De ce o astfel de schemă de determinare a suprafeței sălii de servicii pentru vizitatori în scopul calculării UTII, aplicată de organul fiscal, nu a fost susținută de judecători?

Tocmai aceasta este schema pe care autoritățile fiscale au aplicat-o la determinarea suprafeței sălii de servicii pentru vizitatori în scopul calculării UTII și au ajuns la concluzia că este ilegal ca societatea să folosească sistemul de impozitare „imputat” atunci când prestează servicii. cateringîntr-o cafenea. Ai putut să aperi în instanță dreptul de a folosi un regim special sub forma UTII?

În virtutea paragrafelor. 8 alin.2 art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare specificat poate fi aplicat atunci când se furnizează servicii de alimentație publică prin facilități de catering cu o suprafață de servicii pentru clienți de cel mult 150 de metri pătrați. m pentru fiecare astfel de obiect. Servicii de catering în scopul aplicării cap. 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse include servicii pentru producția de produse culinare și (sau) produse de cofetărie, crearea condițiilor pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) a bunurilor achiziționate, precum şi pentru activităţi de agrement.

La calcularea sumei UTII, se folosește indicatorul fizic „suprafața sălii de servicii pentru vizitatori (în metri pătrați)”.

Documentele de inventar și titlu includ orice documente disponibile unei organizații sau unui antreprenor individual pentru o unitate de catering, care conțin:

– informațiile necesare despre scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul spațiilor unei astfel de instalații;

– informații care confirmă dreptul de utilizare a acestui obiect.

Astfel de documente includ, de exemplu, un contract de cumpărare și vânzare pentru spații nerezidențiale, un pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații (subînchiriere) spații nerezidențiale sau părți ale acestora, permisiunea de a servi vizitatori într-o zonă deschisă.

Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în paragraful 14 din Scrisoarea de informare nr. 157 din 03/05/2013 a indicat că indicatorul fizic al profitabilității de bază „suprafața sălii de servicii pentru vizitatori (în metri pătrați)” ar trebui să includă numai acele zone care de fapt poate fi folosit pentru consumul alimentar și activități de agrement. Alte zone în care nu există condiții pentru ca vizitatorii să consume alimente și să petreacă timpul liber și care nu afectează rentabilitatea de bază nu trebuie luate în considerare la calcularea UTII. Astfel de zone includ, în special, zonele încăperilor utilitare destinate pregătirii și servirii alimentelor și spălării vaselor.

În situația luată în considerare, organele fiscale au considerat că, pe lângă sediul nr. 16 „sala de mese”, societatea, la stabilirea suprafeței sălii de servicii pentru vizitatori, ar fi trebuit să țină cont și de sediul nr. 8” bar” și Nr.9 „Sala VIP”. Suprafața sălii de servicii astfel determinată depășește 150 de metri pătrați. m.

Judecătorii au constatat că barul a fost inaccesibil vizitatorilor pe toată perioada auditată (a fost separat structural de zona generală a sălii de mese, accesul vizitatorilor în bar era blocat de un tejghea de bar) și nu era destinat mesei. sau petrecerea timpului liber. În consecință, suprafața incintei nr. 8 nu afectează rentabilitatea serviciilor de alimentație publică și nu poate fi inclusă în indicatorul fizic „zona sălii de servicii clienți” în scopul calculării UTII.

În ceea ce privește zona sălii VIP (camera nr. 9), organul fiscal nu a furnizat dovezi necondiționate și suficiente ale utilizării acestui spațiu de către companie la organizarea de catering în cafenea. Din materialele cazului nu rezultă că au fost create condiții pentru consumul de alimente și activități de agrement în sala VIP în perioada analizată. Din protocolul de inspecție nu rezultă că în sala VIP au fost organizate servicii de catering și activități de agrement. Simpla prezență a unei mese nu confirmă această circumstanță. În acest sens, există motive pentru a lua în considerare incinta nr. 9 ca parte a indicatorului fizic „zona sălii de servicii vizitatori” în scopul calculării UTII pt. autoritatea fiscală de asemenea, nu este disponibil.

Materialele cazului nu au inclus dovezi ale utilizării efective a barului și a sălii VIP pentru consumul de alimente și activități de agrement. Prin urmare, zona spațiilor nr. 8 (bar) și nr. 9 (sala VIP) nu afectează rentabilitatea serviciilor de catering și nu poate fi inclusă în indicatorul fizic „zona sălii de servicii clienți” în scopul calculării UTII (Rezoluția Curții Supreme a Federației Ruse din 6 martie 2017 Nr. F01 -125/2017 în dosarul Nr. A43-27985/2015).

Apropo, studiind materialele dosarului nr. A03-15290/2015, puteți afla de ce judecătorii au decis că întreprinzătorul individual nu a luat în considerare în mod rezonabil zona ieșirii de urgență la determinarea valorii indicator fizic „suprafața sălii de servicii pentru vizitatori (în metri pătrați)” și aplicat în mod legal sistemul de impozitare sub formă de plată a UTII (a se vedea Hotărârea AS ZSO din 29 septembrie 2016 Nr. F04-4204/2016) .

1-2. În funcție de sediul în care se prestează serviciile de catering, se disting condițiile de consum al alimentelor (mese, canapele etc.):

1. Catering cu o sală de servicii:

o unitate de alimentație publică care dispune de o sală pentru deservirea vizitatorilor - o clădire (parte a acesteia) sau structură destinată prestării de servicii de alimentație publică, care dispune de o sală special amenajată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie și (sau) bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement.

Ce diferențe există pentru antreprenorii individuali pe UTII (catering) cu și fără locuri?

2. Catering care nu are o zonă de servicii pentru clienți:

o unitate de alimentație publică care nu are o sală de deservire a vizitatorilor este o unitate de alimentație publică care nu dispune de o încăpere special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, de cofetărie și (sau) de bunuri achiziționate. Această categorie de facilități de alimentație publică include chioșcurile, corturile, magazinele culinare (departamente) la restaurante, baruri, cafenele, cantine, snack-baruri și alte puncte similare de alimentație publică;

Mărimea profitabilității de bază și a indicatorului fizic utilizat la calcularea impozitului pe UTII depinde de disponibilitatea unei săli de servicii.

Deci pentru catering cu o sală de servicii pentru clienți, indicatorul fizic este suprafața acestei săli în mp, iar profitabilitatea de bază este de 1.000. Pentru catering fără sală de servicii, indicatorul fizic este numărul de angajați, inclusiv individual antreprenori, iar profitabilitatea de bază este de 4.500.

