Методика расчета отпускных. Формула правильного расчета отпускных
Время отпуска – это возможность убедиться, насколько важное значение имеет работа бухгалтера для каждого сотрудника организации. От того, насколько правильно и своевременно произведен расчет отпускных с учетом всех выплат, зависит и то, как пройдет у работника этот период в двадцать восемь дней. Такие начисления – очень непростой процесс, ведь постоянные изменения в законодательстве требуют постоянно быть начеку, чтобы все сотрудники без проблем могли отдыхать, получая компенсацию.
Виды отпуска и порядок его предоставления
Основные правила, которыми следует руководствоваться кадровикам и бухгалтерии любого предприятия при предоставлении отпусков сотрудникам, регламентируются Трудовым Кодексом РФ. Глава 19 целиком посвящена рассмотрению этого вопроса – там указано, что каждому работнику положен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней (статья 115 ТК РФ). Сюда не входят праздничные нерабочие дни, такие как 8 марта, 1 мая или 4 ноября.
Когда сотрудник имеет право на отпуск
По трудовому законодательству (статья 122 ТК РФ), для того, чтобы получить право на отпуск, работник должен проработать в организации не менее полугода. До истечения этого срока отдых возможен только при исключительных ситуациях по соглашению с работодателем. Начиная со второго года трудового стажа на предприятии, очередной отпуск предоставляется в соответствии с установленным порядком.
Составление графика отпусков
Статья 123 Трудового кодекса регламентирует сроки, в которые должна быть утверждена очередность отдыха на следующий год. Такой график необходимо составить и утвердить не менее, чем за две недели до Нового года. Он обязателен, как для руководства организации, так и для ее сотрудников – каждый работающий на предприятии должен быть ознакомлен с этим документом под роспись.
Что такое дополнительный отпуск
- имеющие особый характер работы;
- при ненормированном рабочем дне;
- с опасными или вредными условиями труда;
- трудящиеся на Крайнем Севере.
Правовое регулирование
Хотя базовые основы правового регулирования изложены в ТК РФ, многие моменты (страховые взносы или учет выплачиваемых сумм при расчете налога на прибыль), рассмотрены в других законодательных документах. Например, в специальном Постановлении Правительства РФ N 724 от 01.10.2002 приводится нормативно-правовая база для ежегодного удлинения отдыха педагогическим работникам.
Изменения при расчете отпускных в 2019 году
Чтобы делать расчет отпускных без ошибок, главный бухгалтер предприятия должен быть в курсе последних изменений профильного законодательства. В 2019 году особое внимание нужно уделять следующим моментам:
- Определяя для оплаты отпуска дневной заработок специалиста, следует учитывать коэффициент индексации зарплаты, который рассчитывается по специальной формуле.
- Налог на прибыль платится не в день получения средств, а до конца месяца, при этом используется новая отчетная форма 6-НДФЛ.
- Выплата работнику должна быть произведена не позднее, чем за три дня перед отпуском.
Как рассчитать отпускные
Порядок исчисления размера отпускных оформляется специальной запиской по специально определенной форме № Т-60 (или в другом виде с наличием реквизитов, установленных ФЗ № 402 от 06.12.2011). Формула расчета отпускных простая – для того, чтобы узнать необходимый результат, нужно умножить число дней отдыха на среднедневной заработок.
Выплаты учитываемые при расчете отпуска
Законодательством предусмотрено большое число выплат, которые учитываются при исчислении среднего заработка:
- Зарплата работника, начисленная по тарифным или сдельным ставкам и расценкам.
- Премиальные выплаты.
- Комиссионное вознаграждение.
- Другие положенные выплаты (например, денежное вознаграждение депутатам или надбавки за выслугу лет).
- Гонорар работников, состоящих в составе редакций или организациях искусства.
Расчетный период
В зависимости от ситуации, период, который будет использоваться, чтобы рассчитать суммы отпускных, будет включать в себя:
- предшествующий год;
- время, в течении которого сотрудник числился в организации (для подсчета суммы отпускных, когда число месяцев, которые были отработаны, меньше двенадцати);
- последние 12 месяцев, за которые работнику начислена оплата (если в последнее время он фактически не работал).
Согласно Трудовому кодексу при расчетах не учитывается время, когда работник получал:
- Оплату за время обучения с отрывом от производства.
- Оплату времени простоя по вине работодателя.
- Выплаты за отдых.
- Суточные за время командировки.
- Пособия по временной нетрудоспособности и другие социальные выплаты.
- Оплату дополнительных выходных по уходу за инвалидами.
Как начисляются отпускные
Зная все необходимые данные, вы без труда сможете разобраться, как рассчитываются отпускные – нужно воспользоваться приведенной ниже формулой расчета или бесплатным онлайн калькулятором. По алгоритму нужно количество календарных дней умножить на средний дневной заработок сотрудника организации, что даст нам требуемый результат.
Все это можно выразить формулой РО = КДО х СДЗ, где:
- РО – размер отпускных;
- СДЗ – среднедневной заработок;
- КДО – количество дней отдыха.
