După ce a primit, contribuabilul are dreptul de a depune obiecții scrise autorității fiscale (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se poate face dacă:
- contribuabilul nu este de acord cu concluziile și propunerile inspectorului fiscal pe fond;
- în cazul în care este necesar să se semnaleze șefului de inspecție (adjunctul său) erori, inexactități în raport și (sau) încălcarea drepturilor contribuabilului în timpul auditului.

Nota. Contribuabilul are dreptul de a se opune raportului de audit de birou. Și astfel influențați luarea deciziilor în ansamblu pe baza rezultatelor auditului de birou.

Depunerea obiecțiilor este dreptul contribuabilului, adică. nu pot fi depuse obiecții. Mai mult, nedepunerea obiecțiilor nu înseamnă că contribuabilul este pe deplin de acord cu tot ceea ce este menționat în act. Codul fiscal al Federației Ruse oferă contribuabilului dreptul în orice caz de a oferi explicații cu privire la rapoartele de inspecție (clauza 7, alineatul 1, articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- în timpul examinării materialelor de audit fiscal (paragraful 1, clauza 4, articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- la contestarea deciziilor privind astfel de acte la o autoritate fiscală superioară și în cazul unui litigiu (articolele 137 - 138 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când să folosiți dreptul

Nu ar trebui să vă exercitați dreptul, de exemplu, dacă contribuabilul nu este de acord categoric cu concluziile făcute de organele fiscale și intenționează să-și apere poziția în fața conducătorului organului fiscal, într-o autoritate sau instanță superioară.
Practica arată că nu are sens să se concentreze numai pe încălcările formale în timpul unui audit de birou (de exemplu, încălcarea termenului limită de inspecție). Și nu are rost să depunem obiecții bazate doar pe încălcări formale. În plus, acest lucru este inadecvat, deoarece autoritățile fiscale vor avea posibilitatea de a corecta deficiențele minore în timp util. În consecință, contribuabilul va pierde „atuuri” suplimentare, deoarece deficiențele formale pot fi semnalate în instanță.
Astfel, ar trebui să se opună doar acelor concluzii care sunt formulate în părțile descriptive și rezumative ale raportului de audit de birou.
Contribuabilul trebuie să înțeleagă că doar o încălcare a termenului de întocmire a actului sau a termenului de trei luni pentru efectuarea unui audit de birou nu va împiedica IFTS să ia o decizie.

După formă

Obiecțiile sunt depuse în formă scrisă și gratuită. Acestea pot fi depuse:
- asupra raportului de inspecție la birou în ansamblu;
- la părțile sale individuale (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Partea introductivă precizează:
- data depunerii obiecțiilor;
- numele organizației sau numele complet. un individ;
- adresa de locație pentru o organizație sau adresa de reședință pentru o persoană fizică;
- TIN, punct de control;
- denumirea organului fiscal la care se depun obiecțiile;
- Numele complet și poziția inspectorului fiscal care a efectuat auditul de birou;
- pe baza cărei declarații (calcul) a fost efectuat auditul (impozit, perioadă);
- datele de începere și de încheiere a auditului.
Indicat:
- obiecții la concluzii și (sau) propuneri specifice;
- suma cu care contribuabilul nu este de acord să fie încasat;
- argumentele ambelor părți - contribuabilul și inspectorul.
Argumentele ar trebui exprimate pe scurt, în mod clar, cu referiri la Codul Fiscal al Federației Ruse.
Se aplică semnătura managerului sau persoanei fizice, precum și a unui reprezentant (dacă există). Se aplică o ștampilă (dacă este disponibilă).

Aplicații necesare

Poziția contribuabilului poate fi consolidată prin:
- hotarari judecatoresti. Acestea pot fi decizii ale FAS relevante sau decizii ale Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse;
- scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, Serviciul Fiscal Federal pentru o entitate constitutivă a Federației Ruse sau explicații scrise de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.
Dar corectitudinea contribuabilului este cel mai bine confirmată de documentele relevante - registre contabile, „înregistrări primare” etc. Documentele se anexează sub formă de copii certificate.
Clarificare necesară: contribuabilul are dreptul de a atașa documente, dar nu este obligat să facă acest lucru (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, disponibilitatea documentelor poate afecta semnificativ o decizie pozitivă.
Cât de legal este să prezinți documentele lipsă unei autorități sau instanțe superioare? Contribuabilul, în sprijinul obiecțiilor sale față de act, poate depune documente și alte dovezi la instanță, indiferent dacă acestea au fost depuse autorității fiscale în termenul stabilit (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a indicat că instanța este obligată să accepte și să evalueze documentele prezentate în ședința de judecată (clauza 29 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 N 5 ). Această decizie este încă relevantă, dar această poziție nu este aplicabilă dacă documentele au fost deja solicitate de Serviciul Fiscal Federal în timpul inspecției, dar nu au fost depuse la inspectorat înainte ca decizia să fie luată fără un motiv întemeiat. De exemplu, următoarele pot fi considerate motive întemeiate pentru nedepunerea documentelor:
- nu există dovezi că organul fiscal a transmis contribuabilului o cerere de depunere a documentelor;
- nu există dovezi privind livrarea corectă a cererii;
- au fost confiscate documente;
- cererea nu a fost primita din vina angajatilor postali etc.

Depunerea obiecțiilor

Pentru a întocmi și a depune obiecții, contribuabilului i se acordă 15 zile lucrătoare de la data primirii unei copii a raportului de audit de birou (articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada de depunere a obiecțiilor se calculează din ziua următoare zilei în care ați primit raportul de inspecție la birou (clauza 2, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care contribuabilul nu se prezintă la raport, se sustrage de la primirea acestuia etc., atunci se vor calcula 15 zile începând cu a șaptea zi de la data trimiterii raportului prin poștă (alin. 2, alin. 5, art. 100, alin. 2). , articolul 6.1 din Codul fiscal RF).
Puteți depune obiecții în orice zi, inclusiv în ultima. Dar, desigur, este mai bine să nu întârziem.
Obiecțiile se depun la organul fiscal, care a efectuat controlul și a întocmit actul corespunzător.
Obiecțiile sunt analizate în termen de 10 zile (clauza 1 a articolului 101, clauza 6 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nota. Dacă nu este posibilă depunerea documentului simultan cu obiecțiile, atunci puteți conveni asupra termenului limită pentru depunerea acestora la Serviciul Fiscal Federal (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Strict vorbind, aprobarea nu este necesară, deoarece autoritatea fiscală, atunci când ia o decizie, este obligată să ia în considerare toate materialele pe care le deține (clauza 1 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este mai recomandabil să pregătiți obiecțiile în două exemplare - unul rămâne la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, celălalt, cu o marcă de la biroul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal (marca de primire, data primirii, semnătura și numele complet al persoanei). acceptând) - cu contribuabilul.
Nu trebuie să trimiteți obiecții la raportul de audit de birou prin poștă, deoarece există posibilitatea ca Serviciul Fiscal Federal al Rusiei să nu le primească înainte de a se lua o decizie pe baza rezultatelor auditului.
Din păcate, Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede posibilitatea prelungirii termenului de depunere a obiecțiilor.
Perioada în care șeful inspecției (adjunctul său) trebuie să ia o decizie se calculează de la data de încheiere a perioadei de 15 zile pentru depunerea obiecțiilor (clauza 1 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, obiecțiile depuse după termenul limită, dar înainte de a se lua o decizie pe baza rezultatelor inspecției, trebuie luate în considerare la luarea unei decizii.
Adică, în orice caz, contribuabilul își rezervă dreptul de a-și da explicațiile în timpul examinării materialelor auditului de birou (clauza 4 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, vă puteți prezenta argumentele atunci când contestați o decizie bazată pe rezultatele unui audit de birou la o autoritate fiscală sau o instanță superioară.