În acest sens, taxa pe UTII la prestarea serviciilor de catering într-un local cu sală de servicii este de obicei mai mare decât într-un local fără una.

În ceea ce privește autorizațiile suplimentare pentru spațiile dotate cu locuri pentru consumul de alimente la fața locului, acest lucru ar trebui clarificat cu organul teritorial Rospotrebnadzor sau cu administrația locală.

3. Legislația fiscală nu stabilește cerințe pentru suprafata minima scaun. În scopul calculării UTII, contează doar suprafața totală a sălii de servicii pentru vizitatori, și nu suprafața unui anumit loc.

4. Taxa plătită la aplicarea UTII la prestarea serviciilor de catering într-un local cu sală de servicii pentru clienți este în majoritatea cazurilor mai mare decât fără aceasta, dar acest lucru nu poate fi spus cu certitudine calculele trebuie făcute în fiecare caz concret;

5. În declarația UTII, la desfășurarea tipului de activitate „prestarea serviciilor de alimentație publică prestate prin unități de alimentație publică cu o suprafață a sălii de servicii clienți de cel mult 150 mp pentru fiecare unitate de alimentație publică”, este indicată mărimea profitabilităţii de bază - 1000 iar indicatorul fizic - hală de servicii zonală.

Dacă un antreprenor individual desfășoară activități legate de prestarea serviciilor de catering într-un local care nu dispune de sală de deservire a vizitatorilor, declarația UTII indică profitabilitatea de bază - 4500 și indicatorul fizic - cantitatea angajati, inclusiv antreprenorii individuali.

Articolul oferă o analiză detaliată a două sisteme de impozitare pentru unitățile de alimentație publică (cantina), la exemplu concret se prezintă un calcul al sumei impozitelor plătite de o întreprindere mică atunci când se află pe UTII și se prezintă sistemul simplificat de impozitare. După ce ați citit acest material, veți putea alege cea mai optimă opțiune de impozitare pentru întreprinderile de catering.

Activitățile întreprinderilor de alimentație publică vor face obiectul capitolului 26 din Codul fiscal al Federației Ruse „Regimuri fiscale speciale”

• Sistem de impozitare simplificat (limită de venituri 60 de milioane de ruble pe an)
• Impozit unic pe venitul imputat

Date de intrare

• Tip de activitate: Cantina
• Vânzarea alcoolului: nu
• Suprafata totala: 230 mp, incl.

  Cafenea, restaurant pe UTII: tipuri de activitati, organizare de agrement, zona hol

  suprafata sala de servicii 140 mp

• Venituri pentru luna: 1.000.000 de ruble
• Cheltuieli pe lună: 850.000 de ruble
• Incl. Fondul de salarii este de 234.000 de ruble (180.000 de ruble pentru salariile angajaților și 54.000 de ruble pentru contribuțiile sociale la fondurile extrabugetare).

1. Calculul UTII pentru catering

Calculul sumei impozitelor plătite de o întreprindere de alimentație publică atunci când este supusă Impozitului unificat pe venitul imputat.

Etapa 1: Calculul bazei impozabile

Valoarea bazei impozabile pentru UTII se calculează folosind formula:

Indicator fizic * Rentabilitatea de bază * Coeficient K1 * Coeficient K2

• Indicator fizic: 140 mp. (Pentru unitățile de alimentație publică cu săli de servicii clienți, aceasta este suprafața sălii de servicii, în metri pătrați).
• Rentabilitatea de bază: 1.000 de ruble pe lună (stabilit de codul fiscal al Federației Ruse)
• K1: 1,4942 (Coeficientul deflator, stabilit anual de Minister dezvoltarea economică Federația Rusă)
• K2: 1 (coeficientul de corecție al rentabilității de bază, ținând cont de totalitatea caracteristicilor menținerii activitate antreprenorială. Înființat anual de autoritățile municipale la locul de desfășurare a afacerii)

Baza impozabilă a UTII = 140 m2 * 1.000 de ruble. * 1,4942 * 1= 209.188 ruble

Etapa 2: calculul impozitului pe venitul imputat.

Valoarea impozitului UTII se calculează folosind formula:

Cota de impozitare: 15% (stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse)

Calculul impozitului UTII = 209.188 ruble * 15% = 31.378 ruble.

Etapa 3: ajustarea cuantumului impozitului la valoarea contribuțiilor sociale efectuate la fondurile extrabugetare.

Un antreprenor, la calcularea sumei impozitului UTII, are dreptul de a reduce cuantumul impozitului calculat cu valoarea contribuțiilor sociale efectuate din fondul de salarii al angajaților, dar nu mai mult de 50% din suma calculată a impozitului UTII.

Contribuțiile sociale ale întreprinderii pentru luna s-au ridicat la 54.000 de ruble, deoarece aceasta este mai mult de 50% din impozitul calculat, ajustăm impozitul la nivelul maxim de 50%.

31.378 ruble * 50% = 15.689 ruble pe lună.

Suma și tipurile de impozite plătite de o unitate de alimentație publică atunci când este situat pe UTII în cursul anului calendaristic.

2. Calculul sistemului de impozitare simplificat pentru catering

Calculul sumei impozitelor plătite de o întreprindere de alimentație publică atunci când aceasta se află în regim de impozitare simplificat.

Etapa 1: Calculul bazei impozabile în cadrul sistemului fiscal simplificat (USN) a veniturilor reduse cu suma cheltuielilor.

Baza impozabilă = Venituri - cheltuieli

• Venituri: Numerar, primit de vizitatorii la cantină lunar.
• Cheltuieli: Cheltuieli suportate de o afacere pentru a-și desfășura activitățile de zi cu zi.

Baza impozabilă = 1.000.000 de ruble - 850.000 de ruble = 150.000 de ruble.

Etapa 2: Calculul impozitului de plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat

Baza de impozitare * Cota de impozitare

Cota de impozitare: 15% ( Cota de impozitare este stabilit de fiecare subiect al Federației Ruse. pe cont propriu).

150.000 de ruble * 15% = 22.500 de ruble

Suma și tipurile de impozite plătite de o întreprindere de alimentație publică în regim de impozitare simplificat în cursul unui an calendaristic.

3. Concluzie: alegerea celui mai profitabil sistem de impozitare pentru catering

Ca urmare a analizei a două regimuri de impozitare, sistemul fiscal simplificat și UTII cea mai optimă unitate de alimentație publică (Cantina) este UTII, valoarea plăților fiscale pentru anul este de 1,084 milioane de ruble. Economiile de impozite în comparație cu sistemul simplificat de impozitare se ridică la 82 de mii de ruble.