Порядок расчета среднедневного дохода работника
Чтобы правильно рассчитать сумму среднедневного заработка, нужно суммировать весь доход сотрудника за данный расчетный период (это могут быть различные премирования дополнительно к тому, что ему была начислена заработная плата и др.). Опираясь на Письмо Минтруда РФ от 03.08.2016, сюда не следует включать матпомощь и другие выплаты, не относящиеся к трудовым отношениям (всевозможные доплаты за проезд, питание и др.). В зависимости от того, как отработан расчетный период (полностью или нет), дальнейшая калькуляция при расчете отпускных тоже будет различаться.
Формула расчета отпускных при полном отработанном времени
Расчет отпускных при полном отработанном времени самый простой, но он встречается в бухгалтерской практике не очень часто (требуется, чтобы дата начала отпуска совпадала с первым числом месяца и др.). В этой ситуации применяем формулу РО = КДО х СДЗ, где сначала нужно рассчитать среднюю дневную зарплату работника. Для ее определения необходимо годовой заработок сотрудника поделить на произведение специального коэффициента 29,3 и количества месяцев, которые были отработаны полностью.
Более наглядно все это можно представить формулой СДЗ = ЗП / (29,3 х 12), где:
- ЗП – зарплата, начисленная за расчетный период;
- 29,3 – этот коэффициент равен среднемесячному числу календарных дней;
- 12 – число месяцев в календарном году.
Методика вычисления размера отпускных (РО) и среднедневного заработка (СДЗ) показана по отдельности исключительно в целях наглядности. В бухгалтерских подсчетах они применяются совместно – итоговая формула выглядит так: РО = КДО х (ЗП / (29,3 х 12)), все составляющие которой вы уже разобрали. Узнайте на практике, как считаются отпускные при полном отработанном времени.
Пример: согласно установленному на предприятии графику, 1.09.2017 года сотрудник выходит на отдых – на 21 день. Тогда калькуляция для выплаты отпускных будет такой:
- Расчетный период его оплаты – с 01.08.2016 по 31.07.2017.
- При зарплате 50 тысяч р. и отсутствии других надбавок и вычетов доход сотрудника составил 600 000 рублей.
- По приведенной формуле деньги, которые нужно выплатить, составляют 35 836,18 рублей (21 день х (600 000 / 29,3 х 12).
Начисление отпускных при неполном отработанном времени
Очень часто бывают ситуации, когда расчетный период отработан не полностью, и расчет отпускных делается по другой схеме: СДЗ = ЗП / (29,3 х ПКМ + МОН), где новые сокращения означают:
- ПКМ – полные календарные месяцы, отработанные сотрудником;
- МОН – количество расчетных дней в отработанных не до конца месяцах.
Расчетные дни в месяцах, которые отработана не до конца, будут исчисляться по формуле МОН = 29,3 / ДК х ОК, со значениями:
- ДК – число календарных дней в рассматриваемом месяце;
- ОК – дней (включая выходные и праздничные) в отработанном неполном календарном месяце.
Если привести все к общему виду, то формула будет выглядеть как СДЗ = ЗП / (29,3 х ПКМ + 29,3 / ДК х ОК). Это позволяет произвести расчет отпускных в случаях, если расчетный период не полностью отработан. Рассмотрим на примере, как оплачивается отпуск в этом случае. Возьмем предыдущую ситуацию расчета, но в данном случае работник с 6.09.2016 по 20.09.2016 находился на больничном, и его зарплата за сентябрь была 22 341,56 р. Интересующие нас выплаты будут составлять в сумме чуть меньше: 35 568,10 рублей (21 день х (572 341,56 р. / 29,3 х 11 мес. + 29,3/30 дн. х 16 дн.).
Компенсация за неиспользованный отпуск
В случае, если работник не использовал отпуск (или имеет остаток от него), он в соответствии с положениями трудового законодательства имеет право на денежную компенсацию:
- при расторжении трудового договора – за все дни отдыха;
- при продолжении работы – за количество отпуска, превышающее 28 дней.
Для подсчета компенсации за неиспользованный отпуск (КНО) нам снова понадобится значение средней дневной зарплаты, и формула примет вид КНО = СДЗ х ПДО. В данном случае ПДО – это количество положенных дней отдыха, которое можно узнать из таблицы:
Отработано месяцев | Положено дней отдыха |
В соответствии с Постановлением Правительства от 24 декабря 2007 года, премии делятся на следующие группы:
При расчете отпускных за отработанный год, при наличии премиальных выплат (ПВ) они добавляются к сумме годового заработка в алгоритме вычисления среднедневной оплаты. После преобразования формула выглядит так: РО = КДО х ((ЗП+ПВ)/ (29,3 х 12)). В следующем примере сотрудник с окладом 60 000 рублей работал с января 2016 по февраль 2017, на больничном и в командировках не был, в ноябре 2016 года получил премиальную надбавку 20 тысяч р. Подставляем все значения и легко производим подсчет: РО = 28 дней х ((720 000 р. + 20 000 р.) / (29,3 х 12)) = 58 930 рублей. Как считают отпускные при повышении в должностиПри расчете отпускных при такой ситуации, сначала должен высчитываться показатель коэффициента индексации (КИ), на который увеличился должностной оклад. Для этого используется формула КИ = НО / СО, где:
Возможны три варианты когда произошло повышение, которые подразумевают разные схемы подсчета:
Например, ровно посредине расчетного периода у сотрудника было повышение и его зарплата увеличилась с 50 000 до 65 000 р. Произведем расчет отпускных:
Видео
|
Многие россияне уже сейчас начинают задумываться о том, где и как проведут весенние праздники и вовсю планируют летний отпуск. Вместе с этим особую актуальность приобретает и вопрос о выплате отпускных. Данный материал посвящен порядку расчета отпускных.