Dacă dreptul de opoziție este încălcat

Una dintre cele mai frecvente încălcări ale drepturilor contribuabililor este luarea unei decizii înainte de termenul limită pentru depunerea obiecțiilor.
O decizie luată înainte de termenul limită pentru depunerea contestațiilor va fi anulată dacă contribuabilul:
- nu a fost anunţată de data luării în considerare a materialelor şi
- nu a participat la examinarea lor.
Condițiile esențiale pentru procedura de examinare a materialelor de audit fiscal includ (paragraful 2, clauza 14, articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- asigurarea oportunității contribuabilului auditat de a participa la procesul de revizuire a materialelor de audit fiscal personal și (sau) prin reprezentantul său;
- asigurarea ca contribuabilul să aibă posibilitatea de a oferi explicații.
În acest caz, există o încălcare a condițiilor esențiale ale procedurii de luare în considerare a materialelor de inspecție, care reprezintă o bază absolută pentru anularea deciziei pe baza rezultatelor inspecției.
Adesea, contribuabilul este lipsit de posibilitatea de a depune obiecții, deoarece raportul de audit de birou nu este transmis înainte de a lua în considerare materialele sale. De exemplu, raportul a ajuns prin poștă după ziua în care a fost programată revizuirea materialelor de inspecție.
Se poate spune cu siguranță că instanța va lua o decizie în favoarea contribuabilului dacă acesta nu a fost anunțat cu privire la data luării în considerare a materialelor de audit și nu a fost prezent la aceasta.
Dacă contribuabilul a fost prezent în timpul examinării, atunci cel mai probabil instanța nu va anula decizia. Procedura de revizuire presupune anunțarea actului și faptul că contribuabilul poate da explicații (articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Se întâmplă ca obiecțiile depuse la timp să nu fie incluse în materialele de inspecție. Motivele pot fi foarte diverse, dar situația este întotdeauna aceeași:
- contribuabilul, fiind încrezător că și-a exprimat poziția în obiecții, nu se prezintă la luarea în considerare a materialelor de audit;
- șeful inspecției (adjunctul său), neavând „întâmpinarea” obiecțiilor, ia o decizie fără a ține cont de obiecțiile și explicațiile contribuabilului.

Nota. Este recomandabil să fii prezent în timpul revizuirii materialelor de inspecție sau să trimiți un reprezentant. În cazul în care se dovedește că obiecțiile contribuabilului nu au fost primite, se recomandă aprovizionarea cu dovezi că acestea au fost depuse în timp util:
- o copie cu marca de acceptare de către Serviciul Fiscal Federal;
- documente poștale - o chitanță și o listă a conținutului (dacă obiecțiile au fost trimise prin poștă).

Ținând cont de faptul că dreptul contribuabilului de a depune obiecții la act corespunde îndatoririi autorităților fiscale de a le accepta și considera ca parte a materialelor de audit fiscal, cel mai probabil decizia Serviciului Fiscal Federal va fi anulată în instanță. . Totuși, acest lucru este posibil dacă obiecțiile conțineau informații care confirmă în mod clar corectitudinea contribuabilului.

O obiecție la un act de audit fiscal de birou - un eșantion de întocmire a unui astfel de document, precum și sfaturi practice și nuanțe ale dezvoltării sale au devenit subiectul acestui articol. Rezultatul final al situației controversate pentru contribuabil poate depinde de promptitudinea și calitatea răspunsului la act.

Procedura de contestare a rezultatelor unui control fiscal de birou în 2018 - 2019: este necesar un răspuns la raportul de audit?

Obiecțiile la un raport de inspecție fiscală de birou reprezintă o formă de răspuns oferită de Codul Fiscal de către persoana auditată la pretențiile referitoare la declarația depusă de aceasta, exprimate în raportul de audit. Putem vorbi doar despre revendicări și obiecții, deoarece un act este întocmit numai atunci când încălcările sunt descoperite în timpul unui audit de birou (clauza 5 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Puteți afla mai multe despre acest lucru din articolele noastre de pe site:

Cu toate acestea, astfel de încălcări nu implică neapărat obligații fiscale. De exemplu, un contribuabil poate calcula incorect suma plăților anticipate ale impozitului. În această situație apare doar obligația de a plăti penalități, dar nu și răspunderea pentru o infracțiune fiscală.

Din momentul primirii efective sau presupuse, se calculează o perioadă de 1 lună pentru trimiterea obiecțiilor scrise prin poștă sau prin curier (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Răspunsul la un act este un drept, nu o obligație, a contribuabilului. De ce și cum ar trebui folosit acest drept - mai multe despre asta mai târziu.

De ce sunt necesare obiecțiile la un raport de audit fiscal, forma și detaliile obiecției

Pentru un rezultat pozitiv pentru contribuabilul într-un litigiu cu organul fiscal, consecvența poziției persoanei care face obiectul auditului pe toată perioada de timp, începând cu momentul primirii cererii de clarificare, care este transmisă atunci când apar neconcordanțe. detectate în declarație.

Dacă orice argumente și documente apar numai la o ședință de judecată, acest lucru nu numai că provoacă o evaluare critică a instanței, ci poate duce și la refuzul deducerii (a se vedea decizia Curții de Arbitraj din Regiunea Moscova din 22 iunie 2015 nr. . F05-7336/15 în cazul nr. A40-72073 /2014). Prin urmare, dezvoltarea unei poziții solide din punct de vedere juridic nu este o sarcină de pregătire pentru un proces, ci de a dezvolta un răspuns motivat la cereri sau obiecții la un act. În cazul în care poziția contribuabilului este bine fundamentată în aceste etape, este posibil să nu aibă loc aducerea la răspundere fiscală.

