Izračunajte UTII uzimajući u obzir iznajmljeni prostor prodajnog prostora.

Za organizaciju stanara, površina primljena u najam dio je površine stacionarnog maloprodajnog lanca koji ima prodajni pod (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Bez obzira na to koji se objekt tamo nalazi (stalak, pladanj, stalak itd.), UTII se u ovom slučaju mora izračunati na temelju površine iznajmljenog prodajnog prostora (u četvornim m). Veličina ove površine mora biti navedena u ugovoru o zakupu. Slično gledište odražava se u pismu Ministarstva financija Rusije od 17. svibnja 2007. br. 03-11-04/3/164.

Faktori korekcije

Osim fizičkog pokazatelja i osnovne profitabilnosti, pri izračunu UTII iz broja maloprodajnih mjesta koristite sljedeće vrijednosti:

• koeficijent deflatora K1 (točka 4 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije);

• faktor korekcije K2 (točka 4 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju vrijednost koeficijenta K1 nije zaokružena, a vrijednost koeficijenta K2 zaokružena je na tri decimalna mjesta (točka 11 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna stopa

Ako lokalne vlasti nisu uspostavile smanjenu porezna stopa, izračunajte iznos UTII po stopi od 15 posto (članak 346.31 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna osnovica

Postupak utvrđivanja porezna osnovica prema UTII ovisi o području maloprodajnih mjesta.

Za sve maloprodajne objekte površine manje od 5 četvornih metara. m, odredite poreznu osnovicu za tromjesečje pomoću formule:

Ako se tijekom tromjesečja broj maloprodajnih mjesta povećao ili smanjio, uzmite u obzir promjene od početka mjeseca u kojem su se dogodile (9. članak 346.29. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za sva maloprodajna mjesta s površinom većom od 5 četvornih metara. m, odredite poreznu osnovicu za tromjesečje pomoću formule:

Vrijednost fizičkog pokazatelja - površina maloprodajnih mjesta - uključena je u izračun UTII zaokruženo na cijele jedinice (klauzula 11 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zaokružujući veličinu fizičkog pokazatelja, njegove su vrijednosti manje od 0,5 četvornih metara. m odbaciti, a 0,5 sq. m ili više, zaokružite na cijela jedinica(dopis Ministarstva financija Rusije od 16. lipnja 2009. br. 03-11-11/111). U tom slučaju zaokružite u odnosu na ukupnu površinu svih maloprodajnih mjesta. Uključite površinu svakog prodajnog prostora u izračun bez zaokruživanja (na primjer, 15,42 m²). To proizlazi iz pisma Ministarstva financija Rusije od 15. studenog 2011. br. 03-11-06/3/116.

Ako se tijekom tromjesečja površina maloprodajnih prostora povećala ili smanjila, uzmite u obzir promjene od početka mjeseca u kojem su se dogodile (9. članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je tijekom tromjesečja organizacija koristila maloprodajne prostore različitih veličina (manje od i više od 5 četvornih metara), tada će ukupna porezna osnovica za tromjesečje biti:

Izračun UTII

Odredivši veličinu porezne osnovice, izračunajte iznos UTII koristeći formulu:

To proizlazi iz podstavka 10. stavka 5.2. Postupka, odobrenog nalogom Ministarstva financija Rusije od 23. siječnja 2012. br. MMV-7-3/13.

Primjer izračuna UTII s maloprodaja kroz objekte koji nemaju prodajne prostore. Tijekom poreznog razdoblja mijenjao se broj prodajnih mjesta

Alpha LLC prodaje na malo putem šatora koji se nalazi na tržnici hrane i primjenjuje UTII.

U 2016. godini vrijednost koeficijenta deflatora K1 iznosi 1,798. Vrijednost faktora korekcije K2 od strane lokalnih vlasti određena je na 0,7. Stopa poreza je 15 posto.

Površina šatora koju je organizacija koristila do 8. veljače bila je 4 kvadratna metra. m. Od 10. veljače površina šatora je povećana za jedan i pol puta i iznosila je 6 četvornih metara. m. Dakle, pri izračunu porezne osnovice za UTII za prvi kvartal koriste se sljedeći pokazatelji:

• u siječnju - 1 prodajni prostor;
• u veljači - 6 kvadratnih metara. m;
• u ožujku - 6 kvadratnih metara. m.

Imputirani prihod za izračun UTII za prvo tromjesečje bio je:

• za siječanj: 9000 rub./trgovina. mjesto × 1 povoljno. mjesto × 0,7 × 1,798 = 11 327 rubalja;
• za veljaču-ožujak: 1800 rub./sq. m × (6 kvadratnih metara + 6 kvadratnih metara) × 0,7 × 1,798 = 27 186 rubalja;
• ukupno za prvi kvartal: 11 327 RUB. + 27 186 rub. = 38 513 rub.

