*Calculele folosesc date medii pentru Rusia

Astăzi, legislația fiscală rusă nu conține nicio caracteristică fiscală unică pentru franciză. Aceasta înseamnă că un antreprenor individual care a încheiat un acord concesiune comercială, ca si in cazul deschiderii propria afacere de la zero, poate alege între sistemele de impozitare generale și simplificate.

Atunci când alege un sistem de impozitare obișnuit (general), un antreprenor va plăti următoarele impozite: impozit pe venit indivizii(NDFL), taxa pe valoarea adăugată (TVA), prime de asigurare(fostul UST). Venitul primit de un francizat-întreprinzător individual este supus impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% (Capitolul 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” din Codul fiscal al Federației Ruse). Ca și în alte cazuri de desfășurare a afacerilor, acest tip de impozit se percepe asupra tuturor veniturilor primite de francizat din conducerea afacerii lor. activitate antreprenorială, redus cu sumele cheltuielilor efectiv suportate și documentate care au relatie directa pentru a primi aceste venituri (așa-numitele deduceri fiscale profesionale). Costurile includ primele de asigurare plătite. Contribuabilul însuși stabilește care cheltuieli deductibile trebuie indicate în declarație în același mod în care cheltuielile sunt determinate în scopuri fiscale, în conformitate cu capitolul „Impozitul pe venitul organizațional”.

Principalele cheltuieli care pot apărea pentru un antreprenor individual în procesul de executare a unui contract de concesiune comercială sunt costurile înregistrării de stat a contractului de franciză (inclusiv taxa de stat), costurile remunerației către francizor (redevențele și taxele forfetare sunt incluse în același mod ca și costurile asociate cu producția și/sau vânzările), cheltuielile pentru plata pentru formarea francizatului (în cazul în care taxa de formare este alocată în contract separat de taxa forfetară și este plătită separat) , cheltuieli sub forma prețului de achiziție al bunurilor care sunt achiziționate de francizat direct de la francizor sau de la alți furnizori (dar numai în cazul în care francizatul le revinde ulterior ca parte a activităților sale comerciale), cheltuieli pentru publicitatea produselor vândute sau produse de utilizator, serviciile furnizate acestuia sau munca efectuată. Cheltuielile de publicitate sunt deseori incluse în valoarea redevenței, ceea ce este de înțeles, deoarece francizorul are un interes direct în stimularea vânzărilor de produse sub marca sa. Totuși, dacă există campanii de publicitate inițiate de francizor, francizatul are și dreptul de a-și face publicitate activităților în regiunea în care își desfășoară activitatea. În acest caz, cheltuielile sale de publicitate reduc baza de impozitare.

În conformitate cu paragraful 20 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, un francizat în cadrul sistemului de impozitare simplificat poate include drept cheltuieli costurile de publicitate produse sau achiziționate și/sau vândute de bunuri, lucrări sau servicii, o marcă comercială. sau marca de serviciu. Procedura contabilă este prevăzută în articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile de publicitate care nu sunt menționate în cod sunt recunoscute în valoare de cel mult 1% din veniturile din vânzări, determinate în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Să repetăm ​​că este posibil să luăm în considerare astfel de cheltuieli doar dacă antreprenorul își poate confirma toate cheltuielile pe hârtie. Dacă nu are documentele necesare, facand dovada cuantumului cheltuielilor, atunci deducerea fiscala profesionala va fi de 20% din valoare totală veniturile primite de beneficiar în cursul activităților sale de afaceri.