Obiecțiile sunt formalizate sub forma unui document scris (clauza 6, articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Detaliile lor au fost dezvoltate prin practică:

1. Numele și adresa organului fiscal la care este trimis documentul.
2. Indicarea expeditorului (persoana verificata), in cazul in care documentul nu este intocmit pe un formular oficial care sa contina detaliile necesare (nume, TIN, adresa).
3. Numărul de ieșire și data.
4. Titlu: „Obiecții (la singular - cu o obiecție la text) la raportul de control fiscal de birou Nr.__ din data __.”
5. Textul obiecțiilor (argumentare).
6. Lista aplicațiilor.
7. Numele funcției semnatarului, semnătura, numele complet.

În esență, acest document nu diferă cu nimic de o viitoare contestație împotriva unei decizii a autorității fiscale, astfel încât conținutul său trebuie luat în mod responsabil. Este recomandabil să țineți cont de următoarele nuanțe:

1. În obiecții, persoana controlată:

• își exprimă dezacordul cu concluziile inspectorilor expuse în act, cu privire la fond (indică o discrepanță cu circumstanțele reale, cu normele Codului fiscal al Federației Ruse și cu clarificările Ministerului Finanțelor al Federației Ruse cu privire la procedura de calcul a impozitelor si depunerea declaratiei);
• face comentarii de natură procedurală (despre încălcarea perioadei de așteptare pentru explicații, depunerea unei cereri care contrazice paragraful 7 al articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse etc.).

1. Trebuie să existe o logică a prezentării. Se prezintă argumentul inspectorilor, apoi se infirmă, după care se trece la următorul argument.
2. Fiecare argument trebuie să servească unui scop specific. Trebuie avut în vedere că în unele cazuri se poate obține un rezultat care nu corespunde obiectivelor obiectorului. Aceasta rezultă din faptul că prezența unui act nu înseamnă finalizarea completă a inspecției. Autoritatea fiscală poate elimina unele dintre deficiențele indicate de persoana inspectată prin atribuirea unor măsuri suplimentare de control fiscal (clauza 6 din articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formularul de obiecție poate fi vizualizat în fișierul disponibil pentru descărcare la următorul link: Exemplu de răspuns la un raport de audit fiscal de birou.

Procedura și termenele de depunere a contestațiilor

Datoria autorității fiscale este de a aștepta perioada stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse, timp în care persoana inspectată își poate depune obiecțiile. În acest caz, se poate pune întrebarea despre calcularea acestei perioade. Începutul său este a doua zi după ziua în care actul a fost primit sau la 6 zile după ce a fost trimis prin poștă. Acesta expiră la data corespunzătoare după 1 lună: dacă actul este primit la 21 mai, atunci perioada expiră la 22 iunie, iar dacă cade în weekend, atunci în următoarea zi lucrătoare (articolul 6.1 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Cu privire la întrebarea când o obiecție este considerată primită la timp, au fost exprimate 2 poziții: dacă este în ultima zi a termenului limită (22/06 în exemplul nostru):

• primit efectiv, vezi rezoluția AAS a 9-a din 29 ianuarie 2016 Nr.09AP-57918/15 în dosarul Nr.A40-137588/15;
• trimis prin poștă (pe plic și (sau) descrierea atașării există ștampila oficiului poștal), vezi clauza 8 din art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, rezoluția celui de-al 16-lea AAS din 25 ianuarie 2011 Nr. 16AP-372/2009 în cazul Nr. A20-2255/2008.

Trebuie avut în vedere faptul că persoana inspectată are alte oportunități de a-și exprima opinia înainte de a lua o decizie:

• Prin oferirea de explicații atunci când se analizează cazul (paragraful 2, alineatul 2, articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
• Prezentarea documentelor și explicațiilor (clauzele 3, 8 ale articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Depunerea unei declarații fiscale actualizate, care va fi luată în considerare fără greșeală dacă este primită înainte de finalizarea perioadei de audit de 3 luni. În acest caz, verificarea și executarea tuturor termenelor începe din nou (paragraful 3, alineatul 2, articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Așadar, obiecțiile la actul unui control fiscal de birou trebuie depuse în scris și să cuprindă argumente menite să infirme argumentele inspectorilor expuse în act. La acestea pot fi atașate documente (copii ale acestora). Termenul limită de trimitere este de 1 lună de la data primirii actului.

Organizația află despre rezultatele auditului de birou din raport. Dacă nu sunteți de acord cu conținutul acestui document, compania are dreptul de a depune obiecții la acesta prin vizita personală la Serviciul Fiscal Federal sau prin poștă recomandată.

Concepte necesare

Pentru a scrie corect o obiecție față de actul camerelor, trebuie să studiați legislația actuală în această problemă. Pentru a o înțelege corect, mai întâi trebuie să vă familiarizați cu termenii necesari. Principalele includ următoarele:

• Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, Fond de pensii, Fond de asigurări sociale.
• Audit de birou.
• Raportul rezultatelor controlului.
• Raportarea fiscală.
• Obiecţie.

Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal și următoarele fonduri au dreptul de a efectua camere: asigurări sociale și pensii. Aceste organizații au dreptul de a solicita raportarea subiectului inspectat. Inspectoratul fiscal are cea mai mare putere. Această structură are dreptul nu numai de a solicita documente, ci de a le sechestra, de a efectua un inventar, de a interoga și alte măsuri suplimentare.

Un desk audit este o procedură de auditare a tuturor transferurilor în favoarea agențiilor guvernamentale: verificarea declarațiilor fiscale, legalitatea utilizării beneficiilor și deducerilor, identificarea restanțelor.

Pe baza rezultatelor auditului descris mai sus, se întocmește un raport asupra rezultatelor acestuia. Acest document este legal. Se eliberează în termen de 10 zile de la data încheierii activităților de control unui reprezentant al organizației.

Toate deficiențele identificate trebuie respectate. În cazul în care societatea nu este de acord cu erorile indicate în document, aceasta are dreptul să depună obiecții scrise.

Cadrul de reglementare

Procedura de verificare și scrierea unei obiecții sunt reglementate de cadrul de reglementare al Federației Ruse. Cele mai importante includ următoarele:

Contestarea actului primit

O obiecție la un raport de audit nu are în prezent o formă unificată Principalul lucru este că documentul conține anumite informații. Este semnat de manager sau de o persoană de încredere de acesta, de exemplu contabilul șef.

Procedura de contestație poate fi prezentată în următoarea ordine:

1. Companiei i se emite un act pe baza rezultatelor auditului.
2. Managerul, avocații și contabilul companiei revizuiesc conținutul acesteia.
3. Dacă este necesar, întocmește o obiecție.
4. Documentul este trimis prin poștă sau livrat personal.

Compania trebuie să aibă confirmarea primirii în timp util a obiecției de către Serviciul Fiscal Federal. Aceasta poate fi o notă de la biroul fiscal despre acceptarea documentului sau o chitanță poștală.