De asemenea, este de remarcat faptul că menținerea contabilitate cu UTII este mult mai usor decat cu sistemul fiscal simplificat. Puteți păstra înregistrări pe UTII singur, fără a implica organizații terțe.

Pentru a calcula plățile fiscale UTII, puteți utiliza un calculator online gratuit direct pe acest site.

Fiţi atenți! UTII este valabil până la sfârșitul anului 2020. De la 1 ianuarie 2021, acest regim fiscal este anulat (Legea nr. 97-FZ din 29 iunie 2012).

Ce este UTII

Impozitul unic pe venitul imputat este un regim fiscal special care poate fi aplicat de către întreprinzătorii individuali și organizațiile în legătură cu anumite tipuri de activități.

Nota: spre deosebire de sistemul simplificat de impozitare, pentru UTII nu contează venitul efectiv încasat. Impozitul se calculează pe baza sumei venitului estimat, care este stabilit (imputat) de către stat.

O caracteristică a UTII, ca orice alt regim special, este înlocuirea principalelor impozite ale sistemului general de impozitare cu unul - unul singur. Următoarele nu sunt supuse plății la imputare:

• Impozitul pe venitul persoanelor fizice (pentru antreprenorii individuali).
• Impozitul pe venit (pentru organizații).
• TVA (cu excepția exportului).
• Taxa pe proprietate (cu excepția obiectelor baza de impozitare care se determină ca valoare cadastrală a acestora).

Citiți despre cum să completați declarația UTII pentru trimestrul I 2020.

Cine are dreptul de a aplica UTII

Antreprenori individuali și organizații care îndeplinesc anumite condiții, în special:

• Numărul de angajați nu depășește 100 de persoane (până la 31 decembrie 2020, această limitare nu se aplică cooperativelor și societăților economice al căror fondator este o societate de consum sau un sindicat).
• Cota de participare a altor organizații nu este mai mare de 25%, cu excepția organizațiilor al căror capital autorizat constă în contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități.

Vă rugăm să rețineți, de la 1 ianuarie 2020 UTII nu poate fi folosit la vânzarea îmbrăcămintei din blană, încălțăminte și medicamente. Grupe de produse specificate. În conformitate cu noua ediție a art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, vânzarea acestora nu este recunoscută ca comerț cu amănuntul în cadrul UTII.

Cine nu poate aplica UTII

• Organizații și antreprenori individuali ai căror angajați depășesc 100 de persoane.
• Organizațiile la care ponderea de participare a altor organizații nu depășește 25%, cu excepția unui număr de instituții enumerate la paragraful 2 al paragrafului 2.2 al art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse.
• Organizații și antreprenori individuali în ceea ce privește vânzările medicamente, încălțăminte, precum și produse din blană (îmbrăcăminte, accesorii).
• Antreprenori individuali și organizații care funcționează în baza unor simple acorduri de parteneriat sau de management al încrederii.
• Antreprenori individuali și organizații care furnizează servicii de leasing pentru stații de benzină și benzină.
• Instituții de învățământ, sănătate și asistență socială care oferă servicii de catering.
• Organizații clasificate drept cei mai mari contribuabili.

Criteriile de clasificare a unei organizații drept contribuabil major sunt stabilite prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 mai 2007 N MM-3-06/308@. Există 2 categorii de cei mai mari contribuabili: nivel regional și federal.

Organizațiile regionale includ organizații cu venituri anuale (oricare dintre ultimele trei, fără a lua în calcul ultima raportare) variind de la 10 până la 35 de miliarde de ruble.

Cei mai mari contribuabili la nivel federal includ organizațiile al căror venit total depășește 35 de miliarde de ruble

Au fost stabilite criterii separate pentru organizațiile complexului militar-industrial, întreprinderile strategice și companiile.

Dacă aveți o licență, cei mai mari contribuabili includ organizațiile de credit, companiile de asigurare(furnizare de asigurări, reasigurări, asigurări mutuale), participanți la piață valori mobiliare, brokerii de asigurări, organizațiile care desfășoară activități de asigurări de pensii și de securitate.

Nota: o organizație care aplică regimuri fiscale speciale nu poate fi clasificată drept cel mai mare contribuabil.

Tipuri de activități care intră sub incidența UTII

Clasificator de tipuri de activități pentru care este prevăzută utilizarea UTII

În fiecare municipiu, autoritățile locale decid în mod independent pentru ce tipuri de activități contribuabilii au dreptul să treacă la UTII. Prin urmare, în funcție de subiect, această listă se poate modifica. Lista activitatilor supuse imputarii este indicata in act normativ autoritatile locale.

Nota: într-o serie de regiuni, de exemplu, la Moscova, UTII nu a fost înființată.

Trecerea la UTII în 2020

Pentru a trece la UTII este necesar în interiorul 5 zile, după începerea activității, completați o cerere în 2 exemplare (pentru organizații - formular UTII-1, pentru antreprenori individuali - formular UTII-2) și depuneți-o la serviciul fiscal.

Cererea se depune la Serviciul Fiscal Federal la locul de afaceri, dar în cazul furnizării de servicii precum:

• Livrare sau vânzare cu amănuntul.
• Publicitate pe vehicule.
• Furnizare de servicii de transport auto pentru transportul de pasageri si marfuri

O cerere pentru trecerea la UTII trebuie depusă de către organizații la locația lor și antreprenorii individuali la locul lor de reședință.

Dacă activitatea se desfășoară în mai multe locuri dintr-un oraș sau district (cu un OKTMO), atunci nu este nevoie să vă înregistrați ca plătitor UTII la fiecare serviciu fiscal.

Pentru 5 zile După primirea cererii, serviciul fiscal trebuie să emită o notificare prin care să confirme înregistrarea întreprinzătorului individual sau a organizației ca plătitor UTII.

Condiții pentru trecerea la UTII în 2020

• Numărul de angajați este mai mic de 100 de persoane.
• Cota de participare a altor organizații nu este mai mare de 25%.
• O organizație sau un antreprenor individual nu aparține entităților cărora le este interzisă utilizarea UTII (clauza 2, clauza 2.2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• UTII a fost introdus pe teritoriul pe care este planificată activitatea.

Calculul impozitului UTII în 2020

Impozit unic pe venitul imputat într-o lună calculat folosind următoarea formulă:

UTII = Rentabilitatea de bază x Indicator fizic x K1 x K2 x 15%

Randament de bază se stabilește prin starea pe unitatea de indicator fizic și depinde de tipul de activitate comercială.