Remunerarea francizorului include și taxa pe valoarea adăugată (TVA). Pentru a face acest lucru, utilizatorul trebuie să aibă o factură care să indice suma totală a remunerației și suma corespunzătoare de TVA pe care i-o oferă deținătorul drepturilor de autor. Conform articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, cota de TVA pentru bunuri și servicii în întreaga țară este de 18%. Cu toate acestea, există anumite excepții: anumite bunuri pentru copii, anumite produse alimentare, periodice și produse de carte cu caracter educațional, precum și anumite bunuri medicale de producție internă și străină sunt impozitate cu o cotă de 10%. Valoarea TVA-ului pentru plățile către francizor este dedusă în mod obișnuit, care este reglementat de articolele 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dreptul de deducere a sumei TVA ia naștere numai după plata contribuției forfetare. În cazul redevențelor, TVA-ul poate fi dedus după fiecare plată a remunerației către deținătorul drepturilor de autor. În consecință, deducerile fiscale din costul altor lucrări sau servicii care sunt necesare pentru desfășurarea activităților comerciale în temeiul unui contract de concesiune comercială se fac, de asemenea, în conformitate cu prevederile capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Idei gata pentru afacerea ta

Beneficiarul, antreprenor individual, plătește și prime de asigurare (denumite anterior impozit social unificat), în valoare de 34% din salariile. Pentru unele tipuri de activități, este disponibilă o rată preferențială a primelor de asigurare (de exemplu, pentru organizațiile care lucrează în domeniul tehnologiei informației sau care furnizează servicii de inginerie, companiile care angajează persoane cu dizabilități și o serie de alte întreprinderi).

Dacă un antreprenor preferă un sistem simplificat de impozitare (STS), atunci în acest caz rata dobânzii la impozite va fi de la 6 la 15%, în funcție de tipul de simplificare. Un avantaj suplimentar este absența transferurilor către fonduri extrabugetare dacă antreprenorul individual nu are angajati. Impozitul se percepe asupra veniturilor primite de un întreprinzător individual în perioada fiscală în numerar sau în natură, minus cheltuielile utilizate pentru a genera profit. Cheltuielile acceptate pentru o astfel de deducere sunt determinate de prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile contribuabililor care au ales sistemul de impozitare simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli după plata efectivă a acestora, în conformitate cu clauza 2 a art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și în conformitate cu paragraful 1 al art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile primite pot fi reduse cu cheltuieli dacă acestea din urmă sunt justificate economic, susținute de documente care îndeplinesc cerințele legii și efectuate pentru a desfășura activități comerciale pentru a genera venituri. Dacă cheltuielile nu îndeplinesc cel puțin unele dintre aceste cerințe, atunci nu va fi posibilă reducerea veniturilor impozabile.

În cazul în care antreprenori individuali care operează în baza unui contract de concesiune comercială, astfel de cheltuieli incluse în costuri includ costul plății unei sume forfetare și redevențe, cheltuieli sub forma prețului de achiziție al bunurilor achiziționate de la francizor sau de la alți furnizori și costul instruirii pentru funcționare. o afacere de franciză.

Antreprenorii individuali care au ales sistemul de impozitare simplificat plătesc impozite trimestrial. Astfel, aceștia trebuie să efectueze patru plăți pe an: pentru primul, al doilea, al treilea și, respectiv, al patrulea trimestru. Plata pentru primele trei trimestre pentru întreprinzătorii individuali din sistemul simplificat de impozitare trebuie să fie primită cel târziu în data de 25 a lunii care urmează lunii de raportare (adică cel târziu până la 25 aprilie, 25 iulie și 25 octombrie). Iar impozitul conform sistemului simplificat de impozitare pentru al patrulea trimestru al anului de raportare se plătește cel târziu la 30 aprilie anul viitor. Un antreprenor poate plăti impozite prin chitanță prin Sberbank sau prin plată prin contul curent al unui antreprenor individual sau cu ajutorul unei bănci client. Suma impozitului poate fi redusă cu valoarea contribuțiilor fixe, dar nu mai mult de jumătate. Aceasta înseamnă că un antreprenor individual care utilizează un sistem de impozitare simplificat de 6% poate reduce cota de impozitare la 3%.