Actul de contestare a actului este format din trei părți:

Obiecția poate fi compilată folosind un computer și o imprimantă. La acesta se anexează copii ale documentelor justificative, sigilate și semnate. Acest lucru nu este necesar, dar prezența lor poate influența o rezolvare pozitivă a problemei.

Exemplu.

Ca urmare a auditului de birou al Nefteprom LLC, inspectoratul a refuzat să ramburseze TVA-ul în valoare de 9 milioane de ruble. Serviciul Federal de Taxe a identificat faptul că o sumă fiscală de 45 de milioane de ruble a fost primită în contul companiei în perioada de audit. Inspectorul a inclus aceste fonduri în baza de impozitare. Drept urmare, aceleași tranzacții au fost din nou impozitate.

Organizația a întocmit obiecții cu atașarea unui document primar care dovedește că bunurile furnizate au fost reflectate în declarațiile perioadelor anterioare când a avut loc livrarea. Pe baza obiecțiilor, Serviciul Fiscal Federal a luat o decizie de rambursare a TVA-ului.

Introducere în document

Completarea unei obiecții la actul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal începe cu secțiunea introductivă. Ar trebui să conțină următoarele date:

• Informații despre auditul efectuat;
• Motivele implementării acesteia;
• Durată cu date fixe de început și de sfârșit;
• Lista persoanelor de control;
• Numărul și data actului primit.

Esența acestei secțiuni poate fi formulată astfel: „Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al regiunii ____ raionul _____ în perioada de la ____ la ____ a efectuat control de birou, în urma căruia a întocmit actul nr. ____ din data de ____.

Partea de descriere conține toate argumentele organizației pe baza cărora întregul act sau părțile sale sunt invalidate. Faptele sunt prezentate în detaliu. Ele reflectă factorii care au influențat luarea deciziilor firmei. Dacă este posibil, este necesar să se susțină hotărârile cu trimiteri la Legea federală, explicațiile Ministerului Finanțelor, rezoluțiile Serviciului Fiscal Federal și practica judiciară. Va fi foarte greu să contestați astfel de informații.

Merită subliniat inexactitățile în calculele aritmetice, dacă există, denaturarea faptelor, înțelegerea incorectă a circumstanțelor activităților economice ale organizației.

Toate încălcările trebuie descrise secvenţial, pe baza împărţirii lor în grupuri:

1. Nerespectarea ordinii procesului de audit.
2. Nerespectarea cerințelor fiscale legale.

Dacă o companie face plângeri numai cu privire la procedura de verificare, atunci Serviciul Fiscal Federal poate lua măsuri suplimentare de control pentru a elimina omisiunile sale.

Secțiunea de rezoluție

Soluționarea obiecției face o generalizare: indică valoarea angajamentelor suplimentare cu care societatea nu este de acord, defalcate pe perioade.

Formularea acestei părți poate fi următoarea: „Ținând cont de cele de mai sus și de documentele explicative furnizate, vă rugăm să anulați actul de audit (sau punctele acestuia) nr.____ din data de ___ și anulați sumele restanțelor în valoare de ____ și amenda: ____.”

Rezoluția ar trebui să solicite autorităților fiscale să notifice societatea cu privire la data, ora și locul examinării obiecției. Asigurați-vă că includeți informații de contact.

Dacă la obiecție sunt atașate copii ale documentelor, trebuie să faceți un inventar al acestora. În ea indicați numele lucrărilor, detaliile, numărul de foi. Fiecare copie este certificată cu sigiliu și semnătură.

O obiecție la act trebuie scrisă în termen de o lună de la data primirii acesteia. Înainte de sfârșitul acestei perioade, Serviciul Fiscal Federal nu poate lua o decizie pe baza rezultatelor auditului. Dacă actul Serviciului Fiscal Federal este trimis prin poștă, atunci intervalul lunar pentru depunerea unei obiecțiuni crește cu încă 6 zile. Ziua de primire a documentului este a șasea zi de la data trimiterii.

În cazul în care compania, din motive întemeiate, nu a depus o obiecție la timp și a oferit explicații, Serviciul Fiscal Federal poate prelungi aceasta.

Dacă argumentele organizației nu sunt justificate, autoritățile fiscale nu le vor lua în considerare.

Exemplu.

Organizația a contestat pretențiile Serviciului Federal de Taxe în valoare de 7 milioane de ruble, prezentate în urma rezultatelor unui audit de birou.

În decizia inspectoratului se precizează că beneficiul fiscal a fost primit de companie ca urmare a cooperării cu antreprenori lipsiți de scrupule. Drept urmare, a fost recunoscută ca fiind justificată și decizia a fost anulată complet. Sumele taxelor, penalităților și amenzilor plătite de organizație în temeiul deciziei au fost rambursate de Serviciul Fiscal Federal în contul companiei.

Compania a depus o cerere de rambursare a taxelor plătite în plus. Inspectoratul ia plătit suma necesară de 700 de mii de ruble.

Următorii pași

Șeful sau adjunctul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal ia în considerare obiecția, actul de audit și alte materiale disponibile și ia o decizie pe baza acestora.

Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal este obligat să informeze organizația despre locul, data și ora luării în considerare a materialelor de audit. Un reprezentant al companiei are dreptul de a se familiariza cu actele procesului. Fiecare contribuabil are dreptul de a participa la această procedură personal sau prin intermediul unui reprezentant autorizat. Comisia se va întruni și va lua o decizie în orice caz: în prezența unui reprezentant al companiei sau fără acesta.

Contribuabilul nu poate să scrie o obiecție la raportul de audit, ci să se prezinte la comisie și să își prezinte cererile verbal. Este permisă depunerea unor documente suplimentare pentru a fi luate în considerare pe care Serviciul Fiscal Federal nu le-a solicitat anterior. Auditorii sunt obligați să le accepte și să le studieze.

În timpul procesului de luare a deciziei, puteți completa obiecțiile prezentate anterior cu fapte suplimentare în apărarea dumneavoastră. Vă puteți abandona complet obiecțiile. Dacă sunteți responsabil și există o plată în exces a impozitelor, ar trebui să aduceți acest lucru la cunoștința auditorilor.

Autoritățile fiscale trebuie să înregistreze cerințe suplimentare în protocolul de revizuire a materialelor de audit. Reprezentantului organizației i se dă o copie a acestui document. Acest lucru indică faptul că toate faptele au fost luate în considerare și s-a luat o decizie ținând cont de ele.

În cazul în care societatea nu are plângeri împotriva auditorilor, vă puteți prezenta în fața comisiei și puteți solicita o atenuare a pedepsei. Potrivit art. 114 din Codul fiscal, dacă există cel puțin o circumstanță atenuantă, funcționarii fiscali vor reduce cuantumul sancțiunilor cu cel puțin jumătate.