Indicator fizic Fiecare tip de activitate are propriul său (de obicei numărul de angajați, metri pătrați etc.).

Tabelul 1. Rentabilitatea de bază și indicatori fizici pe tip de activitate UTII

K1– coeficientul deflator. Valoarea acestuia este stabilită pentru fiecare an calendaristic de către Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei. În 2019, acest coeficient a fost K1 = 1,915. Până la început 2020 se aprobă în cuantum 2,009 (Ordinul nr. 684 din 21 octombrie 2019).

Nota: pentru raportul pentru trimestrul I 2020, coeficientul K1 poate fi ajustat la 2.005 - o astfel de modificare a ordinului menționat a fost publicată pe portalul actelor juridice.

K2– factor de corecție. Este stabilit de autoritățile municipale în scopul reducerii cuantumului impozitului UTII pentru anumite tipuri de activități. Puteți afla semnificația acestuia pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal (selectați regiunea dvs. în partea de sus a site-ului, după care va apărea un act juridic cu informațiile necesare în partea de jos a paginii în „Caracteristicile legislației regionale " secțiune).

Vă rugăm să rețineți, de la 1 octombrie 2015, autoritățile locale din regiuni au primit dreptul la schimbare cota de impozitare UTII. Intervalul de valori variază de la 7,5 la 15 la sută, în funcție de categoria de contribuabil și tipul de activitate comercială.

Calculul impozitului UTII pentru trimestrul

Pentru a calcula UTII pe trimestru Este necesar să se adună sumele impozitului pe lună. De asemenea, puteți înmulți suma taxei pentru o lună cu 3 , dar numai cu condiția ca indicatorul fizic să nu se modifice pe parcursul trimestrului (trebuie luată în considerare la calcul noua valoare a indicatorului, începând din aceeași lună în care s-a modificat).

Calculul impozitului UTII pentru mai puțin de o lună

Pentru a calcula UTII pentru mai puțin de o lună, este necesar să se înmulțească valoarea impozitului pentru întreaga lună cu numărul de zile efective de activitate pentru luna și să se împartă la numărul zile calendaristiceîntr-o lună.

Calculul impozitului UTII pentru mai multe tipuri de activitati

Dacă ai mai multe tipuri de activități care se încadrează în UTII, atunci impozitul pentru fiecare dintre ele trebuie calculat separat, după care trebuie însumat sumele rezultate. Daca activitatea se desfasoara in diferit municipii , atunci impozitul trebuie calculat și plătit separat pentru fiecare OKTMO.

Cum se reduce taxa UTII

• Antreprenori individuali fara angajati poate reduce 100% Impozit UTII pe suma plăților fixe plătite pentru dvs. în perioada fiscală (trimestru). Întreprinzătorii individuali aleg în mod independent programul cel mai convenabil pentru plata primelor de asigurare pentru ei înșiși (principalul este că întreaga sumă este plătită la timp în anul calendaristic, adică de la 1 ianuarie până la 31 decembrie).

  Vă rugăm să rețineți, că, în conformitate cu Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 ianuarie 2016 nr. 03-11-09/2852, impostorilor li s-a permis să reducă impozitul prin prime de asigurare, plătite într-un alt trimestru, cu condiția ca acestea să fi fost achitate înainte de depunerea declarației pentru perioada de raportare trecută. De exemplu, un antreprenor individual poate reduce impozitul pentru trimestrul I pentru contribuțiile plătite înainte de 20 aprilie (termenul limită de depunere a rapoartelor pentru trimestrul I).

  De asemenea, este posibilă reducerea primelor de asigurare plătite pentru o perioadă fiscală în alta. Să presupunem că contribuțiile pentru trimestrul 4 din 2019 au fost transferate în trimestrul I 2020. Deci, acestea pot fi luate ca deducere la calcularea impozitului pe trimestrul I 2020 (Scrisoarea din 29 martie 2013 Nr. 03-11-09/10035).

• Antreprenori individuali și organizații cu angajatii poate fi redus la 50% impozit pe valoarea primelor de asigurare plătite pentru angajați și contribuții fixe pentru sine (IP).

  Nota: modificări ale art. 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care oferă întreprinzătorilor individuali posibilitatea de a reduce impozitul pe contribuții pentru ei înșiși, dacă au angajat personal, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017. Până în 2017, întreprinzătorii individuali care efectuau plăți către angajații lor nu aveau dreptul să reducă pentru ei înșiși impozitul pe primele de asigurare.

  Limita de reducere a impozitului de 50% pentru antreprenorii individuali se aplică doar acelor trimestre în care acesta a avut angajați.

• În 2018-2019, antreprenorii individuali de pe UTII ar putea lua în considerare costurile de achiziție și instalare în valoare de 18.000 de ruble. la calculul impozitului. Pe acest beneficiu pot conta antreprenorii persoane fizice care au înregistrat o casă de marcat online în perioada 1 februarie 2017 - 1 iulie 2019. Dacă un antreprenor individual oferă servicii de catering și desfășoară comerț cu amănuntul cu angajați, atunci casa de marcat trebuie înregistrată de la 1 februarie 2017 până la 1 iulie 2018. Pentru a primi o deducere, aceste cheltuieli nu trebuie să fi fost luate în considerare anterior în cadrul altor sisteme de impozitare.

  Suma beneficiului - 18.000 de ruble. pentru fiecare casa de marcat.

  Vă rugăm să rețineți că trimestrul 4 al anului 2019 este ultimul pentru care un antreprenor individual poate declara o deducere în numerar în declarație. În perioadele anului 2020 nu se va putea declara.

Un exemplu de calcul al impozitului UTII cu o reducere pentru primele de asigurare

Datele inițiale

Să presupunem că în 2020, antreprenorul individual V.M. a prestat servicii de reparații de încălțăminte în Balashikha (regiunea Moscova).

Randament de bază 7500 de ruble.

Indicatorul fizic pentru serviciile de reparații de încălțăminte este numărul de angajați (inclusiv antreprenori individuali). Pe tot parcursul anului indicator fizic nu s-a schimbat și a fost egal 2 .

Coeficient K1în 2020 este egal cu 2,009 .

Coeficient K2 pentru acest tip de activitate în Balashikha este egal cu 0,8 .