Idei gata pentru afacerea ta

Din 2013, un antreprenor individual poate alege așa-numitul sistem de impozitare a brevetelor (PTS), care înlocuiește astfel de regimuri precum simplificat (STS), imputat (UTII) și impozitul agricol (Unified Agricultural Tax). Treceți la un sistem de impozitare a brevetelor de la cota de impozitare 6% este voluntar. În plus, poate fi folosit simultan cu altele regimurilor fiscale. Cu toate acestea, pentru aplicarea sa, este necesar ca numărul mediu de angajați ai întreprinderii să nu depășească 15 persoane, iar veniturile totale din vânzarea tuturor serviciilor și bunurilor să nu depășească 60 de milioane de ruble pe an.

11 oameni studiază astăzi această afacere.

În 30 de zile, această afacere a fost vizualizată de 2499 ori.

Vrei să știi când va plăti afacerea ta și cât poți câștiga de fapt? Aplicația gratuită Business Calculations v-a ajutat deja să economisiți milioane.

Salonul psihologic „1000 de idei” este un format unic al afacerii sale, deschizând oportunități nelimitate de autorealizare într-una dintre cele mai populare nișe ale afacerilor moderne.

Kit mobil bazat pe dispozitivul GaloVita cu un set de accesorii.

Ideal pentru desfasurarea sedintelor de haloigiena in sediul clientilor dumneavoastra.

Fiabil, sigur, eficient! De regulă, chiar și atunci când își încep propria afacere, antreprenorii începători se confruntă cu o mulțime de probleme. Există o concurență inegală, o neîncredere de înțeles a consumatorilor față de noul nume și multe altele. Cu toate acestea, riscurile asociate cu intrarea pe piață pot fi minimizate dacă începeți o afacere sub un brand deja binecunoscut. Un contract de franciză vă va permite să faceți acest lucru. Strict vorbind, franciza (franciză) este un cuvânt origine engleză si in tara noastra

această definiție

nedefinite legal. În condițiile rusești moderne, aceasta înseamnă de obicei un acord de concesiune comercială, deoarece, de fapt, presupune un sistem similar de relații între entitățile economice. Deci, în temeiul unui contract de concesiune comercială, o parte (francizorul), contra unei taxe, oferă celeilalte (francizatul) posibilitatea de a folosi în activități comerciale drepturi exclusive precum drepturile asupra unei mărci comerciale, marcă de serviciu, denumire comercială, secret comercial etc. (clauza 1 Art. 1027 Cod civil). Mai mult, un astfel de acord prevede utilizarea de către societate a complexului de drepturi primite, precum și reputația comercială și experiența comercială a titularului drepturilor de autor. Secretul succesului unei relații de concesiune comercială este că permite francizorului să-și extindă efectiv afacerea pe noi piețe, în timp ce francizatul poate riscuri minimeși costurile de lucru sub aripa unui brand „promovat”. Este clar că primul rol este de obicei jucat de

Vă rugăm să rețineți că contractul de franciză trebuie încheiat în în scris si inregistrata la Rospatent (art. 1028 din Codul civil, clauza 5.2 din Regulamente, aprobate prin HG din 16 iunie 2004 nr. 299). Dacă oricare dintre aceste cerințe nu este îndeplinită, acordul este nul. Conform paragrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 333.33 din Codul fiscal, taxa de stat pentru înregistrarea acordurilor de concesiune comercială este de 1000 de ruble pentru fiecare contract. Cine ar trebui să plătească pentru aceasta - francizorul sau francizatul - este de obicei specificat în prealabil în contract.

De regulă, costul francizei din contract este împărțit în plăți unice și periodice, dar numai unul dintre aceste tipuri de „plată” poate fi stabilit. În acest caz, sumele plăților periodice pot fi exprimate fie într-o sumă fixă, fie sub altă formă, de exemplu, ca procent din venituri.

Contabilitate

Costul unei francize in contabilitate trebuie reflectat intr-un cont extrabilant, intrucat nu vorbim de imobilizarea necorporala in sine, ci doar de dreptul de folosinta al acesteia (clauza 39 din PBU 14/2007). Pentru a face acest lucru, politica contabilă trebuie să prevadă un cont special în afara bilanțului, de exemplu 012 „Imobilizări necorporale primite pentru utilizare”, deoarece nu este menționat în Planul de conturi.