Размер и способ расчета отпускных зависит от того, сколько вы проработали на данном месте работы, какие дополнительные премии и выплаты вы получали, брали ли вы больничный в течение расчетного периода и т.д. За расчетный период берут 12 месяцев, предшествующих наступающему месяцу ухода в официальный отпуск.
Расчет отпускных
1. В случае полностью отработанного расчетного периода
На практике встречается нечасто, но всё-таки считается базовой формулой для расчета среднедневного заработка (СДЗ)
СДЗ=ЗП / (12мес*29,4)
ЗП – зарплата, полученная за полный расчетный период (12 месяцев)
12мес. – количество месяцев в расчетном периоде
29,4 – среднее количество дней в одном месяце.
Важно! 2 апреля 2014 года в Трудовой Кодекс были внесены поправки, которые и сейчас остаются актуальными: среднемесячное число календарных дней равно 29,3.
Например, зарплата сотрудника составляет 45 000 рублей в месяц
СДЗ= 45 000*12/(12*29.3)= 1 537.1
Если отпуск составляет 14 дней, то отпускные будут равны 21 520 рублей.
Важно отметить, что в данном примере мы не учли, что сотрудник мог брать больничный, ездить в командировки, что не учитывается при расчете отпускных, или получать премии и вознаграждения, которые включены в систему оплаты труда и, соответственно, входят в общий размер заработной платы за расчетный период.
2. Рассмотрим пример расчета отпускных, когда сотрудник некоторое время в ходе расчетного периода находился на больничном
Сотрудник должен уйти в отпуск в феврале 2018 года на 14 дней. В январе текущего года он болел с 15 по 23 число (9 дней). Начисленная ему зарплата за расчетный период = 495 000 рублей за 11 полных месяцев и 45000*7/22=14 318,18 за месяц, когда сотрудник болел. То есть за весь расчетный период заработная плата сотрудника составила 509 318,18.
Определим, сколько сотруднику должны начислить отпускных.
Расчет за неполный месяц дней
ОД=30-9=21 день
КНМ=29,3/30*21=20,51 дней
Расчет отпуска
СДЗ=509 318,18/(11*29,3+20,51)= 1 485,7 рублей
Сумма отпускных=14*1485,7 =20 800 рублей
Как видно из примера, отпускные сотрудника, бравшего больничный незначительно меньше, чем отпускные сотрудника, отработавшего весь период без листа временной нетрудоспособности. Аналогично, если сотрудник получал дополнительные премии, выплаты (кроме социальных пособий), которые входят в систему оплаты труда, его отпускные будут больше.
В соответствии с ТК РФ, в расчетный период не включается время (даже при получении заработка), в случае наличия в этот период:
- отпускных средств;
- организованных забастовок;
- командировочных выплат;
- пособий по нетрудоспособности;
- пособий в связи с родами или беременностью;
- простоев.
Выплаты, включаемые в расчет отпускных
- суммарный объём вознаграждений и выплат, выданных отработанный расчетный период;
- при определении среднего дохода в расчет не включают;
- компенсации и выплаты социального характера: оплата проезда, материальная помощь, деньги, полученные от учебных заведений;
- премии, официальные не включенные в систему оплаты работы;
- проценты, полученные от вкладов или дивиденды от акций, кредиты.
3. При не полностью отработанном расчетном периоде
Расчет среднедневного заработка (СДЗ) производится по такой формуле:
СДЗ = ЗП / (КПМ*29,3 + ∑КНМ)
КПМ – полное число месяцев, отработанных сотрудником
∑КНМ – суммарное число календарных дней в месяцах, отработанных не полностью
КНМ = 29,3/КД * ОД
КД – общее количество календарных дней в месяце (например, в январе 31, а в феврале 28)
ОД – общее число календарных дней, которые были отработаны.
Все остальное рассчитывается по тем же формулам, что и в предыдущих примерах.
Как рассчитать отпускные - вопрос, часто возникающий у трудящегося населения. Кому-то хочется заранее посчитать деньги на отдых, кто-то желает проверить бухгалтерию своего работодателя, некоторые подозревают ошибку в начислениях. Как рассчитать отпускные (формула ), изложено в данной статье .