Acțiunile preliminare și momentul implementării lor sunt prezentate în tabel.

Dacă nu este posibilă soluționarea neînțelegerilor cu Serviciul Fiscal Federal pe cale amiabilă, societatea are dreptul de a da în judecată la adresa socială. Acest lucru este permis dacă este implementată o listă completă a activităților premergătoare procesului. Aceste informații sunt cuprinse în art. 101.2 Cod fiscal și art. 148 Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse.

Întrebări și răspunsuri pe tema auditului de birou

Întrebarea nr. 1. A apărut un litigiu cu fiscul privind transferul TVA. În actul auditului de birou, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal se referă la practica altor instanțe. Pot folosi acest lucru ca o regulă de drept?

Dacă nu sunteți de acord cu textul actului, sunt scrise obiecții, inclusiv o trimitere la deciziile altor instanțe. Hotărârile judecătorești nu sunt reguli de drept.

Întrebarea nr. 2. Ce să faci dacă nu este posibil să te prezinți la Serviciul Fiscal Federal pentru a preda raportul pe baza rezultatelor ședinței camerei? Sunt într-un alt oraș și nu pot cheltui timp și bani mutându-mă. Ce trebuie făcut pentru a nu fi tras la răspundere conform art. 19.4 Codul contravențiilor administrative (nerespectarea cerințelor unui ofițer de supraveghere de stat)?

Trebuie să eliberați o împuternicire unui reprezentant care poate merge la biroul fiscal. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci persoana absentă trebuie să aibă documente justificative care să confirme imposibilitatea vizitei. De exemplu, un document de călătorie, un bilet de călătorie. Puteți contesta o decizie privind răspunderea stabilită pentru o încălcare în instanța de la locul de reședință.

Întrebarea nr. 3. Un angajat în concediu medical are dreptul să semneze un raport de inspecție?

Da, are dreptul.

Întrebarea numărul 4. Organizația a primit un raport privind rezultatele auditului de birou la 30 ianuarie 2016. Care este termenul limită pentru depunerea contestațiilor?

Daca in luna urmatoare primirii actului sunt mai putine zile decat in luna precedenta, ultima data de trimitere a contestatiilor va fi ultima zi a lunii urmatoare. În acest caz, această zi a căzut pe 29 februarie 2016.

Întrebarea nr. 5.În timpul auditului, Serviciul Fiscal Federal a identificat restanțe. Organizația a scris o obiecție la acest lucru. Fiscul a raportat un fel de suspendare a activității inspectorului și că banii vor fi anulați din conturi indiscutabil. Ce înseamnă ele?

Fără o decizie judecătorească, amenzile nu pot fi anulate. Dar o astfel de decizie poate fi luată fără participarea organizației. Arieratele și penalitățile sunt anulate fără acceptare prin ordin al Serviciului Federal de Taxe pe un ordin de colectare. În primul rând, Serviciul Fiscal Federal trebuie să trimită companiei o cerere de plată voluntară a fondurilor.

Deci, depunerea unei obiecțiuni este utilizată dacă există dezacorduri bazate pe rezultatele unui audit de birou. Acest document ajută adesea organizația să elimine conflictele cu Serviciul Fiscal Federal și să reducă valoarea penalităților fiscale.

Fiecare societate comercială are dreptul să depună obiecție la raportul de inspecție fiscală dacă nu este de acord cu inspectorii. Articolul conține reguli generale și un exemplu de obiecție la 6-NDFL.

Când să depune o obiecție

Obiecțiile pot fi depuse în termen de o lună de la data primirii raportului de inspecție la birou sau în teren în caz de dezacord cu faptele expuse în raport:

• audit fiscal (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• privind descoperirea faptelor care indică infracțiuni fiscale (clauza 5 a articolului 101.4 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioada se calculează din ziua următoare primirii raportului de inspecție (clauza 2 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul limită de depunere a obiecțiilor expiră la data corespunzătoare a lunii următoare celei de primire a raportului de inspecție la birou (clauza 5, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu:

„Compania a primit un raport de audit fiscal pe 11 iunie 2018. Aceasta înseamnă că obiecțiile trebuie depuse până la data de 11 iulie 2018. Dacă sfârșitul perioadei cade într-o lună în care nu există o dată corespunzătoare, atunci ultima zi în care pot fi depuse obiecții expiră în ultima zi a acestei luni (clauza 5 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).”

Compania este interesată să depună obiecții în timp util. Dacă întârziați, revizuirea materialelor de inspecție va avea loc fără obiecții. Aceasta înseamnă că inspectorii vor lua decizii fără a ține cont de opinia companiei asupra problemelor controversate.

Cum să faci obiecții

Nu există nicio formă aprobată de obiecție la un raport de audit fiscal. Codul fiscal al Federației Ruse nu conține cerințe pentru formatul și conținutul unei astfel de scrisori. Prin urmare, întocmește obiecțiile sub orice formă în două exemplare. Dați unul inspectoratului, păstrați al doilea în organizație.

În primul rând, enumerați în obiecțiile dvs.:

• numele inspectoratului căruia i se depun obiecțiile;
• denumirea companiei (numele, prenumele și patronimul antreprenorului individual);
• TIN și punct de control (dacă există);
• adresa de înregistrare, ca în actele constitutive (adresa de înregistrare permanentă a întreprinzătorului);
• data depunerii obiecțiilor;
• denumirile impozitelor sau declarațiilor (calculelor) pentru care s-a efectuat auditul, cu indicarea perioadei;
• datele de început și de încheiere ale auditului.

Apoi, trebuie să citați anumite puncte ale actului cu care compania nu este de acord. De preferat în ordine. Obiecțiile scrise pot fi depuse la actul în ansamblu sau la dispozițiile sale individuale.

Este important de enumerat doar acele afirmații care au legătură directă cu concluziile și propunerile inspectoratului fiscal formulate în raportul de audit. Chiar dacă au existat încălcări formale ale procedurii de inspecție sau actul în sine conține neajunsuri, nu este necesar să le menționăm în obiecții.

Oleg Khoroshy răspunde:

Șeful Departamentului de impozit pe venitul corporativ al Departamentului de politică fiscală și vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

„Depuneți în scris obiecții la raportul de inspecție fiscală. La acestea pot fi anexate documente care confirmă valabilitatea obiecțiilor. În plus, documentele justificative pot fi depuse la fisc separat de obiecții într-un termen prestabilit. Trimite obiecțiile și documentele inspectoratului ai cărui angajați au efectuat inspecția. Acest lucru este menționat în paragraful 6 al articolului 100 din Codul fiscal.”

Prin urmare, dacă comentariile companiei se referă numai la procedura de inspecție și nu la poziția eronată a inspectorilor, atunci nu este deloc necesar să depuneți obiecții. La urma urmei, este puțin probabil ca acestea să influențeze decizia inspectorilor. Asemenea pretenții pot fi ridicate ulterior la contestarea deciziei.