Costul total al francizei poate fi determinat ca suma tuturor plăților conform contractului. În cazul în care acordul prevede plăți lunare, a căror valoare depinde de venituri sau profit și, prin urmare, nu este constantă, valoarea în afara bilanțului imobilizării necorporale „închiriate” poate fi recunoscută ca fiind egală cu plata inițială unică. În acest caz, suma unei astfel de plăți este reflectată în contul 97 „Cheltuieli amânate” și anulată în cote egale pe toată durata contractului de concesiune comercială (clauza 39 din PBU 14/2007, Planul de conturi). Plățile periodice conform contractului sunt recunoscute drept cheltuieli pentru activitățile obișnuite ale perioadei de raportare (clauza 39 din PBU 14/2007, clauza 5 din PBU 10/99).

Contabilitatea fiscală

De altfel, remunerația plătită francizorului este structurată într-un mod similar. Conform paragrafului 37 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal, plățile periodice pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale reduc baza impozitului pe venit ca parte a altor cheltuieli asociate producției și vânzărilor. Mai mult, în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 7 al articolului 272 din Cod, acestea sunt luate în considerare în cheltuielile perioadei pentru care au fost plătite.

În ceea ce privește avansul sau plata unică, exact asta este cheltuiala cu impozitul nemenționate în Codul Fiscal. Cu toate acestea, întrucât valabilitatea sa nu este greu de confirmat, acest tip de remunerație plătită poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe venit în baza paragrafului 49 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal. Deoarece această plată se aplică întregului acord în ansamblu, ea trebuie inclusă în cheltuieli în mod egal pe toată durata acordului (clauza 1 a articolului 272 din Codul fiscal).

Problema în acest caz ar putea fi o situație în care termenii contractului încep să fie îndepliniți chiar înainte de înregistrarea lui de stat. Are francizatul atunci dreptul de a reduce baza de impozitare pe venit pentru remunerația plătită francizorului?

S-ar putea presupune că Ministerul de Finanțe ar răspunde negativ la această întrebare. Intr-adevar, in lipsa unui contract inregistrat corespunzator, nu exista dovezi documentare ale costurilor. În plus, după cum sa menționat deja, fără înregistrare, un contract de concesiune comercială este considerat nul.

Cu toate acestea, finanțatorii, în scrisoarea din 4 septembrie 2008 nr.03-03-06/1/509, s-au dovedit a fi mai mult decât loiali contribuabililor. Aceștia au reținut că articolul 1028 din Codul civil nu spune nimic că termenii contractului de concesiune se aplică doar din momentul înregistrării sale de stat. În acest sens, au decis experții din cadrul Ministerului de Finanțe, este posibil din momentul în care complexul de drepturi exclusive primite începe să fie utilizat. Este adevărat, această opțiune va funcționa numai dacă, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 425 din Codul civil, contractul prevede că prevederile sale se aplică perioadei din momentul transferului efectiv al drepturilor.

Exemplu

Vkus SRL folosește în activitățile de afaceri marca comercială, denumirea comercială și know-how-ul Bogema CJSC, primite pentru utilizare în cadrul unui contract de franciză încheiat în septembrie 2008. Acordul a fost semnat pe o perioadă de cinci ani.

Valoarea plății unice a fost de 283.200 de ruble, inclusiv TVA - 43.200 de ruble.

Suma plăților periodice lunare este fixă ​​și se ridică la 59.000 de ruble, inclusiv TVA - 9.000 de ruble.

Acordul a fost înregistrat la 30 octombrie 2008. În aceeași zi, francizorul a emis o plată unică, iar Vkus LLC a plătit plata unică. Trebuie să plătească plăți periodice începând din noiembrie.

Contabilul Vkus LLC trebuie să facă următoarele înregistrări:

012 „Imobilizări necorporale primite pentru utilizare”

– 3.283.200 ruble. – sunt luate în considerare drepturile de utilizare a unei imobilizări necorporale (50.000 RUB x 12 luni x 5 ani + 283.200 RUB);

– 283.200 ruble. – a fost efectuată o plată unică;

– 240.000 de ruble. – suma unei plăți unice se reflectă în cheltuieli amânate;

– 43.200 ruble. – TVA se alocă pentru suma unei plăți unice;

Debit Credit

Astăzi - informații de la experți despre unele caracteristici ale laturii contabile și juridice a activităților de franciză.