Iznos UTII za prvi kvartal jednak je:

38 513 RUB × 15% = 5777 rub.

Ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik koristi oporezivanje kao porezni režim, tada moraju znati sve zamršenosti i značajke izračuna ove porezne naknade. A u njemu ih ima jako puno. Krenimo redom.

Izdvajamo

Prema zakonu, one komercijalne organizacije i pojedinačni poduzetnici koji se bave određenim vrstama aktivnosti imaju pravo raditi prema UTII. Njihov popis je napisan u Sveruski klasifikator usluge stanovništvu i dijelom u OKVED-u. Međutim, specifična područja aktivnosti za koje je moguće koristiti UTII u svakoj regiji određuju se pojedinačno na razini lokalnih vlasti. S druge strane, oni se rukovode gospodarskim i teritorijalnim karakteristikama regije.

Kada razvija svoje poduzeće u jednom ili drugom smjeru, svaki bi poduzetnik trebao znati spada li pod UTII ili ne. Ovo je važno iz razloga što ako je korištenje "imputacije" moguće, onda tvrtka ili samostalni poduzetnik može značajno.

Prijelaz na UTII je strogo dobrovoljan postupak.

Po čemu se UTII razlikuje od ostalih oblika poreza?

Najvažnija razlika između UTII je u tome što se ovdje porez ne plaća na stvarno primljenu dobit, već na procijenjeni budući prihod. Istovremeno, jedan porez zamjenjuje više poreznih davanja odjednom, poput poreza na dohodak, PDV-a, poreza na imovinu i poreza na dobit.

UTII za trgovinu na malo

Vrlo često se "imputacija" koristi posebno u maloprodajnoj industriji. To je korisno za poslovne ljude: ako posao ide dobro, onda ih, bez obzira na visinu prihoda, treba platiti državni proračun strogo definiran iznos poreza. Istina, tu leži glavni nedostatak UTII: u slučaju kada je trgovina na nuli ili je organizacija, baš kao i pojedinačni poduzetnik, iz nekog razloga prestala obavljati svoje aktivnosti, ali nije imala vremena obavijestiti o tome porezna služba, ipak ćete morati platiti imputaciju.

Uvjeti za primjenu UTII za maloprodaju

Nema svako trgovačko poduzeće pravo koristiti poseban UTII režim u svom radu. Postoji niz ograničenja koja se moraju uzeti u obzir ako želite raditi prema "imputaciji". Evo ih:

• Prodajni prostor tvrtke ne smije biti veći od 150 m2. U suprotnom, trgovina se mora obavljati ili putem nestacionarne mreže ili u prostorijama bez trgovačkog prostora;
• ugostiteljski objekti ne mogu koristiti "imputaciju";
• Prodavači goriva nemaju pravo raditi pod imputacijom: benzina, plina i motornih ulja;
• poduzetnici isporučuju svoje proizvode kupcima putem internetskih trgovina ili pošte.

Ovi i neki drugi pojedinačni poduzetnici i organizacije koje rade u području maloprodaje ne mogu koristiti UTII. Potpuni popis ograničenja nalazi se u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Formula i glavni parametri za izračun UTII u trgovini na malo

Kao i kod izračuna bilo kojeg drugog poreza, računovođe poduzeća i organizacija koje se nalaze na UTII-u moraju znati formulu po kojoj se ovaj porez izračunava. Prema UTII to će biti ovako:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

Objašnjenja:
DB– osnovna profitabilnost. U osnovi, to je procijenjeni mjesečni prihod za određene vrste djelatnosti. Od 2016. godine u maloprodaji je jednak 1.800 rubalja po četvornom metru;

FP– fizički pokazatelj. Za različitim područjima fizički pokazatelj mogu biti različiti fenomeni, na primjer, za prijevozničke tvrtke to su vozila uključena u rad, za tvrtke koje pružaju usluge kućanstva stanovništvu to je broj osoblja. Ako govorimo o maloprodaji, tada će fizički pokazatelj ovdje biti površina prodajnog poda.

Imajte na umu: za smanjenje plaćanja poreza prilikom sklapanja ugovora o zakupu trgovine ili maloprodajnog odjela, bolje je odmah razlikovati maloprodajne i skladišne ​​prostore. Ovo je važno jer se za obračun poreza koristi samo površina prodajnog prostora, odnosno objekta za ostvarivanje dobiti.