Argumentele companiei pentru fiecare episod trebuie să fie convingătoare. Prin urmare, poziţia dumneavoastră trebuie să fie exprimată cât mai clar posibil şi, dacă este posibil, justificată prin referire la normele legale. Mai mult, în argumentele dumneavoastră vă puteți referi doar la normele care au fost în vigoare în perioada în care a fost efectuat auditul. În plus, puteți furniza link-uri către explicațiile oficiale ale Ministerului rus de Finanțe și ale Serviciului Fiscal.

• Ce scrisori din partea Ministerului de Finanțe ar trebui citate în obiecțiile la raportul de inspecție:
• Este mai sigur să te ghidezi după acele scrisori de la Ministerul de Finanțe care sunt adresate companiei tale. O opțiune de încredere ar fi explicațiile postate pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (nalog.ru) pentru aplicarea obligatorie. Desigur, în Codul Fiscal al Federației Ruse există o normă care obligă specialiștii fiscali să se ghideze după explicațiile scrise ale Ministerului Finanțelor privind aplicarea legislației fiscale (subclauza 5, clauza 1, articolul 32 din Codul Fiscal al Federația Rusă). Cu toate acestea, ministerul însuși a repetat de mai multe ori: această dispoziție a Codului fiscal al Federației Ruse nu impune ca funcționarii fiscali să fie ghidați de absolut toate explicațiile. Faptul că clarificarea este obligatorie trebuie menționat chiar în scrisoare. Dar scrisorile adresate altor companii pot juca și un rol ca argument suplimentar.

De asemenea, puteți selecta exemple din practica judiciară: decizii ale Curții Supreme, decizii ale instanțelor de arbitraj. La obiecții trebuie anexate copii ale documentelor menționate.

Obiecțiile la act pot fi semnate fie de șeful societății, fie de un alt angajat prin împuternicire. De exemplu, contabil șef.

Obiecție la raportul unui audit fiscal de birou conform 6-NDFL

Funcționarii fiscali trimit companiilor rapoarte de inspecție 6-NDFL. În acestea, autoritățile fiscale raportează, de exemplu, că o companie a întârziat cu plata impozitului pe venitul personal și citează perioade în care organizația a transferat impozitul la momentul nepotrivit. Pentru aceasta, se aplică o amendă - 20% din taxa de întârziere (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Uneori, eșantionul de debitori ai impozitului pe venitul personal include în mod eronat companii care nu au încălcat termenele limită de plată a impozitului. Programul Federal Tax Service nu compară întotdeauna corect termenii din secțiunea 2 a calculului 6-NDFL și facturile de plată. Dacă sunteți sigur că impozitul pe venitul personal a fost plătit la timp, trebuie să informați autoritățile fiscale despre acest lucru.

Pregătiți obiecții scrise la raportul de audit fiscal de birou conform 6-NDFL în formă liberă. În ea, spuneți-ne de ce nu sunteți de acord cu amenda din act. Pentru a face acest lucru, aveți la dispoziție o lună de la data la care ați primit actul în persoană, prin poștă sau printr-un operator special (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu de obiecție la un raport de audit fiscal conform 6-NDFL

Pentru a formula obiecții autorităților fiscale, utilizați exemplul nostru de mai jos. Puteți descărca un exemplu de document completat din linkul de mai jos. Este gratuit.

Obiecții la raportul de inspecție fiscală pentru calculul 6-NDFL (eșantion)

Cum se înregistrează aplicațiile

Societatea are dreptul de a anexa obiecțiilor orice documente care confirmă valabilitatea obiecțiilor. Aceste documente pot fi depuse la inspecție separat - într-o perioadă prestabilită (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O copie a fiecărui document trebuie certificată separat, și nu dosarul în întregime (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 octombrie 2014 Nr. 03-02-07/1/54849). Acest lucru se aplică în continuare pentru absolut toate documentele - atât cu o singură pagină, cât și cu mai multe pagini.

Documente de o pagină. Este mai sigur să certificați fiecare document de o pagină separat. În cazul în care compania nu are timp să pregătească copii, puteți cere prelungirea termenului de depunere a acestora.

O altă opțiune mai riscantă este să formați un liant din copiile documentelor și să faceți o inscripție de certificare pe acesta. Într-o astfel de situație, inspectorii pot cere companiei să plătească o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare document certificat incorect (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dar această amendă poate fi anulată în instanță, deoarece nu există nicio răspundere pentru certificarea incorectă a documentelor în lege (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 1 noiembrie 2013 în cazul nr. A54-8663/2012).

Documente cu mai multe pagini. Societatea are dreptul de a certifica o copie a unui document format din mai multe pagini cu o singură inscripție. Nu este necesară certificarea fiecărei foi a copiei (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 august 2014 nr. 03-02-RZ/39142, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei din 13 septembrie 2012 nr. AS-4 -2/15309). De exemplu, o copie a unui acord cu mai multe pagini poate fi creată sub forma unui liant. Și faceți o inscripție generală de certificare pe ea. Dar, în acest caz, toate foile unui document cu mai multe pagini trebuie cusute împreună cu fir și numerotate.

Înregistrarea certificării se poate face în două moduri: pe spatele ultimei foi din pachet sau pe o foaie separată.

Pe foaie notează „corectă” sau „copia este corectă”, trec data, funcția managerului sau a altui angajat care a certificat copia, precum și semnătura acestuia cu transcriere (clauza 3.26 din Standardul de stat „Unificat). Sisteme de documentare”, aprobat prin rezoluția Standardului de stat al Rusiei din 3 martie 2003 nr. 65-st).

Unde și cum să depuneți obiecții la un raport de audit fiscal

Obiecțiile scrise trebuie trimise inspecției care a efectuat inspecția și a întocmit raportul (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Obiecțiile pot fi depuse personal la biroul de inspecție sau la fereastra de acceptare a documentelor de către șeful companiei sau reprezentantul acesteia, pe baza unei procuri (articolele 27, 29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, puteți trimite obiecții prin poștă. În acest caz, perioada lunară de depunere a contestațiilor trebuie socotită din a șaptea zi de la data trimiterii scrisorii recomandate. Faptul este că data de livrare a unui act trimis prin poștă recomandată este considerată nu ziua primirii sale efective, ci a șasea zi din momentul în care a fost trimis prin poștă (clauza 5 a articolului 100 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Care sunt consecințele depunerii unei obiecțiuni?

Obiecțiile pot ajuta atât compania - să reducă sau să anuleze amenda, cât și să complice procesul de procesare a rezultatelor inspecției. Prin urmare, este important să anticipăm posibilele consecințe în timp util.