Dmitri Gudovici, șeful serviciului de asistență pentru clienți de contabilitateModulbank

Un acord de franciză (sau concesiune comercială) prevede transferul de către deținătorul drepturilor de autor a unui set de drepturi exclusive pentru utilizare de către cealaltă parte în activități comerciale. În cadrul unei francize, drepturile de utilizare a unei mărci comerciale, a denumirii comerciale, a secretelor și a metodelor de producție etc. pot fi transferate. Desigur, dreptul se transferă pe bază de plată, adică contra unei anumite taxe.

Plata drepturilor în baza unui contract de franciză constă din două părți. Prima este o plată unică în sumă fixă ​​(se mai numește și plată forfetară poate fi plătită fie într-o singură sumă, fie în rate). A doua parte a plăților sunt redevențe, acestea sunt plăți periodice care pot fi fie fixe, fie depind de valoarea veniturilor utilizatorului francizei. Redevențele sunt plătite, de obicei, lunar. Pe lângă plata forfetară și redevența, una dintre părți suportă și cheltuielile de înregistrare de stat a contractului de concesiune comercială. Obligația de a plăti aceste costuri poate fi impusă atât deținătorului drepturilor de autor, cât și utilizatorului.

Pentru contabilizarea fiscală a activităților deținătorului dreptului de autor în cadrul unui contract de franciză, va fi important să se clasifice veniturile din vânzarea unei francize ca venituri din activități obișnuite sau venituri neexploatare. Având în vedere că nu există criterii clare de atribuire a veniturilor unui grup sau altuia, ar trebui să se respecte principiul principalului tip de activitate al titularului dreptului de autor. Dacă activitatea principală pentru el este vânzarea de drepturi și francize, atunci venitul va aparține categoriei veniturilor din vânzări. În toate celelalte cazuri, vânzarea drepturilor va fi venit neexploatare.

O plată unică (forfetară) este determinată ca venit în contabilitatea fiscală pe baza principiului recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor. Aceasta înseamnă că suma acestuia trebuie distribuită uniform pe toată perioada de valabilitate a contractului de franciză. Dacă acordul nu are o perioadă de valabilitate, atunci întreaga sumă este recunoscută ca venit la momentul transferului drepturilor neexclusive către utilizator.

Când primiți redevențe de la deținătorul drepturilor de autor, totul este oarecum mai simplu. Aceste plăți sunt periodice, iar veniturile din acestea se reflectă în contabilitatea fiscală la sfârșitul lunii pentru care titularul dreptului de autor primește următoarea plată.

Proprietarul francizei suportă și anumite costuri. Acestea pot fi atât costuri asociate cu înregistrarea unui acord, cât și costuri de amortizare pentru obiectul drepturilor exclusive. Faptul este că drepturile exclusive în sine rămân la deținătorul dreptului de autor ca parte a activelor necorporale, ceea ce înseamnă că sunt supuse amortizarii pe toată perioada de valabilitate.

Pentru utilizator, plata sumelor forfetare și a redevențelor sunt cheltuieli și li se aplică reguli similare de recunoaștere în contabilitatea fiscală. În cazul unei plăți forfetare, costurile trebuie distribuite uniform pe durata contractului de concesiune comercială. Dacă contractul este pe durată nedeterminată, atunci costurile sunt repartizate pe 5 ani. Redevențele sunt cheltuite în luna în care au fost acumulate pentru plată. În cazul unui contract de franciză, redevențele pentru utilizator vor fi alte cheltuieli.

În același mod, alte cheltuieli vor include și plăți pentru înregistrarea de stat a contractului, în cazul în care această din urmă obligație de plată a acestor plăți este atribuită utilizatorului. Aceste cheltuieli sunt luate în considerare în perioada în care au fost efectiv plătite.