IP lunar Antonov V.M. a plătit prime de asigurare pentru angajatul său. În total a plătit 86.000 de ruble.(primul trimestru: 20.000 de ruble, al doilea trimestru: 23.000 de ruble, al treilea trimestru: 22.000 de ruble, al patrulea trimestru: 21.000 de ruble)

Pentru mine IP Antonov V.M. a plătit prime fixe de asigurare în 2020 în valoare de 40.874 RUB

Calculul impozitului

Deoarece indicatorul fizic nu s-a schimbat pe parcursul anului, impozitul în fiecare trimestru va fi calculat în același mod: 7.500 de ruble. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 luni x 15% = 10.848,6 RUB

Valoarea impozitului rezultat poate fi redusă cu primele de asigurare plătite pentru angajat și contribuțiile fixe pentru dvs., dar nu mai mult de 50% .

Astfel, IP Petrov V.M. in fiecare trimestru va fi necesara plata 5.424,3 RUB(RUB 10.848,6 x 50%).

Un exemplu de calcul al UTII pentru antreprenorii individuali fără angajați

Datele inițiale

În 2020 Ivanov A.A. a oferit servicii veterinare în Smolensk.

Randament de bază pentru acest tip de activitate este 7.500 de ruble.

Indicatorul fizic pentru serviciile veterinare este numărul de angajați (inclusiv antreprenori individuali). Pe tot parcursul anului indicator fizic nu s-a schimbat și a fost egal 1 (IP în sine).

Coeficient K1în 2020 este egal cu 2,009 .

Coeficient K2 pentru acest tip de activitate în Smolensk este egal cu 1 .

Trimestrial Ivanov A.A. a plătit prime de asigurare pentru sine. În total a plătit 40.874 RUB(10.218,5 RUB fiecare trimestru).

Calculul impozitului

Deoarece indicatorul fizic nu s-a schimbat pe parcursul anului, impozitul în fiecare trimestru va fi calculat în același mod: 7.500 de ruble. x 1 x 2.009 x 1 x 3 luni x 15% = 6.780,38 RUB

Valoarea impozitului rezultat poate fi redusă cu primele de asigurare plătite integral pentru dvs.

Întrucât valoarea primelor de asigurare plătite depășește valoarea calculată a impozitului, IP Petrov V.M. Nu trebuie să plătiți nimic pe baza rezultatelor trimestrului (6.780,38 ruble – cu 10.218,5 mai puțin decât 0).

Un exemplu de calcul al UTII pentru un antreprenor individual fără angajați la plata primelor de asigurare într-o altă perioadă fiscală

Datele inițiale

În primul trimestru al anului 2020, Sergeev A.A. a prestat servicii de reparare, întreținere și spălare a autovehiculelor în orașul Pușkino, regiunea Moscova.

Randament de bază pentru acest tip de activitate este 12.000 de ruble.

Indicatorul fizic este numărul de angajați (inclusiv antreprenori individuali).

Coeficient K1în 2020 este egal cu 2,009 .

Coeficient K2 pentru acest tip de activitate în Pushkino este 1 .

În primul trimestru din 2020, Sergheev a plătit prime de asigurare pentru el însuși pentru al patrulea trimestru din 2019 și primul trimestru din 2020 în valoare totală 19.278 RUB (9.059,5 RUB pentru trimestrul 4 din 2019 și 10.218,5 RUB pentru trimestrul 1 din 2020).

Calculul impozitului pe primul trimestru al anului 2020

12.000 de ruble. x 1 x 2.009 x 1 x 3 luni x 15% = 10.848,6 RUB

Valoarea impozitului rezultat poate fi redusă cu primele de asigurare plătite efectiv pentru dvs. integral, inclusiv cele transferate cu întârziere pentru o altă perioadă. Adică, un antreprenor poate reduce impozitul cu 19.278 de ruble.

Astfel, IP Sergeev A.A. pentru primul trimestru al anului 2020 nu va trebui să plătiți UTII (10.848,6 ruble - 19.278 ruble mai puțin de 0).

Termenele limită pentru plata impozitului UTII în 2020

Perioada fiscală pentru UTII este de un sfert.

Termenele limită pentru plata UTII în 2020

Nota. Taxa trebuie plătită trimestrial la timp pana pe 25 prima lună a trimestrului următor. Dar în 2020, termenele limită de plată a impozitelor pentru trimestrele 1-3 cad în weekend și, prin urmare, sunt mutate în următoarea zi lucrătoare. Termenul de plată a UTII pentru trimestrul 4 nu este amânat.

Contabilitate si raportare fiscala UTII

Contabilitatea indicatorilor fizici

Toți antreprenorii individuali și organizațiile de pe UTII sunt obligați să țină evidența indicatorilor fizici. Codul nu reglementează sub ce formă ar trebui făcut acest lucru, așa că toate așa-numitele „Carți UTII” pe care angajații le recomandă cu tărie serviciul fiscal, ilegal. Mai ales dacă conțin secțiuni precum „Venituri”, „Cheltuieli”, etc.

Cu toate acestea, în orice caz, este necesar să se țină cont de indicatorii fizici, prin urmare, dacă costul unei astfel de cărți este acceptabil (amenda pentru absența acesteia este de la 500 la 700 de ruble), ar putea merita să o achiziționați. Dar este important să ne amintim că este necesar să se conducă luând în considerare doar indicatorii fizici, toate celelalte informații despre venituri și cheltuieli nu trebuie introduse acolo.

Declarație fiscală

Perioada fiscală pentru UTII este de un sfert.

De rezultatele fiecărui trimestru, nu mai târziu de al 20-leaîn prima lună a trimestrului următor, toți antreprenorii individuali și organizațiile de pe UTII sunt obligați să depună o declarație fiscală.

Termenele limită pentru depunerea declarațiilor UTII în 2020

Nota: daca termenul de depunere a declaratiei UTII cade in weekend sau sarbatori, acestea se amana si in urmatoarea zi lucratoare.

Contabilitate si raportare

Antreprenorii individuali care utilizează UTII nu sunt obligați să depună situatii financiare si tine evidenta.

Organizațiile din UTII, pe lângă depunerea unei declarații fiscale și înregistrarea indicatorilor fizici, sunt obligate să țină evidența contabilă și să depună situații financiare.

Situațiile contabile pentru diferite categorii de organizații variază. În general, este format din următoarele documente:

• Bilanțul contabil (formularul 1).
• Situația rezultatelor financiare (formularul 2).
• Situația modificărilor capitalului (Formularul 3).
• Situația fluxurilor de numerar (formularul 4).
• Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor (formularul 6).
• Explicații sub formă de tabel și text.