Activități suplimentare după depunerea obiecțiilor

Atunci când depuneți obiecții, este important să țineți cont de faptul că acest lucru poate provoca măsuri suplimentare de control fiscal (clauza 6 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, devine necesară prelungirea timpului pentru revizuirea materialelor de inspecție. Perioada de desfășurare a activităților suplimentare nu trebuie să depășească perioada totală de revizuire a materialelor de inspecție, ținând cont de prelungirea acesteia - 10 zile lucrătoare și încă o lună.

În consecință, o decizie bazată pe rezultatele inspecției va fi luată ținând cont de noile informații obținute în timpul activităților suplimentare.

Activitățile suplimentare pot include:

• solicitarea de documente de la societate sau de la contrapartidele acesteia;
• interogarea unui martor;
• efectuarea unui examen.

Înainte ca inspectorii să ia o decizie finală, compania are dreptul de a se familiariza cu toate materialele de inspecție, inclusiv cu rezultatele materialelor suplimentare (clauza 2 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

A fost stabilit un termen limită specific pentru aceasta: nu mai târziu de două zile înainte de revizuire. Compania este obligată să depună o cerere pentru a se familiariza cu materialele. Dacă o astfel de declarație nu este depusă în timp util, inspectorii nu pot lua inițiativa.

Desigur, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, în explicațiile sale, își sfătuiește subordonații să familiarizeze compania cu materialele evenimentelor suplimentare în orice caz. La urma urmei, în caz contrar, contribuabilul va putea anula decizia luată pe baza rezultatelor auditului din motive formale.

În același timp, nu a fost stabilită o perioadă specială pentru ca societatea să își pregătească argumentele (articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). Funcționarii fiscali pot conveni cu compania asupra timpului necesar pentru a depune obiecții. Și apoi, după revizuirea materialelor de inspecție, inspectorul va nota în protocol că organizația nu a avut obiecții cu privire la această oră (scrisoare din 22 august 2014 Nr. SA-4-7/16692 - extrase din document, alin. 38 Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 Nr. 57).

Acest lucru este benefic pentru companie. Într-adevăr, uneori inspectorii nici măcar nu invită companiile să se familiarizeze cu materialele evenimentelor suplimentare. Și uneori acordă doar câteva ore pentru a studia câteva sute de pagini, privând efectiv compania de oportunitatea de a studia toate detaliile și de a prezenta obiecții.

Clarificarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, în primul rând, motivează inspectorii locali să transfere întotdeauna materialele atât ale inspecției, cât și ale evenimentului suplimentar companiei pentru revizuire. În caz contrar, decizia pe care o iau poate fi inversată.

În al doilea rând, compania are posibilitatea de a conveni asupra timpului de care va avea nevoie pentru a pregăti obiecțiile. Aceasta înseamnă că puteți studia cu atenție toate constatările inspectorului și puteți încerca să luptați împotriva unor taxe și amenzi suplimentare.

Decizia de a refuza urmărirea penală trebuie să indice împrejurările în baza cărora a fost luată. În același timp, poate reflecta sumele arieratelor identificate în timpul auditului și sumele corespunzătoare ale penalităților. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 8 al articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, ambele tipuri de decizii finale de audit trebuie să reflecte următoarele date:

• termenul de contestare a deciziei;
• procedura de contestare a unei decizii la o autoritate fiscală superioară;
• numele și adresa organului fiscal abilitat să examineze cazurile de contestare a deciziei;
• alte informații necesare, în opinia șefului inspecției (adjunctul acestuia).

Acest lucru este menționat în paragraful 3 al paragrafului 8 al articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă în timpul unui control fiscal, inspectorii descoperă o sumă de impozit suprarambursat, atunci în deciziile finale o vor recunoaște ca restanțe. Data apariției acestor restanțe va fi ziua în care organizația a primit banii (la returnare) sau ziua în care inspectoratul a decis să compenseze taxa.

Acest lucru este menționat în paragraful 4 al paragrafului 8 al articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În termen de cinci zile lucrătoare de la luarea deciziei pe baza rezultatelor inspecției, aceasta trebuie predată organizației (paragraful 1, alineatul 9, articolul 101, alineatul 6, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Numărătoarea inversă a perioadei începe din ziua următoare după semnarea deciziei (clauza 2 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să dăm un exemplu.

Exemplu:

„Decizia privind inspecția a fost luată în data de 9 iulie 2018 (vineri). Compania trebuie să-l primească până la data de 16 iulie 2017.”

Ca regulă generală, decizia de inspecție intră în vigoare la o lună de la data la care este predată organizației (clauza 9 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). Însă dacă în cursul acestei luni organizația îl contestă în apel, atunci data intrării în vigoare va depinde de ce decizie va lua organul fiscal superior.

Dacă decizia inspectoratului fiscal nu este anulată, aceasta va intra în vigoare de la data aprobării acesteia de către o autoritate superioară.

În cazul în care decizia inspectoratului fiscal este anulată (în totalitate sau în parte), aceasta va intra în vigoare (ținând cont de modificările efectuate) de la data deciziei corespunzătoare a unei autorități superioare.

În cazul în care contestația este respinsă, decizia inspectoratului fiscal va intra în vigoare de la data deciziei autorității superioare, dar nu mai devreme de expirarea termenului de lună alocat pentru depunerea contestației.

Această procedură este stabilită de articolul 101.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

După intrarea în vigoare a deciziei privind inspecția, inspecția, în termen de 20 de zile lucrătoare, va transmite organizației o cerere de plată a impozitelor, penalităților și amenzilor care au fost acumulate suplimentar pe baza rezultatelor inspecției (clauza 6 din art. 6.1). , clauza 2 a articolului 70 din Codul fiscal RF).

Organizația este obligată să îndeplinească această cerință în termen de opt zile lucrătoare de la primirea acesteia, cu excepția cazului în care este stabilită o perioadă mai lungă în cerința în sine (paragraful 4, alineatul 4, articolul 69, alineatul 6, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). .

Vă prezint atenției un eșantion de obiecții la un raport de control fiscal. Trimiteți o cerere de întocmire a obiecțiilor la raportul de inspecție fiscală în formularul de feedback sau la adresa:

Un exemplu de plângere la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei poate fi vizualizat la următorul link:

Către Inspectoratul Interdistrital al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ...
adresa:…

Din
OOO "..."
STANIU...
punct de control...
adresa:…

Nr ref.________

Obiecții
cu privire la Legea nr... din...
audit fiscal de birou
Societăți cu răspundere limitată „...”
(OOO "...")
HAN... punct de control...