Что такое отпускные
В соответствии с действующим трудовым законодательством каждый работник имеет право ежегодно пользоваться довольно продолжительным периодом отдыха, за время которого за ним сохраняется его рабочее место и должность. Отпускное время оплачивает работодатель, причем денежное содержание выдается трудящемуся заранее.
Отпускные - это, фактически, зарплата работника за то время, что он мог бы работать, но будет отдыхать. Таким образом, отпускные - это денежная выплата работнику перед отпуском, представляющая собой среднюю зарплату сотрудника за дни отдыха.
Как рассчитать отпускные в 2017-2018 годах
Для того чтобы посчитать сумму подлежащих к уплате отпускных, нужно сначала просчитать средний дневной доход гражданина, беря за основу размеры денежных сумм, полученных работником в минувший перед отпуском год. Точнаяформула расчета отпускных определена Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 (далее — Положение).
Средний дневной заработок трудящегося высчитывается по формуле:
Д - доход сотрудника за прошедший перед отпуском год;
12 - число месяцев в году;
29,3 - установленное Положением (п. 10) среднее число дней в месяце в течение года.
Например, суммарный доход сотрудника за год - 240 000 рублей. Применяем формулу
240 000 / 12 / 29,3
и получаем средний дневной заработок, равный 682,60 рубля. Это идеальный вариант, когда сотрудник трудился все рабочие дни в расчетном этапе (год).
Как рассчитать отпускные , если какие-то месяцы из расчетного года отработаны трудящимся частично? В этом случае средний дневной доход получается, если поделить заработок за прошедшее время (Д) на сумму среднего числа календарных дней (29,3), умноженного на число полных месяцев, и количества дней в неполных месяцах.
К примеру, работник трудился 11 месяцев из расчетного года без перерыва, а в одном из месяцев был на больничном 2 недели (то есть работал 15 календарных дней месяца). Соответственно, его доход за год будет меньше на 10 000 рублей (ежемесячные 20 000 рублей в одном из месяцев были получены не полностью). Средний дневной заработок в этой ситуации будет равен:
230 000 / (29,3 × 11+15) = 681,89 рубля.
Далее, чтобы произвести окончательный расчет отпускных , надо средний дневной заработок умножить на число суток в отпуске работника. Например, сотрудник уходит в полный отпуск на 28 дней. Значит, 682,6 умножаем на 28 и получаем отпускные, равные 19 112,8 рубля. Либо 681,89 умножаем на 28 и получаем 19 092,92 рубля - отпускные при одном неполном рабочем месяце в году из второго примера.
Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка
Согласно Положению, для расчета среднего заработка используются все выплаты, производимые работнику предприятием. К ним относятся:
- зарплата (оклад, повременная оплата, проценты от выручки, комиссионные вознаграждения и прочее);
- зарплата, полученная работником в натуральной форме;
- материальное содержание за отработанное время госслужащим и муниципальным служащим;
- гонорары работникам средств массовой информации и работникам культуры;
- оплата преподавателям профучилищ за сверхурочные часы работы или уменьшенную нагрузку за текущий учебный год, независимо от времени начисления;
- надбавки и доплаты (за секретность, за знание иностранных языков, за выслугу лет, за классное руководство в учебном заведении и прочее);
- компенсация за неблагоприятные условия труда;
- другие премии и выплаты.
При этом в расчете не учитываются различные социальные компенсации (матпомощь, оплата обедов, компенсация проезда, обучения и т. д.).
Кроме того, при определении среднего дневного заработка в расчете не участвуют суммы, начисленные за периоды:
- сохранения за сотрудником среднего заработка в соответствии с трудовым законодательством, кроме перерывов для кормления грудных детей;
- болезни или отпуска по беременности и родам;
- простоя по вине работодателя или по независящим от обеих сторон причин;
- невозможности осуществлять трудовые обязанности в связи с забастовкой, хотя сотрудник и не бастовал лично;
- дополнительных оплачиваемых выходных, выделяемых для ухода за детьми-инвалидами или инвалидами с детства;
- иные случаи освобождения от работы с сохранением полной или частичной оплаты труда или без сохранения таковой.
Порядок расчета дней отпуска, на которые имеет право работник при увольнении
Кроме средней дневной зарплаты работника для вычисления размера отпускных при увольнении необходимо знать количество дней отпуска, на которые имеет право сотрудник к моменту прекращения трудовых отношений. Современное трудовое законодательство не устанавливает методик расчета дней отдыха, на которые имеет право трудящийся к моменту увольнения, поэтому при расчете используются Правила об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169. Если сотрудник работал у нанимателя 11 месяцев, получил право на отпуск, но не воспользовался им, ему уплачивается полная компенсация. В других вариантах возмещают дни отдыха пропорционально количеству проработанных месяцев в неполном рабочем году. Число дней отпуска, положенных трудящемуся (Ку), высчитывается по формуле:
Ку = (Мо × Ко) / 12,
Мо - месяцы, проработанные гражданином;
Ко - количество суток ежегодного отпуска работника;
12 - число месяцев в году.