Alexander Khaminsky, președintele Consiliului de administrație al NP „Republican Legal Society”

Dacă remunerația (redevențele) este plătită sub formă de deduceri din veniturile organizației, iar organizația are mai multe tipuri de activități, inclusiv cele care nu sunt legate de utilizarea unui set de drepturi primite în baza unui contract de concesiune comercială, este necesar să se păstreze evidențele separate ale veniturilor din aceste tipuri de activități pentru a evita supraevaluarea nerezonabilă a sumei remunerației (redevențe), întrucât, în caz contrar, organul fiscal nu recunoaște aceste cheltuieli drept cheltuieli în sensul clauzei 37 din articolul 264 din Codul fiscal al Federația Rusă.

In plus, autoritatea fiscală Crearea mai multor societăți afiliate care utilizează sistemul simplificat de impozitare (sistem simplificat de impozitare) și care au contracte de concesiune comercială cu titularul dreptului de autor este adesea recunoscută ca o formă de optimizare fiscală neloială, dacă singurul sens economic al unei astfel de fragmentări este evaziunea fiscală.

O întrebare importantă este dacă este posibil să se ia în considerare plățile în temeiul unui contract de concesiune comercială drept cheltuieli dacă nu este urmată procedura de înregistrare a acordului, astfel cum este prevăzută în partea 2 a articolului 1028 din Codul civil al Federației Ruse?

Autoritățile financiare și practica judiciara Astăzi ei dețin două poziții direct opuse în această problemă. În special, într-o scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 iulie 2006 N 03-03-04/2/172, departamentul financiar a indicat că prevederea clauzei 2 a art. 9 Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, procedura de întocmire a documentelor contabile primare prevede indicarea conținutului unei tranzacții comerciale determinată de termenii acordurilor încheiate între părți. Astfel, cheltuielile aferente contractelor neîncheiate în modul prescris nu pot fi luate în considerare la reducerea bazei de impozitare a impozitului pe profit, întrucât nu îndeplinesc condițiile cuprinse la alin.1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cu toate acestea, instanțele deseori consideră că simplul fapt al absenței înregistrării contractelor de concesiune comercială nu contează din punct de vedere fiscal, deoarece serviciile au fost efectiv prestate, documentate și justificate economic (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Nord- Districtul de Vest din data de 12 iulie 2007 în dosarul nr. A56-19610/2006, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Kazahstanului de Nord din data de 13 decembrie 2010 în dosarul nr. A53-7659/2010).

Elena Bektemirova, expert al serviciului Kontur Standarde al companiei SKB Kontur

În contabilitate, tranzacțiile în cadrul unui contract de franciză sunt reflectate în următoarele înregistrări:

Debit 012 (sau orice alt cont în afara bilanţului conform planului de conturi de lucru alocat pentru o astfel de operaţiune) - Primirea unei imobilizări necorporale;

Debit 60 (76) Credit 51 - Plata conform contractului de franciza

Debit 97 Credit 60 (76) - Reflectă o plată unică

Debit 20 (44) Credit 97 - Stergerea unei plăți unice unice în mod egal pe perioada de valabilitate a contractului (sau în perioada stabilită de politica contabilă - vezi mai sus);

Debit 20 (44) Credit 60 (76) - Plata periodică conform contractului de franciză este anulată

Debit 19 Credit 60 (76) - Reflectă TVA „intrată” la plățile conform contractului de franciză

Debit 68 Credit 19 - TVA a fost dedus la platile in baza contractului de franciza

Care înregistrări contabile pentru asigurare si franciza se aplica in contabilitate.?

