - parte a unui magazin, pavilion (zonă deschisă), ocupat de echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor, deținerii decontărilor de numerar și serviciului clienți, zona caselor de marcat și caselor de marcat, zona locurilor de muncă pentru personalul de serviciu, precum și zona de culoare pentru clienți. Zona de tranzacționare include și partea închiriată a zonei de tranzacționare. Zona de utilități, spații administrative și de agrement, precum și spațiile pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare, în care nu este asigurat serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei platformei de tranzacționare. Suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu. În sensul acestui capitol, inventarul și documentele de titlu includ orice documente disponibile unei organizații sau unui antreprenor individual pentru o instalație staționară de retail cu amănuntul (organizație de catering), care conține informațiile necesare despre scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul spațiilor unui astfel de facilitate, precum și informații care confirmă dreptul de utilizare a acestui obiect (contract de cumpărare și vânzare pentru spații nerezidențiale, pașaport tehnic pentru spații nerezidenţiale, planuri, diagrame, explicaţii, contract de închiriere (subînchiriere) pentru spaţii nerezidenţiale sau parţial (s), permisiunea de a servi vizitatorii într-o zonă deschisă și alte documente). Dacă o astfel de compartimentare este absentă în documentele de inventar și titlu sau scopul direct al acestei premise este menționat în acestea, atunci va depinde de aceasta dacă o astfel de zonă trebuie inclusă în calcul sau nu. În consecință, în cazul dvs., este important să aveți confirmarea că aceste zone sunt utilizate special în scopurile specificate de dvs. și nu altfel. În caz contrar, inspectorii fiscali pot contesta existența unor astfel de spații în documentele de proprietate și, în consecință, le pot recunoaște ca parte a spațiului comercial. Dacă o astfel de zonă este fixată în documente, atunci nu este nevoie să vă faceți griji.

Clarificare de la 31 martie 2015 - 18:23
vezi Scrisoarea Ministerului de Finanțe Federația Rusă din 13 ianuarie 2015 Nr.03-11-11/69506

Irina Shlyachkova

Buna ziua! Nu sunt de acord cu colegul meu! Întrucât citează doar un fragment din statul de drept și nu îl citește până la capăt. În conformitate cu art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, în sensul capitolului 26.3 din cod (sistem de impozitare sub formă de UTII pentru anumite tipuri de activități), sunt utilizate următoarele concepte de bază: suprafață de vânzare - parte a unui magazin, pavilion (zonă deschisă), ocupat de echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor, deținerii decontărilor de numerar și serviciului clienți, zona caselor de marcat și a cabinelor de marcat, zona locurilor de muncă pentru personalul de service, precum și zona de culoare pentru clienți. Zona de tranzacționare include și partea închiriată a zonei de tranzacționare. Zona de utilități, spații administrative și de agrement, precum și spațiile pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare, în care nu este asigurat serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei platformei de tranzacționare. Suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu. În sensul acestui capitol, inventarul și documentele de titlu includ orice documente disponibile unei organizații sau unui antreprenor individual pentru o instalație staționară de retail cu amănuntul (organizație de catering), care conține informațiile necesare despre scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul spațiilor unui astfel de facilitate, precum și informații care confirmă dreptul de utilizare a acestui obiect (contract de cumpărare și vânzare pentru spații nerezidențiale, pașaport tehnic pentru spații nerezidenţiale, planuri, diagrame, explicaţii, contract de închiriere (subînchiriere) pentru spaţii nerezidenţiale sau parţial (s), permisiunea de a servi vizitatorii într-o zonă deschisă și alte documente). Dacă o astfel de compartimentare este absentă în documentele de inventar și titlu sau scopul direct al acestei premise este menționat în acestea, atunci va depinde de aceasta dacă o astfel de zonă trebuie inclusă în calcul sau nu. În consecință, în cazul dvs., este important să aveți confirmarea că aceste zone sunt utilizate special în scopurile specificate de dvs. și nu altfel. În caz contrar, inspectorii fiscali pot contesta existența unor astfel de spații în documentele de proprietate și, în consecință, le pot recunoaște ca parte a spațiului comercial. Dacă o astfel de zonă este fixată în documente, atunci nu este nevoie să vă faceți griji.