Другой метод расчета, которым тоже пользуются работодатели, предложен Рострудом в письмах от 31.10.2008 № 5921-ТЗ, от 08.06.2007 № 1920-6, от 23.06.2006 № 944-6. Суть метода в том, что каждый проработанный сотрудником месяц предоставляет ему право на 2,33 дня отдыха (28-дневный отпуск / 12 месяцев) либо больше, если отпуск трудящегося составляет большее количество дней (например, для учителей 56 / 12 = 4,67). Количество месяцев, отработанных гражданином, при исчислении дней отпуска считается таким образом, что излишки меньше половины месяца исключаются из расчетов, а больше половины - округляются до полного месяца.
Однако этот метод не всегда точен. Если таким способом высчитывать количество отпускных дней, заработанных за полгода работы, мы получим не 14 суток, а 13,98 дней, а действующие законодательство не предусмотрело возможности округлять дни отпуска. Минздравсоцразвития отдельно в своем письме от 07.12.2005 года № 4334-17 сообщает, что если предприятие принимает решение об округлении дней отпуска, то это должно быть всегда в большую сторону - в пользу работника.
Как рассчитываются отпускные при увольнении
В соответствии с действующим законодательством при увольнении работник должен получить среди прочих положенных выплат и компенсацию за неиспользованный к моменту расторжения трудового договора отпуск. Никаких установленных сумм компенсации закон не предусматривает, а размер выплаты определяется в зависимости от средней заработной платы работника за прошедший годовой период.
Другим показателем, который необходим, чтобы понять, как рассчитываются отпускные при увольнении, является количество дней отпуска, «заработанных» сотрудником ко дню расторжения трудового договора .
Скачать форму договора
|
Таким образом, размер отпускных при увольнении определяется путем умножения средней дневной зарплаты работника за прошедший расчетный год на количество дней отпуска - заработанных, но не использованных сотрудником.
К примеру,как рассчитать отпускные , если средняя дневная зарплата работника равна 682,6 рубля? Допустим, после последнего отпуска и до увольнения работник проработал 6 месяцев, то есть уже «заработал» 14 дней отдыха (половину от стандартного 28-дневного отпуска). Считаем:
682,6 × 14 = 9 556,4.
9 556,4 рубля - компенсация за неиспользованный отпуск, которую должны выплатить сотруднику при расторжении трудового договора .
Подводя итог, можно сказать, что трудовое законодательство в области определения расчетов количества дней отпуска, причитающихся работнику ко дню увольнения, несовершенно. Один из методов подсчетов установлен нормативным актом 30-х годов прошлого века, который действует в той части, что не противоречит современному законодательству. Другой метод предложен в рекомендательной форме и в значительной степени критикуется. Однако каждый работодатель имеет право выбрать для своей организации один из имеющихся методов расчета. Главное — помнить, что любые неточности в вычислениях (дробные значения и проч.) должны трактоваться с выгодой для работника.
Существует множество нюансов при определении отпускных, начиная от учета премий, больничных, командировок и заканчивая тем, какие дни необходимо учитывать. Рассмотрим на примерах порядок оплаты за полагающийся отдых.
В целом порядок расчета отпускных несложен. Отпускные рассчитывают исходя из среднего дневного заработка сотрудника. и постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее - Постановление) определяют порядок их расчета.
Расчетным периодом для определения отпускных считаются 12 полных календарных месяцев, предшествующих тому месяцу, в котором начинается отпуск.
Для расчета среднего заработка необходимо сложить заработную плату за последние 12 календарных месяцев, которую затем разделить на 12 и на 29,4 (число календарных дней, приходящихся на расчетный период). Тогда отпускные рассчитываются по формуле:
Сумма отпускных = Средний дневной заработок х Количество календарных дней отпуска
Пример 1
Менеджер Р.Л. Сомов работает в ООО «Астра». Сумма выплат за год составила 540 000 руб. Предположим, что он взял отпуск на 21 день. В таком случае расчет среднедневной заработной платы составит:
540 000 руб. : 12: 29,4 = 1530,6 руб.
Определяем сумму отпускных:
1530,6 руб. х 21 = 32 142,8 руб.
Напомним, что для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ). Также суммы, учитываемые при расчете отпускных, указаны в пункте 2 Постановления. Это помимо заработной платы, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам и иных видов выплат у работодателя.
Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (дивиденды, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).
Учет премий при расчете отпускных
Если компания выплачивает премии, существует особый порядок сумм. Все зависит от того, какие премии выплачивает организация: ежемесячные, квартальные, годовые.
Ежемесячные премии, которые начисляются вместе с заработной платой, учитываются полностью. При этом если, к примеру, премии установлены за достижение каких-либо показателей, то в расчетном периоде они принимаются к учету в однократном размере при достижении такого показателя.
Что касается квартальных премий, определено: если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетного периода, то учитывать их нужно в фактически начисленных суммах. Если же начислены за период, превышающий расчетный, то их нужно учесть только в месячной части за каждый месяц расчетного периода.
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.
Если период отработан не полностью, премию нужно включить в расчет пропорционально отработанному времени. Исключение составляют вознаграждения, которые выплачены с учетом фактически отработанного времени.