Pe baza textului întrebării, putem concluziona că organizația a primit drepturi neexclusive în temeiul unui acord de franciză (concesiune comercială) și asigură, de asemenea, proprietăți, răspundere civilă și alte obiecte de asigurare. În contabilitate, cheltuielile în cadrul unui contract de franciză sunt contabilizate în contul 97 din Planul de conturi și sunt anulate pe întreaga durată a contractului. În contabilitatea fiscală, astfel de cheltuieli sunt, de asemenea, luate în considerare în mod egal pe toată durata contractului. Conform contractului de asigurare, o plată unică se contabilizează în contul 76 din Planul de conturi ca avans. În plus, pe perioada valabilității contractului, avansul este „închis” lunar și anulat în conturile de producție sau alte cheltuieli.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în versiunea vip a sistemului Glavbukh

Drepturi exclusive și neexclusive

O organizație poate achiziționa sau dezvolta o marcă comercială (marcă de serviciu) în mod independent. În același timp, ea are drepturi asupra acestui semn. Drepturile asupra unei mărci comerciale (marcă de serviciu) pot fi exclusive sau neexclusive.

Deținând drepturi exclusive, organizația devine singura care poate folosi marca, dispune de ea și interzice utilizarea acesteia de către alții. În acest caz, ea este considerată deținătoarea drepturilor de autor.

Drepturile neexclusive oferă unei organizații posibilitatea de a utiliza o marcă cu permisiunea deținătorului drepturilor de autor, pe baza unui acord de licență.

Această procedură decurge din articolele 1229, 1235 și 1236 din Codul civil al Federației Ruse.

Atât drepturile exclusive, cât și cele neexclusive asupra unei mărci (marca de serviciu) trebuie înregistrate (clauza 2 a articolului 1232, articolele 1479 și 1480 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă o organizație primește un drept neexclusiv asupra unei mărci comerciale (marcă de serviciu), deținătorul drepturilor de autor eliberează o licență pentru aceasta. Baza pentru aceasta este un acord de licență, care trebuie, de asemenea, înregistrat la Rospatent. Această procedură decurge din paragraful 2 al articolului 1232 și paragraful 2 al articolului 1235 din Codul civil al Federației Ruse. În plus, dreptul de a utiliza o marcă (marca de serviciu) poate fi transferat unei organizații în temeiul unui acord de concesiune comercială (Articolul 1027 din Codul civil al Federației Ruse)*. Acest acord este, de asemenea, înregistrat la Rospatent (articolul 1028 din Codul civil al Federației Ruse).

Contabilitate: drepturi primite pentru utilizare

Costurile asociate cu obținerea imobilizărilor necorporale pentru utilizare ar trebui să fie reflectate după cum urmează:

Cheltuieli amânate, dacă organizația plătește o sumă fixă ​​la un moment dat pentru dreptul de utilizare a unui obiect de proprietate intelectuală;

Cheltuieli curente, în cazul în care organizația efectuează plăți periodice pentru dreptul de utilizare a unui obiect de proprietate intelectuală.

Această procedură decurge din paragraful 39 din PBU 14/2007, paragraful 18 din PBU 10/99.

În contabilitate, luați în considerare astfel de active în bilanţ (clauza 39 din PBU 14/2007). Planul de conturi nu prevede un cont separat pentru contabilizarea imobilizărilor necorporale primite pentru utilizare. Prin urmare, organizația trebuie să deschidă în mod independent un cont în afara bilanțului și să-l asigure în politicile sale contabile în scopuri contabile. De exemplu, acesta ar putea fi contul 012 „Imobilizări necorporale primite pentru utilizare”.

Reflectați costul obiectului primit pentru utilizare prin postare:

Debit 012 „Imobilizări necorporale primite pentru utilizare”

– se ia în considerare costul drepturilor neexclusive asupra unui obiect de proprietate intelectuală.

Reflectați costurile de achiziție a drepturilor neexclusive cu următoarele înregistrări:*

Debit 97 Credit 60 (76)

– se ia în considerare o plată fixă ​​unică pentru dreptul de utilizare a unui obiect de proprietate intelectuală;

Debit (20, 23, 25, 26, 44...) Credit 60 (76)

– se iau în considerare plățile periodice pentru dreptul de utilizare a unui obiect de proprietate intelectuală;

Debit 19 Credit 60 (76)

– TVA se reflectă asupra cheltuielilor asociate cu utilizarea dreptului la un obiect de proprietate intelectuală.