K 1– koeficijent utvrđen na saveznoj razini koji odražava iznos inflacije. Jezikom ekonomista taj se koeficijent inače naziva deflator. Ovaj se pokazatelj mijenja jednom godišnje posebnom naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja.

K 2— koeficijent koji razvijaju regije Ruske Federacije na lokalnoj razini. Uzima u obzir mnoge čimbenike odjednom: kao što su sezonalnost, radno vrijeme poduzeća ili individualnog poduzetnika, plaće zaposlenika itd. Da biste saznali K 2, morate se obratiti poreznoj upravi na mjestu registracije;

% — veličina porezne stope.

Pogledajmo primjere UTII izračuna u različitim slučajevima. Svi početni podaci uzeti su za 2016. godinu.

Primjer 1 (prodajna površina 5-150 m2)

U prvom primjeru uzmimo maloprodajni prostor od 70 m2. Trgovina se nalazi u regiji gdje je K2 0,6.

Ukupno imamo:

Temeljni prihod – 1800;
Fizički pokazatelj – 70;
% — 15;
K 1 - 1.798;
K 2 - 0,6;

Sada prijeđimo izravno na izračun:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 rubalja

To je iznos poreza koji porezni obveznik mora platiti za jedan mjesec.

Primjer 2 (prodajni prostor manji od 5 m2)

Ako površina maloprodajnog prostora ne prelazi 5 m2, tada se za izračun mora koristiti druga formula. U ovom slučaju, takvi parametri kao što su osnovna profitabilnost i fizički pokazatelj bit će strogo definirana konstantna vrijednost od 9000.

U donjem primjeru neka površina maloprodajnog mjesta bude 3 m2. Područje je isto s K 2 jednakim 0,6.

Početni podaci su:

Osnovni dohodak + fizički pokazatelj – 9000;
% — 15;
K 1 – 1, 798;
K 2 – 0,6;

Izračunavamo UTII:

UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 rubalja

- upravo toliko vlasnik, na primjer, kioska s UTII-om mora platiti riznici prema UTII-u za mjesec dana rada maloprodajni prostor u 3 m2

Primjer 3 (trgovina mješovitom robom)

Ovdje donosimo detaljniji izračun, uzimajući u obzir neke čimbenike koji utječu na smanjenje poreza.

Pažnja! Ako poduzeće trguje s više vrsta robe odjednom, trebali biste pažljivo proučiti regionalni K2. U nekim slučajevima to može značajno smanjiti porez. Navedimo konkretan primjer.

Uzmimo kao oporezivi objekt vinoteku površine 25 m2. Regional K 2 za alkoholna pića u ovu regiju bit će jednak 1.

Računamo pomoću gornje formule:

1800*25*1,798*1*0,15=12136,5 rubalja.

Budući da se UTII mora plaćati kvartalno, dobiveni iznos množimo s 3.

Kao rezultat imamo 36409,5 - toliko trebamo uplatiti u državni proračun za jedan kvartal

Međutim, u ovom slučaju postoji mali trik kojim se sasvim legalno mogu smanjiti porezi. Dućan alkoholnih pića ne prodaje samo alkohol, već i razne vrste proizvoda (uključujući grickalice), što znači da se može smatrati mješovitim prehrambenim proizvodom. Ali za ovu kategoriju koeficijent je potpuno drugačiji - samo 0,27.

1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 rubalja

Dakle, razlika između prvog i drugog izračuna iznosi 26 579 rubalja.

Ali ovo nije granica. Promotrimo li ovaj izračun s gledišta individualni poduzetnik, tada može sebi umanjiti ovaj porez na doprinose uplaćene u Zavod za mirovinsko i Zavod za obvezno zdravstveno osiguranje u iznosu od 100%, ali samo pod uvjetom da su uplaćeni redovito i bez odgode. Ako postoje prodavači, ovaj se porez umanjuje za 50% uplata za njih u izvanproračunske fondove.

Uz kompetentan pristup i uzimajući u obzir sve čimbenike, porez plaćen prema UTII može se značajno smanjiti. Kao što se može vidjeti iz gornjeg primjera, na njegovu veličinu utječu uplate u mirovinski fond i fond obveznog zdravstvenog osiguranja, osim toga, ako pravilno uzmete u obzir osnovnu profitabilnost (a ona je drugačija za svaku vrstu djelatnosti), tada možete optimizirati UTII na još zanimljiviji način.

E.V. Labutina, revizor AUDIT-Partner doo

Pri prodaji robe u maloprodaji, za izračun UTII-a, korištenje pokazatelja "trgovačko mjesto" ili "prodajni prostor" od velike je važnosti, budući da iznos poreza ovisi o korištenju određenog pojma. Kako pravilno odrediti pokazatelj kako ne biste prekršili Porezni zakon i mogli zaštititi svoje interese u sporu s poreznim inspektorom ili u sudskom sporu? Pogledajmo situaciju.