Пример 2
Начальник отдела продаж ООО «Астра» И.Д. Данилина собирается в отпуск на 10 дней с 18 июля 2012 года. Расчетный период год (с июля 2011 года по июнь 2012 года). Сумма доходов за год составила 780 000 руб. В апреле 2012 года Данилина была на больничном 14 дней. По итогам 2011 года она получила премию в размере 150 000 руб.
Так как премия выплачена по итогам года, но в апреле сотрудник находился на больничном, то ее необходимо скорректировать пропорционально отработанным дням:
(365 - 14) : 365 = 0,96164;
150 000 руб. х 0,96164 = 144 246,57 руб.
Общая сумма доходов, учитываемых для расчета отпускных, составит:
780 000 + 144 246,57 = 924 246,57 руб.
Расчетный период составит:
29,4 х 11 + 29,4: 30 х (30 - 14) = 323,4 + 15,68 = 339,08.
Определяем средний дневной заработок:
924 246,57 руб. : 339,08 = 2725,75 руб.
Отпускные составят:
2725,75 руб. х 10 = 27 257,5 руб.
Определяем расчетный период
При любом режиме работы расчет средней зарплаты работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 последних календарных месяцев. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Однако в действительности редко когда сотрудник полностью отработал расчетный период. Скорее всего, он отправлялся в командировку, брал отпуск за свой счет - такие суммы учитывать при расчете отпускных не нужно.
При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, кроме перерывов для кормления ребенка;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или и родам;
в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
В формуле приведен порядок расчета отпускных, если сотрудник отработал полностью расчетный период. Она выглядит следующим образом:
Количество месяцев расчетного периода, которые отработаны полностью х 29,4
Если один из месяцев расчетного периода отработан не полностью, то количество календарных дней расчетного периода определяют по-другому:
29,4: Количество дней в месяцах, которые не полностью отработаны х Количество календарных дней в этом месяце, приходящееся на отработанное время
Общее количество календарных дней в расчетном периоде = Количество дней в месяцах, которые отработаны не полностью + Количество дней в месяцах, которые отработаны полностью
Пример 3
Начальник отдела продаж О.Л. Скобелев организации «Астра» в июне 2012 года оправился в отпуск на 14 дней. Расчет отпускных будет выглядеть следующим образом.
Расчетный период в организации - 12 месяцев. Значит, в расчет принимается время работы с мая 2012 года по июнь 2011 года. Оклад Скобелева составляет 60 000 руб. в месяц. В течение года он не получал премий. Заработная плата не повышалась и не индексировалась.
В апреле 2012 года сотрудник был в трехдневной командировке. В январе 2012 года находился на больничном 6 дней. В августе 2011 года Скобелев был в оплачиваемом отпуске 10 дней.
Для наглядности построим таблицу:
Месяц расчетного периода | Количество календарных дней в расчетном периоде | Количество фактических календарных дней, которые отработал сотрудник |
Май 2012 года | ||
Апрель 2012 года | ||
Март 2012 года | ||
Февраль 2012 года | ||
Январь 2012 года | ||
Декабрь 2011 года | ||
Ноябрь 2011 года | ||
Октябрь 2011 года | ||
Сентябрь 2011 года | ||
Август 2011 года | ||
Июль 2011 года | ||
Июнь 2011 года |
Общая сумма выплат за расчетный период составила
Поскольку Скобелев отработал 9 месяцев полностью, то количество календарных дней, учитываемых при исчислении отпускных, составит:
в апреле: 29,4: 30 х 18 = 17,64;
в январе: 29,4: 31 х 10 = 9,48;
в августе: 29,4: 31 х 13 = 12,33.
Общее количество дней в расчетном периоде составит:
264,6 + 17,64 + 9,48 + 12,33 = 304,05. Определим средний дневной заработок: 662 842 руб. : 304,05 = 2180,04 руб. Отпускные полагаются в следующей сумме: 2180,04 руб. х 14 = 30 520,6 руб.
Период, включаемый в отпуск
Предоставление отпуска нужно отразить в личной карточке по форме (утв. постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). В нее вносятся сведения о виде отпуска (ежегодный, учебный, без сохранения заработной платы), период работы сотрудника, количество календарных дней отпуска, дата его начала и окончания. Знакомить сотрудника с внесенными сведениями не нужно.
В табеле учета рабочего времени (унифицированные формы и , утв. постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1) во время отсутствия сотрудника дни ежегодного основного оплачиваемого отпуска отмечаются буквенным кодом «ОТ» или цифровым «09».
Бухгалтерский учет отпускных
С 2011 года все организации, за исключением малых - эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, обязали формировать резерв на выплату отпускных. Теперь он признается оценочным обязательством, так как, создавая его, необходимо учитывать требования «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утв. приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 167н, далее - ПБУ 8/2010). Данную позицию подтверждает также письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. № 07-0206/107. Однако для того, чтобы признать его в качестве такового, одновременно должны быть соблюдены следующие условия:
- у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать;
- в результате ее исполнения вероятно уменьшение экономических выгод;
- можно обоснованно оценить величину оценочного обязательства.