Aflați mai multe despre situațiile financiare

Disciplina de numerar

Organizațiile și antreprenorii care desfășoară operațiuni legate de primirea, emiterea și stocarea numerarului (tranzacții cu numerar) sunt obligați să respecte regulile de disciplină în numerar. Reguli mai ușoare se aplică întreprinzătorilor individuali.

Mai multe detalii despre disciplina de numerar.

Vă rugăm să rețineți, în 2017-2019, organizațiile și antreprenorii individuali (cu unele excepții) când primesc fonduri de la indivizii(și uneori de la alți antreprenori individuali sau persoane juridice), a trecut la casele de marcat online. Antreprenorii persoane fizice fără angajați din sectorul serviciilor pot beneficia de amânare până la 1 iulie 2021.

Raportare suplimentară

Combinarea UTII cu alte regimuri fiscale

Citiți despre regulile de combinare a UTII și a sistemului fiscal simplificat.

Nota: se angajează simultan în același tip de activitate în regimuri fiscale diferite este interzis. Pe lângă aceasta, este necesar separat pentru fiecare sistem de impozitare, menține evidența fiscală (proprietate, pasive, tranzacții comerciale), transmite rapoarte și plătește taxe.

Contabilitate separată pentru UTII

La combinarea regimurilor fiscale, este necesar separa venituri si cheltuieli pentru UTII din venituri si cheltuieli pentru alte tipuri de activitati. De regulă, nu există dificultăți cu împărțirea veniturilor. La rândul său, situația cu cheltuielile este ceva mai complicată.

Sunt cheltuieli care nu pot fi atribuite clar nici UTII, nici altor activități, de exemplu, salariile angajaților care desfășoară în același timp toate tipurile de activități (director, contabil etc.). În astfel de cazuri, costurile sunt necesare împărțițiîn două părți proporţional veniturile primite pe bază de angajamente de la începutul anului.

Pierderea dreptului de utilizare a UTII

O organizație sau întreprinzător individual își pierde dreptul de a utiliza UTII dacă încalcă termenii de aplicare a acestui regim. Cel mai adesea acest lucru se datorează numărului de persoane angajate, adică pe baza rezultatelor perioadei fiscale (trimestru) număr mediu angajații au depășit 100 de persoane.

În cazul în care o organizație sau întreprinzător individual utilizează numai UTII, atunci dacă se pierde dreptul la imputare, acestea sunt transferate automat în regimul general de impozitare din trimestrul în care au fost comise încălcările.

Dacă s-a folosit sistemul simplificat de impozitare împreună cu UTII, atunci dacă se pierde dreptul la imputare, societatea (IP) va fi transferată automat în sistemul simplificat de impozitare ca principal regim de impozitare. În acest caz, nu este necesară retrimiterea unei cereri de trecere la sistemul fiscal simplificat.

Trecerea la un alt regim fiscal

Poți trece de la UTII la alt regim de impozitare doar cu anul viitor, cu excepția cazului în care un întreprinzător individual sau o organizație încetează să mai fie plătitor al impozitului imputat. În acest caz, plătitorul poate trece, de exemplu, la sistemul de impozitare simplificat, din luna în care a fost încetată activitatea imputată.

Radierea UTII

O cerere de radiere trebuie intocmita in termen de 5 zile de la data incetarii activitatilor pe UTII in 2 exemplare (pentru organizatii - formularul UTII-3, pentru intreprinzatori individuali - formularul UTII-4) si sa o depuneti la serviciul fiscal.

În termen de 5 zile de la primirea cererii, Serviciul Fiscal Federal trebuie să emită o notificare care confirmă radierea antreprenorului sau organizației individuale ca plătitor UTII.

Întrebări frecvente despre utilizarea UTII

Care este considerată data începerii activităților pe UTII? Data contractului de închiriere, data deschiderii magazinului sau data primului venit?

Data începerii afacerii este ziua în care se primește primul venit. Astfel, la depunerea unei cereri de trecere la UTII, procesul-verbal trebuie păstrat de la data primirii primului venit, și nu de la încheierea unui contract de închiriere sau semnarea unui certificat de transfer și acceptare a imobilului.

Există o limită de venituri pentru UTII, cum ar fi sistemul simplificat de impozitare sau un brevet?

Nu există o limită de venituri pentru UTII. Aceasta este principala diferență dintre UTII și alte regimuri speciale.

Poate un antreprenor individual angajat în comerțul cu amănuntul să încheie acorduri cu companii străine?

Codul Fiscal nu stabilește nicio restricție privind comerțul cu amănuntul cu companii străine în scopul aplicării UTII. Dacă sunt îndeplinite condițiile acestui tip de activitate (și anume comerț cu amănuntul, nu comerț cu ridicata), întreprinzătorul individual are dreptul de a desfășura activitate economică străină, fiind plătitor al UTII.

Are un antreprenor individual dreptul de a presta servicii de transport de pasageri și mărfuri către persoane juridice pe UTII?

În conformitate cu paragraful 5 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru specii individuale activitățile pot fi aplicate activităților de afaceri din domeniul prestării de servicii de transport auto pentru transportul de pasageri și mărfuri efectuate de organizații și întreprinzători individuali care au, prin drept de proprietate sau alt drept (utilizare, deținere și (sau) dispunere) nu peste 20 de vehicule destinate să presteze astfel de servicii.

Numărul de vehicule disponibile în temeiul dreptului de proprietate sau al altui drept (deținere, utilizare și (sau) eliminare) ar trebui înțeles ca numărul de vehicule, dar nu mai mult de 20 de unități destinate să furnizeze servicii cu plată pentru transportul de pasageri și mărfuri deținute de contribuabili în registrele lor sau închiriate (primite), inclusiv în baza contractelor de leasing și subînchiriere.

Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că vehicule include autovehicule destinate transportului de pasageri și mărfuri pe drumuri (autobuze de orice tip, mașini și camioane). Vehiculele nu includ remorci, semiremorci și remorci.

Relațiile în domeniul furnizării de servicii de transport cu motor sunt reglementate de capitolul „Transporturi” din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse).

Alineatul 1 al articolului 784 din Codul civil al Federației Ruse prevede că transportul de mărfuri și pasageri se efectuează pe baza unui contract de transport.

În baza paragrafului 1 al articolului 785 din Codul civil al Federației Ruse, în baza unui contract de transport de mărfuri, transportatorul se obligă să livreze mărfurile încredințate de expeditor la destinație și să o predea persoanei autorizate să primește marfa (destinatar), iar expeditorul se obligă să plătească taxa stabilită pentru transportul mărfurilor.