Odvojimo muhe od kotleta

Istodobno, iznos imputiranog dohotka, prema stavku 2. čl. 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije, izračunava se kao umnožak osnovne profitabilnosti za određenu vrstu poduzetničke aktivnosti obračunate za porezno razdoblje, te vrijednost fizičkog pokazatelja koji karakterizira ovu vrstu djelatnosti.

Zakon utvrđuje dva pokazatelja za vrstu djelatnosti “trgovina na malo”: “prodajna površina (u četvornim metrima)” i “prodajni prostor”. Unatoč činjenici da su odredbe Ch. 26.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije sadrži detaljne upute, uključujući konceptualni aparat, o tome u kojim slučajevima se treba koristiti; praktična primjena ovih normi jasno pokazuje da je te upute potrebno poboljšati.

Na primjer, stavak 3. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije dijeli trgovinu na:

Trgovina na malo se obavlja putem stacionarnih objekata trgovačkog lanca koji imaju trgovački podovi;

Trgovina na malo koja se obavlja putem stacionarnih objekata trgovačkog lanca koji nemaju prodajne prostore;

Trgovina na malo u nestacionarnim objektima trgovačkog lanca.

Kao što se može vidjeti iz podataka navedenih u gornjoj tablici, opcija plaćanja “trgovačkog prostora” je najatraktivnija.

Kako bi se ispravno odredio fizički pokazatelj osnovne profitabilnosti, potrebno je detaljno razmotriti koncepte članka 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U skladu sa zahtjevima čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, maloprodajna mreža koja se nalazi u posebno opremljenim zgradama (njihovim dijelovima) i građevinama namijenjenim trgovanju smatra se stacionarnom. Drugim riječima, stacionarna maloprodajna mreža formirana je izgradnjom sustava čvrsto povezanih temeljem s zemljišna parcela i priključen na komunalije.

Prodavaonica je posebno opremljena stacionarna zgrada (njezin dio) namijenjena prodaji robe i pružanju usluga kupcima, koja ima maloprodajne, pomoćne, upravne i ugostiteljske prostorije, kao i prostorije za prijem, skladištenje i pripremu robe. prodaja;

Paviljon - zgrada koja ima prodajni prostor i namijenjena je za jedno ili više radnih mjesta;

Kiosk je zgrada koja nema prodajni prostor, a namijenjena je za isti radno mjesto prodavač.

Prema važećem zakonodavstvu, samo one trgovine i paviljoni čija prodajna površina ne prelazi 150 četvornih metara mogu se prenijeti na UTII. m. U ovom slučaju pod površinom trgovačkog prostora podrazumijeva se površina svih prostorija i otvorenih površina koje porezni obveznik koristi za trgovinu, utvrđena na temelju popisa i posjedovnih isprava, osim komunalne, upravne i pomoćne prostorije, te prostorije za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju koje ne služe posjetiteljima. Imajte na umu da ovo izdanje Ch. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije - koji jasno isključuje komunalne, administrativne i skladišne ​​prostorije iz područja trgovačkog prostora - stupio je na snagu 1. travnja 2005.

Međutim, u tekstu Ch. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije ne precizira što je točno uključeno u koncept "inventara i naslovnih dokumenata". U isto vrijeme, i Ministarstvo financija Rusije i Ministarstvo poreza Rusije (sada Federalna porezna služba Rusije) više puta su izrazili mišljenje da dokumenti o vlasništvu i inventaru uključuju sve dokumente koji su dostupni poreznom obvezniku za stacionarni maloprodajni lanac objekt koji sadrži potrebne podatke o namjeni, značajkama dizajna i rasporedu prostorija takvog objekta, kao i podatke koji potvrđuju pravo korištenja tog objekta, a osobito:

Ugovor o prijenosu (kupoprodajni ugovor) nestambenog prostora;

Tehnička putovnica za nestambene prostorije;

Planovi, dijagrami, objašnjenja;

Ugovor o najmu (podzakupu) nestambenih prostorija ili njegovih dijelova;

Dozvola za posluživanje posjetitelja na otvorenom prostoru

To je navedeno u pismima Ministarstva financija Rusije od 21. prosinca 2004. br. 03–06–05–05/43 i od 7. svibnja 2004. br. 04–05–12/25, u pismima Ministarstva Porezi Rusije od 2. ožujka 2004. br. 22–2–14/ 336@ i od 01.08.2003. br. 22–2–14/1757-AB026 i u nekim drugim pojašnjenjima financijskih i poreznih odjela.