Inspectoratul Interdistrict al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ... a efectuat un control fiscal de birou al SRL "..." INN ... KPP ... pe baza declarației fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată, în care .. s-au declarat ruble pentru compensare pentru ... trimestrul 2015, depuse ... 2015. numărul de înregistrare al declarației fiscale (calcul) ...
Auditul a „stabilit” neplata (plata incompletă) a taxei pe valoarea adăugată pentru ... trimestrul 2015. în cuantum de ... rub., o supraevaluare nejustificată a deducerii fiscale în cuantum de ... rub., precum și o supraevaluare a TVA solicitată la rambursare de la bugetul pe ... trimestrul anului 2015 în cuantum de ... rub. de ... freca. Pe baza rezultatelor auditului, SRL „...” i se propune să plătească: a) suma taxelor (taxelor) neplătite (netransferate) TVA-ului pentru bunurile (lucrare, servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse ( KBK ...) în valoare de ... rub., b) penalități pentru întârzierea plății sau neplata (transfer sau netransfer întârziat) a impozitelor (taxelor). De asemenea, se propune reducerea TVA-ului umflat pretins pentru rambursare de la bugetul pentru ... trimestrul anului 2015 în valoare de ... ruble, pentru a aduce SRL „...” la obligația fiscală prevăzută la paragraful 1 al articolului 122. din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru a face corecțiile necesare în contabilitatea și contabilitatea fiscală.
SRL „...” nu este de acord cu concluziile inspecției prevăzute în Raportul de audit fiscal de birou Nr. ... din ... 2015. Constatările inspectoratului nu sunt susținute de materiale de audit fiscal și contravin legislației fiscale și practicii consacrate de aplicare a legii.

SRL „...” a încheiat contracte de furnizare a produselor pentru vânzare ulterioară pe piața internă: (declararea circumstanțelor de fapt și fundamentarea reglementară a poziției contribuabilului)

În virtutea paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, operațiunile de import de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse sunt recunoscute ca obiect de impozitare.

În conformitate cu articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a reduce suma totală a TVA calculată în conformitate cu articolul 166 din Codul fiscal al Federației Ruse cu deducerile fiscale stabilite de acest articol.

Alineatul 2 al articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că sumele de impozit prezentate contribuabilului și plătite de acesta la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse în regimul vamal de punere în liberă circulație în legătură cu mărfurile achiziționate pentru revânzare sunt supuse deducerilor.

Cerințele specificate ale legislației fiscale sunt pe deplin respectate de către SRL „...”. În special...

Nelegalitatea concluziei inspectoratului cu privire la nelegalitatea aplicării unei deduceri de TVA pentru bunurile neînregistrate în depozitul contribuabilului inspectat.

Pe pagina... a Legii, inspecția indică:
Din cele de mai sus rezultă că SRL „...” nu deține propriile și nu închiriază spații de depozit necesare pentru primirea, descărcarea, încărcarea și depozitarea mărfurilor, ceea ce confirmă absența momentului efectiv de primire a mărfurilor de către SRL” ...", adică acceptarea mărfurilor SRL „...” nu a fost înregistrată și, prin urmare, deducerile fiscale pentru TVA sunt ilegale în conformitate cu clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Stocurile sunt luate în considerare atunci când controlul asupra acestora este transferat către contribuabil. Pe baza acesteia, pentru acceptarea mărfurilor în contabilitate, momentul primordial este momentul stabilirii controlului asupra acestora. Cât timp mărfurile sunt în tranzit și nu sunt primite la depozit, deducerea nu se poate aplica, chiar dacă există facturi și bonuri de livrare.
Inspectoratul mai arată că în timpul activităților de control fiscal s-a stabilit că dreptul de proprietate asupra mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse nu a trecut la SRL „...”.
La baza acestei concluzii se află următoarele circumstanțe
- lipsa spatiilor de depozitare si a unui anumit tip de vehicule, resurse materiale si forta de munca;
- explicații de la contribuabil despre livrarea mărfurilor direct prin transportul furnizorului către cumpărătorul SRL „...” și apoi direct către cumpărătorii celui de-al doilea link (mărturia șefului SRL „...” ...) .
În acest sens, SRL „...”, în conformitate cu articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, a acceptat în mod nerezonabil pentru deducere sumele taxelor plătite autorităților vamale la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

Cu toate acestea, concluziile organului fiscal contravin legislației fiscale și practicii judiciare consacrate. (justificare reglementară și trimiteri la practica judiciară)

Concluzia că nu a existat transfer de proprietate s-a făcut prin inspecție pe baza lipsei de facilități de depozit și a unui anumit tip de transport, resurse materiale și de muncă, precum și a explicațiilor contribuabilului cu privire la livrarea mărfii direct prin transportul furnizorului. către cumpărătorul SRL „...” și apoi direct către cumpărătorii celui de-al 2-lea link Cu toate acestea, conform articolului...

Înregistrarea mărfurilor importate este confirmată de următoarele documente... . Aceste documente au fost depuse la organul fiscal.

Nelegalitatea concluziei inspectoratului că nu există un beneficiu economic

Pe pagina ... a Legii se indică faptul că, conform analizei documentelor de achiziție și a documentelor de vânzare a mărfurilor prezentate de SRL „...”, markup mediu pentru vânzările către clienți: SRL „V”, SRL „G”, SRL „D”, SRL „E” „, în... trimestrul 2015 bunurile au reprezentat 3%, i.e. Nu există niciun beneficiu economic din vânzarea ulterioară a produsului.
Contribuabilul auditat, împreună cu alte entități comerciale, a comis lanțuri de acțiuni concertate care nu au avut un scop real de afaceri, dar au avut ca scop obținerea de beneficii sub forma retragerii de fonduri de la buget, ceea ce constituie un obstacol în calea rambursării TVA.
Cu toate acestea, concluzia inspecției contrazice legislația fiscală și practica stabilită de aplicare a legii, deoarece ...

Materialele de inspecție nu au confirmat concluziile inspecției cu privire la necinstea Companiei la prezentarea TVA pentru rambursare de la buget.
Astfel, SRL „...” a prezentat toate documentele cerute de articolele 171, 172 și 176 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a confirma dreptul la rambursarea sumelor de TVA în litigiu de la buget. Concluziile inspecției nu corespund documentelor disponibile în materialele de inspecție și contravin legislației fiscale în vigoare și practicii judiciare consacrate.
SRL „...” nu este de acord cu concluziile prezentate în Raportul de audit fiscal de birou nr. ... al anului și solicită Inspectoratului interdistrital al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ... să revizuiască concluziile făcute în Raport, să nu perceapă taxe, penalități, și să nu reducă TVA-ul pretins pentru rambursare de la bugetul pe ... trimestrul 2015, să nu aducă la răspundere fiscală pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor de inspecție fiscală.

Mai multe despre due diligence:

Dacă directorul furnizorului refuză să semneze:

Despre examinarea scrisului de mână în timpul unui control fiscal:

Cu privire la problema interdependenței, a se vedea:

Semne ale „evenimentelor de o zi” în practica instanțelor de arbitraj în 2016.