Astfel, în ceea ce privește activitățile de afaceri din domeniul prestării de servicii de transport auto în cadrul contractelor de transport de mărfuri încheiate cu persoane juridice, se poate aplica un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati.

Unul dintre cele mai comune tipuri de activități care intră sub incidența UTII este furnizarea de servicii de catering. Citiți despre specificul impozitării serviciilor de catering în acest articol.

Ce este considerat catering?

Cateringul reprezintă servicii pentru producerea de produse culinare și (sau) produse de cofetărie, crearea condițiilor pentru vânzarea și (sau) consumul produselor la fața locului, precum și condițiile pentru petrecerea timpului liber (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Fabricarea presupune amestecarea produselor (de exemplu, prepararea de salate, sandvișuri) și (sau) modificarea proprietăților lor originale (de exemplu, prăjirea semifabricatelor congelate sau a cărnii proaspete). Acesta este exact ceea ce distinge alimentația publică de vânzările cu amănuntul de produse finite (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 aprilie 2007 nr. 03-11-05/85). Și serviciile de agrement includ organizarea de servicii muzicale, organizarea de concerte, spectacole de varietate și programe video, organizare jocuri de societate(de exemplu, biliard), etc.

Antreprenorii și companiile care prestează servicii de catering prin intermediul facilităților de catering pot fi transferați pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat:
— să aibă o sală de servicii pentru vizitatori (suprafața camerei nu trebuie să depășească 150 mp);
- nu au o sală de servicii pentru clienți.

În acest caz, unitatea organizației de alimentație publică trebuie să aparțină contribuabilului cu privire la dreptul de proprietate sau să îi fie furnizată pentru utilizare în temeiul unui contract de închiriere sau al unui alt acord similar (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 martie , 2007 Nr. 03-11-04/3/72). În același timp, un contribuabil care produce și vinde băuturi alcoolice nu are dreptul de a munci pe bază „imputată”. Dar dacă alcoolul și berea achiziționate sunt vândute printr-o unitate de alimentație publică, atunci astfel de activități pot fi transferate la plata UTII (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 18 ianuarie 2008 nr. 03-11-04/3). /6, din 17 decembrie 2007 Nr. 03- 11-04/3/497). În plus, activitățile de producere și vânzare de cocktailuri alcoolice obținute prin amestecarea ingredientelor relevante de către un barman în restaurante, cafenele, baruri și alte unități de alimentație publică intră și ele sub regimul „imputat” (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei Federaţia din 16 iunie 2008 Nr. 03-11-04/ 3/275).

În plus, o companie care nu vinde produse alimentare prin facilități de alimentație publică, ci le livrează clienților la domiciliu sau la birou (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25 iulie 2007 Nr. 03-11-04/3 /295) nu se transferă la „imputare”. O organizație angajată în astfel de activități trebuie să aplice fie un regim de impozitare general, fie simplificat.

Unitate de catering cu sala de servicii

O unitate de alimentație publică care are o sală de deservire a vizitatorilor este o clădire (parte a acesteia) sau o structură destinată prestării de servicii de catering, care dispune de o sală special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie, bunuri achiziționate. și activități de agrement. Această categorie include restaurante, baruri, cafenele, cantine și snack-baruri (paragraful 20, articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă contribuabilul oferă servicii de catering vizitatorilor în sala de servicii, atunci când se calculează UTII, ar trebui utilizat un venit de bază de 1.000 de ruble pe lună. În acest caz, indicatorul fizic al profitabilității este suprafața sălii de servicii pentru vizitatori în metri pătrați (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Zona halei se înțelege ca zona unei încăperi special amenajate destinate consumului de produse finite, cofetărie și mărfuri achiziționate. Mărimea suprafeței este determinată pe baza documentelor de titlu și de inventar. Acestea includ:
— documente care conțin informațiile necesare despre scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul spațiilor;
— contract de cumpărare și vânzare de spații nerezidențiale;
— pașaport tehnic, planuri, diagrame, explicații;
— contract de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau o parte a acestuia;
— permisiunea de a servi vizitatorilor într-o zonă deschisă și alte documente.

Atunci când se determină valoarea unui indicator fizic, trebuie amintit că zona sălii de servicii pentru clienți include doar un loc destinat direct consumului de alimente și petrecerii timpului liber. Spații precum, de exemplu, o bucătărie, un loc pentru distribuirea și încălzirea produselor finite, o casierie, încăperile utilitare etc., nu trebuie incluse în zona sălii de servicii pentru clienți (scrisoare Ministerului Finanțelor). al Federaţiei Ruse din 21 martie 2008 Nr. 03-11-04/3/ 143).

O unitate de catering poate avea mai multe săli separate care deservesc vizitatorii. În această situație, Ministerul Finanțelor recomandă luarea în considerare a documentelor de titlu și de inventar. Astfel, în cazul în care, conform actelor, obiectele nu sunt separate, localul este recunoscut ca o singură unitate de alimentație publică. Suprafața sălii de servicii într-o astfel de situație este calculată în total pentru toate spațiile. În caz contrar, suprafața sălii de servicii ar trebui calculată pentru fiecare cameră separat (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2007 nr. 03-11-04/3/98, din 8 februarie 2007 nr. 03-11-04/3/41).

Și când sunt în aceeași cameră sunt ținute diferite tipuri sunt prestate activități, de exemplu, servicii de catering și comerț cu amănuntul, apoi la calcularea taxei se ia în considerare suprafața totală a spațiilor. Această poziție este luată de specialiști din cadrul Ministerului de Finanțe (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 iulie 2008 Nr. 03-11-04/3/311). Argument: Capitolul 26.3 din Codul fiscal nu prevede repartizarea suprafeței etajului de vânzare (zona de serviciu vizitator) atunci când pe aceeași zonă se desfășoară mai multe tipuri de activități. Aceasta înseamnă că, în situația descrisă, calculul UTII pentru furnizarea de servicii de catering se bazează pe suprafața totală a halei de servicii pentru clienți, iar pentru comerțul cu amănuntul - suprafața totală a podelei de tranzacționare.