Оценочное обязательство по отпускам определяется на основании утвержденного на начало года графика отпусков. По нему можно оценить, какие затраты будут произведены на выплату отпускных сумм сотрудникам, порядок их предоставления, а также размер среднего заработка работников.
Нужно знать
В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, включается только время, фактически отработанное в соответствующих условиях.
К сожалению, в ПБУ 8/2010 не содержится конкретного порядка расчета ежемесячных отчислений в резерв. Поэтому вам предстоит разработать его самим, а выбранный способ закрепить в учетной политике компании.
В бухгалтерском учете оценочные обязательства отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
Величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива и отражается по дебету счета 20 (23, 25, 26 и др.).
Для начисления страховых взносов используются счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Если величина накопленного резерва меньше суммы начисленных отпускных, разница отражается по дебету счетов для учета затрат (счета 20, 25, 26, 44 и др.).
Проводки в бухгалтерском учете будут выглядеть следующим образом:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...) КРЕДИТ 96
Начислен резерв на оплату отпусков работникам.
При начислении отпускных за счет созданного резерва сделайте записи:
ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70
Начислены отпускные работникам организации;
ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 69-1, 69-2, 69-3
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Если по окончании текущего года в резерве остались неизрасходованные суммы, то их необходимо сторнировать. Для этого сделайте в учете запись:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 44...) КРЕДИТ 96
Сторнирована сумма неиспользованного резерва.
Налоговый учет
Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска (отпускные выплаты):
- учитываются при определении базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда (). Причем учитываются они на дату начисления ();
- облагаются НДФЛ (). Поскольку отпускные признаются доходом работника и включаются в налоговую базу по НДФЛ;
- облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование;
- облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 20-1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Ю.Л. Терновка, редактор-эксперт
Работа с кадрами на предприятии
Правильно составленные документы защитят от штрафных санкций со стороны проверяющих, выведут из конфликтной ситуации с работниками. С электронной книгой «Работа с кадрами на предприятии» у вас будет в полном порядке вся документация.
В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.
Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.
Документальное оформление отпуска
Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.
Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.
В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.
С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.
Срок выплаты отпускных
Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.
В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие - праздничные и выходные - дни.
Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.
Расчет суммы отпускных
Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя . При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)
Бухгалтерский учет
Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.
Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.
Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.
Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.
Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете .
Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 "Основное производство" (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 "Общехозяйственные расходы" (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов" .
В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета в кредит счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" соответственно.
Налог на прибыль организаций
Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.
Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Применение ПБУ 18/02
Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).
По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных
Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.
Организация, в результате отношений с которой получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.
Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.
Страховые взносы при расчете отпускных
Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Отпускные: подробности для бухгалтера
- Отпускные в 2017 году: на что обратить внимание?
Работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить... работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить... прежде, чем выплатить отпускные работникам, бухгалтеру надо рассчитать отпускные два раза, исходя... локальным нормативным актом. Если сумма отпускных, рассчитанных исходя из 12 предшествующих... учета отработанного времени). Вначале рассчитываем отпускные, исходя из расчетного периода, установленного...
- Предоставление отпуска педагогическим работникам и расчет отпускных
Что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... предоставления отпуска и расчета отпускных. Для работников образовательных организаций... что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... Положения материальная помощь, суммы отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, ... Начислены сотрудникам (работникам) отпускные в части сформированного резерва... учитываются. 3. Сумма отпускных определяется как произведение среднего дневного...
- Исключаем ошибки при расчете отпускных
Отпуска нужно начислить и выплатить отпускные. Казалось бы, ничего сложного... статью. Вот и началась отпускная пора. Летом количество отпускников вырастает... прогулы. Приведем пример расчета отпускных, когда один или несколько месяцев... расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать: только премии, ... таковые, необходимо разобраться, завышены отпускные или занижены. Если занижены, ... что невыплата в установленный срок отпускных влечет предупреждение или наложение административного...
- Как избежать путаницы в отпускных
Штраф. Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов... . Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов... отпуске выходит позже фактической выплаты отпускных, это может вызвать претензии... ли произведена фактическая выплата, начисление отпускных осуществляется в том периоде, на... осуществлены выплаты. Т.е. отпускные по переходящим отпускам будут учитываться... по порядку начисления и выплаты отпускных. Например, работники перед отпуском...
- Удержание суммы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника
Увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо... увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо... Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых... этим возмещение суммы излишне выплаченных отпускных работником может производиться только... удержании с работника излишне выплаченных отпускных, а нормами трудового законодательства такое...
- Актуальные вопросы по расчету отпускных
Которые интересуют бухгалтеров при расчете отпускных. Какие выплаты включаются в средний... сотрудника и сумму причитающихся ему отпускных. Определим количество календарных дней... величина среднего дневного заработка и отпускных? По календарю при шестидневной... Положения № 922). Как рассчитать отпускные при суммированном учете рабочего времени... олимпиаде. При расчете суммы отпускных указанное вознаграждение будет учтено в... .2008 № 2337-17). * * * Сумма отпускных определяется путем умножения среднего дневного...