Costurile pentru achiziționarea unui drept neexclusiv de proprietate intelectuală, incluse ca cheltuieli amânate, încep să fie anulate imediat după începerea utilizării obiectului. Organizația stabilește procedura de anulare a cheltuielilor în mod independent. De exemplu, o organizație poate anula o plată unică în mod egal pe o perioadă aprobată prin ordinul managerului. Fixați opțiunea aleasă pentru anularea cheltuielilor amânate în politica contabilă în scopuri contabile (clauzele 7 și 8 din PBU 1/2008). Ștergerea costurilor de dobândire a dreptului de utilizare a unui obiect de proprietate intelectuală, luate în considerare ca parte a cheltuielilor amânate, reflectă următoarele înregistrări*:

Debit 20 (23, 25, 26, 44...) Credit 97

– au fost anulate cheltuielile pentru dobândirea dreptului de utilizare a unui obiect de proprietate intelectuală.

Luarea în considerare a drepturilor exclusive și neexclusive asupra proprietății intelectuale la calcularea impozitelor depinde de sistemul de impozitare pe care îl aplică organizația.

Procedura de contabilizare a cheltuielilor pentru dobândirea (primirea) drepturilor de proprietate intelectuală la calcularea impozitului pe venit depinde de natura acestor drepturi.

BAZ: drepturi neexclusive

Drepturile neexclusive asupra proprietății intelectuale nu se aplică activelor necorporale (articolele 256 și 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, costurile de obținere (achiziționare) a acestora sunt incluse în alte cheltuieli (subclauza 37, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 23 ianuarie 2006 nr. 20-08/3582).*

Dacă o organizație folosește metoda de acumulare, luați în considerare plățile pentru dreptul de utilizare a unui obiect de proprietate intelectuală*:

Pe măsură ce se acumulează - dacă organizația efectuează plăți periodice;

În mod uniform pe o anumită perioadă (sau într-un alt mod ales de organizație) - dacă organizația transferă o plată unică.

Această procedură decurge din paragraful 1 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă organizația utilizează metoda numerarului, reduceți baza de impozitare după dobândirea dreptului neexclusiv și plătirea acestuia (clauza 3 a articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu contează ce plăți (o singură dată sau periodice) face organizația pentru dreptul de utilizare a proprietății intelectuale.

După recunoașterea costurilor asociate cu obținerea unui drept neexclusiv de utilizare a unui obiect de proprietate intelectuală și dacă aveți o factură, luați TVA-ul „input” pentru deducere (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Elena Popova, consilier de stat serviciul fiscal RF rang I

În contabilitate, calculele pentru asigurarea auto (atât obligatorie, cât și voluntară) sunt reflectate în contul 76-1 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane”. Indiferent de tipul contractului, costurile asociate asigurării auto sunt considerate cheltuieli pentru activități obișnuite și sunt incluse în costul produselor (bunuri, lucrări, servicii) (subclauzele 5, 7 din PBU 10/99).*

Din ce în ce mai mult, companiile încheie contracte de concesiune comercială (franciză). Ele oferă dreptul de a utiliza activele necorporale ale altor organizații, de exemplu, o marcă comercială sau un know-how, în activitățile companiei. Vă vom spune în acest articol cum să reflectați astfel de tranzacții în contabilitate.

Activele necorporale joacă un rol important în procesul de lucru al unei firme. De exemplu, pentru a stabili o producție eficientă, sunt necesare noi tehnologii, programe de calculator și know-how. Este mult mai ușor să vă extindeți piața de vânzări folosind o marcă comercială cunoscută sau un nume comercial. Și aceasta este doar o mică parte din activele necorporale care pot afecta activitățile companiei.
Tranzacțiile cu imobilizări necorporale nu se limitează la crearea sau cumpărarea și vânzarea acestora. Ele pot fi obținute și transferate pentru utilizare temporară în baza unui acord de concesiune comercială (franciză).

Încheiem un contract de franciză

Contabilitate cu deținătorul drepturilor de autor

Cont de utilizator