Fara sala de service

Dacă o unitate de catering nu are o unitate special echipată pentru consumul de produse, atunci este recunoscută ca o unitate de catering care nu are o sală pentru deservirea vizitatorilor (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de obiecte includ chioșcuri, corturi, magazine culinare (secții, departamente) și alte magazine similare de alimentație publică. Un exemplu este producția și vânzarea de belyashi și chebureks printr-o remorcă de pe piață. Astfel de activități se referă la serviciile de catering care intră sub incidența UTII (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 februarie 2008 nr. 03-11-05/36). Vă rugăm să rețineți: din 2009, vânzările prin automate de bunuri sau produse alimentare (de exemplu, cafea) produse în aceste automate vor fi clasificate ca comerț cu amănuntul ( legea federală din 22 iulie 2008 Nr. 155-FZ).

Acum problema impozitării unor astfel de mașini este controversată. Astfel, de la 1 ianuarie 2008, mitralierele au fost incluse în lista de obiecte comerțul staționar, fara etaje comerciale(Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totuși, Ministerul Finanțelor a indicat: în cazul în care produsele culinare din producție proprie (supe, băuturi din ingrediente uscate și apă) sunt vândute printr-un automat, UTII este plătită ca pentru prestarea serviciilor de catering prin facilităţi de catering care nu au o zonă de relații cu clienții (scrisorile din 28/03/08 nr. 03-11-02/35, din 12/05/08 nr. 03-11-05/119).

Atunci când calculați impozitul unic pentru serviciile de catering fără o sală de servicii pentru clienți, ar trebui să utilizați o rentabilitate de bază de 4.500 de ruble pe lună (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse) și un indicator fizic - numărul de angajați, inclusiv antreprenor individual(clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Articolul oferă o analiză detaliată a două sisteme de impozitare pentru unitățile de alimentație publică (cantine, folosind un exemplu concret, calculul sumei impozitelor plătite de o întreprindere mică atunci când este situată pe UTII și este prezentat sistemul de impozitare simplificat); După ce ați citit acest material, veți putea alege cea mai optimă opțiune de impozitare pentru întreprinderile de catering.

Activitățile întreprinderilor de alimentație publică vor face obiectul capitolului 26 din Codul fiscal al Federației Ruse „Regimuri fiscale speciale”

• Sistem de impozitare simplificat (limită de venituri 60 de milioane de ruble pe an)
• Impozit unic pe venitul imputat

Date de intrare

• Tip de activitate: Cantina
• Vânzarea alcoolului: nu
• Suprafata totala: 230 mp, incl. suprafata sala de servicii 140 mp
• Venituri pentru luna: 1.000.000 de ruble
• Cheltuieli pe lună: 850.000 de ruble
• Incl. Fondul de salarii este de 234.000 de ruble (180.000 de ruble pentru salariile angajaților și 54.000 de ruble pentru contribuțiile sociale la fondurile extrabugetare).

1. Calculul UTII pentru catering

Calculul sumei impozitelor plătite de o întreprindere de alimentație publică atunci când este supusă Impozitului unificat pe venitul imputat.

Etapa 1: Calculul bazei impozabile

Valoarea bazei impozabile pentru UTII se calculează folosind formula:

Indicator fizic * Rentabilitatea de bază * Coeficient K1 * Coeficient K2

• Indicator fizic: 140 mp. (Pentru unitățile de alimentație publică cu săli de servicii clienți, aceasta este suprafața sălii de servicii, în metri pătrați).
• Rentabilitatea de bază: 1.000 de ruble pe lună (stabilit de codul fiscal al Federației Ruse)
• K1: 1,4942 (Coeficientul deflator, stabilit anual de Ministerul Dezvoltării Economice al Federației Ruse)
• K2: 1 (coeficientul de ajustare al rentabilității de bază, ținând cont de totalitatea caracteristicilor de desfășurare a afacerii. Stabilit de autoritățile municipale anual la locul de desfășurare a afacerii)

Baza impozabilă UTII = 140 m 2 * 1.000 ruble. * 1,4942 * 1= 209.188 ruble

Etapa 2: calculul impozitului pe venitul imputat.

Valoarea impozitului UTII se calculează folosind formula:

Cota de impozitare: 15% (stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse)

Calculul impozitului UTII = 209.188 ruble * 15% = 31.378 ruble.

Etapa 3: ajustarea cuantumului impozitului la valoarea contribuțiilor sociale efectuate la fondurile extrabugetare.

Un antreprenor, la calcularea sumei impozitului UTII, are dreptul de a reduce cuantumul impozitului calculat cu valoarea contribuțiilor sociale efectuate din fondul de salarii al angajaților, dar nu mai mult de 50% din suma calculată a impozitului UTII.

Contribuțiile sociale ale întreprinderii pentru luna s-au ridicat la 54.000 de ruble, deoarece aceasta este mai mult de 50% din impozitul calculat, ajustăm impozitul la nivelul maxim de 50%.

31.378 ruble * 50% = 15.689 ruble pe lună.

Suma și tipurile de impozite plătite de o unitate de alimentație publică atunci când este situat pe UTII în cursul anului calendaristic.

2. Calculul sistemului de impozitare simplificat pentru catering

Calculul sumei impozitelor plătite de o întreprindere de alimentație publică atunci când aceasta se află în regim de impozitare simplificat.

Etapa 1: Calculul bazei impozabile în cadrul sistemului fiscal simplificat (USN) a veniturilor reduse cu suma cheltuielilor.

Baza impozabilă = Venituri - cheltuieli

• Venituri: numerar primit de vizitatorii la cantină pentru luna.
• Cheltuieli: Cheltuieli suportate de o afacere pentru a-și desfășura activitățile de zi cu zi.

Baza impozabilă = 1.000.000 de ruble - 850.000 de ruble = 150.000 de ruble.

Etapa 2: Calculul impozitului de plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat

Baza de impozitare * Cota de impozitare

Cota de impozitare: 15% (Cota de impozitare este stabilită de fiecare subiect al Federației Ruse în mod independent).

150.000 de ruble * 15% = 22.500 de ruble

Suma și tipurile de impozite plătite de o întreprindere de alimentație publică în regim de impozitare simplificat în cursul unui an calendaristic.

3. Concluzie: alegerea celui mai profitabil sistem de impozitare pentru catering

Ca urmare a analizei a două regimuri de impozitare, sistemul fiscal simplificat și UTII cea mai optimă unitate de alimentație publică (Cantina) este UTII, valoarea plăților fiscale pentru anul este de 1,084 milioane de ruble. Economiile de impozite în comparație cu sistemul simplificat de impozitare se ridică la 82 de mii de ruble.

De asemenea, este de remarcat faptul că contabilitatea în cadrul UTII este mult mai simplă decât atunci când se utilizează sistemul fiscal simplificat. Puteți păstra înregistrări pe UTII singur, fără a implica organizații terțe.