- Сложные случаи расчета отпускных
Дальнейшем варианте переноса или продления отпускных дней. Рассмотрим первый вариант... период остается прежним и сумма отпускных, соответственно, не меняется. ... на другой период, предусматривает перерасчет отпускных. Предположим, что сотрудница Орлова... случае предусмотрен перерасчет отпуска, поскольку отпускные дни разрываются и, соответственно, ... листа сумма за четыре отпускных дня автоматически сторнировалась. Оставшиеся... рассчитает среднедневной заработок, сумму отпускных и денежной компенсации. Если...
- Как рассчитать отпускные в 2017 году
Рассчитывают среднедневной заработок. Ничего сложного. Отпускные - средний заработок за время отпуска... 1 221,45 рублей. Считаем отпускные Умножаем среднедневной заработок на продолжительность... отпуска - получаем сумму отпускных. Берем 1 221,45 ... = 17 100,24 рублей. Выплачиваем отпускные Отпускные выплачивают за 3 календарных дня... . Собрался сотрудник в понедельник, отпускные нужны уже в пятницу. Упрощенцы... влияет на налогооблагаемую базу. С отпускных нужно перечислять НДФЛ. НДФЛ...
- Отпускные: рассчитываем и признаем в налоговом учете
Вы узнаете, какие разъяснения относительно отпускных расчетов поступили от финансового ведомства... . Рассчитываем отпускные Расчет отпускных в соответствии со ст. 139 ... . Следовательно, к выплате работнику причитаются отпускные, рассчитанные в соответствии с локальными... ее следует выплатить работнику. Учитываем отпускные для целей налогообложения прибыли Возможность... перечисление НДФЛ с суммы выплаченных отпускных производятся одновременно с исчислением, удержанием...
- Определяем средний заработок при расчете отпускных
Что бухгалтерам необходимо будет рассчитывать отпускные работникам. В статье напомним... учетом определенных нюансов. Расчет отпускных в соответствии с трудовым законодательством... общему правилу при расчете отпускных необходимо пользоваться Положением об... сотрудников финансового ведомства. Расчет отпускных с учетом разъяснений Минфина Финансисты... акте организации закреплено, что отпускные рассчитываются за два календарных года... Трудовым кодексом. Примеры расчета отпускных в различных ситуациях Если...
- Заполнение 6-НДФЛ: отпускные выплаты
Получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день его выплаты... , в котором фактически произведена выплата отпускных. Соответственно, именно эту дату нужно... в отношении вида дохода «Суммы отпускных выплат». Пример Операцию по выплате... .07.2016) произведена соответствующая доплата отпускных. Так как эта выплата фактически... начисляется и выплачивается одновременно с отпускными выплатами и в полном объеме... выплаты к виду дохода «Суммы отпускных выплат» может повлечь некорректное заполнение...
- Переплата заработной платы и отпускных. Как исправить?
Допущенных при начислении зарплаты и отпускных. Переплата заработной платы, а... допущенных при начислении зарплаты и отпускных. Выясняем причину, в результате... операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и... задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника... операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и... задолженности по переплате зарплаты и отпускным при добровольном согласии работника...
- Необходимо ли производить перерасчет отпускных, если сотруднику не доплатили заработную плату за месяц перед отпуском?
Сентябре? Нужно ли пересчитать сумму отпускных после того, как сотруднику... . В связи с этим отпускные рассчитываются исходя из начисленных ему... года. Необходимо ли пересчитать сумму отпускных после того, как сотруднику... № 922. Указанным постановлением перерасчет отпускных предусмотрен только для случая повышения... заработной платы. Другие случаи перерасчета отпускных выплат законодательством не установлены. ... Таким образом, оснований для перерасчета отпускных не усматривается. Следует помнить, что...
- В каком месяце выгодно пойти в отпуск в 2019 году?
Работнику, чтобы получить максимальную сумму отпускных? Позади квартальные отчеты, до... работнику, чтобы получить максимальную сумму отпускных? Как правило, бухгалтеры идут... составлять график отпусков. Как рассчитываются отпускные? Порядок определения среднего заработка... рабочих дней). Рассчитаем сумму отпускных в трех вариантах, если... среднедневной заработок и сумма отпускных за 14 дней отпуска получатся... руб.). Среднедневной заработок для расчета отпускных составит: (588095руб. : 346,72дн.) = ...
- Оплата отпуска за счет созданного резерва
Быть исчислен за счет созданного отпускного резерва. Кратко о предоставлении... Инструкции № 174н). Рекомендации по расчету «отпускного» резерва приведены в Письме Минфина... расходы бюджетного учреждения на выплату: отпускных – отражаются по виду расходов 111 ... руб. Отражены расходы на оплату отпускных, относящихся к текущему финансовому периоду... налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск... расходов не отражаются. Для начисления отпускных, если работник фактически не...