Nestacionarno, prema pogl. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, smatra se trgovačka mreža koja djeluje na principima distribucije i distribucijske trgovine, kao i drugi objekti organizacije trgovine koji nisu klasificirani kao stacionarna trgovačka mreža. Na primjer, otvoreni prostor i šator.

Po našem mišljenju, pitanje fizičkih pokazatelja potrebno je rješavati u svakom konkretnom slučaju na temelju karakteristika pojedinog maloprodajnog mjesta.

Prema pods. 4 str. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, pri odlučivanju o potrebi primjene UTII-a, uzima se u obzir objekt kojim izravno upravlja porezni obveznik, a pri odabiru fizičkog pokazatelja potrebno je uzeti u obzir karakteristike ovog određenog objekta. Ako objekt kojim porezni obveznik izravno upravlja nema prodajni prostor, tada se koristi pokazatelj „prodajno mjesto“.

Sadržaj sporazuma ovdje će biti od nemale važnosti. Ako u njemu nije definirana površina, tada će se lakše dokazati da se porez mora platiti od prodajnog prostora. Osim toga, korištenje određenog fizičkog pokazatelja može se potvrditi popisom i naslovnim dokumentima.

Sudska praksa ide u korist poreznih obveznika!

Slične odluke isti je sud donio 11. siječnja 2005. u predmetu br. F04–9232/2004 (7492-A03–19) i 9. prosinca 2004. u predmetu br. F04–8791/2004 (6897-A03–19). ).

Sudovi obično opravdavaju odluku o nezakonitosti korištenja pokazatelja "trgovačko mjesto" prisutnošću trgovačkog prostora izravno kod poreznog obveznika. Tako je, na primjer, u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 22. rujna 2004. br. F04–6704/2004 (A46–4853–27) arbitražni sud utvrdio da je to područje koje zapravo zauzima poduzetnika koji je odgovarao karakteristikama trgovačkog prostora (ima zaseban ulaz, mjesto kontrolno-bankomata, radno mjesto prodavača, štandove i vitrine s robom, prolaze za kupce). Sličnu odluku donijela je i Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga (rezolucija br. F09–4726/04-AK od 30. studenog 2004.).

Službeni dopisi regulatornih tijela ne sadrže nikakva jasna objašnjenja o ovom pitanju. Tako je Ministarstvo financija Rusije odgovorilo na pitanje poduzetnika o primjenjivosti fizičkog pokazatelja "trgovački prostor" pri najmu ograđenog maloprodajnog prostora u trgovini u obliku kioska (tj. bez prodajnog prostora) odgovorio vrlo nejasno. Naznačio je da bi se indikator "trgovačko mjesto" trebao koristiti ako prostori koji se koriste za trgovinu na malo ne ispunjavaju zahtjeve utvrđene Pogl. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije o konceptu trgovine (vidi pismo od 2. veljače 2005. br. 03–06–05–05/07). Ali što učiniti u slučaju kada sami prostori odgovaraju konceptu "trgovine", a trgovina se obavlja iz njegovog dijela, u kojem nema trgovačkog prostora, Ministarstvo financija nije obavijestilo.

Drugi problem je nepostojanje čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije sam koncept "trgovačkog poda". Postoji koncept "prodajnog prostora", ali on samo pomaže odrediti koje prostore treba isključiti iz izračuna (na primjer, skladište, administrativni itd.) ako se koristi indikator "prodajni prostor", a odgovor na pitanje kako ne utvrđuje uključuje li područje poreznog obveznika i prodajni prostor.

Formulacija "površina svih prostora koji se koriste za trgovinu" daje poreznim vlastima osnovu da smatraju trgovačkim podom bilo koji prostor koji se koristi za trgovinu u stacionarnoj zgradi (na primjer, veleprodajno skladište iz kojeg se roba prodaje za gotovinu).

Zakon je kao poteznica, kako je sud okrenuo, tako je i ispalo

Na primjer, Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga priznala je da prostori koje koristi poduzetnik za trgovinu imaju trgovački pod, na temelju toga što je opremljen pultom, vitrinama i ima mjesto za posluživanje posjetitelja (rezolucija od 14.02.2005 br. A26-6098/04 –29).

U drugom slučaju sud je odlučio da dio maloprodajnog prostora koji koristi poduzetnik ne odgovara svojstvima trgovačkog prostora, budući da je predviđen za jedno prodajno mjesto prodavatelja, nema samoposlužni prostor. i prostor za prolaze za kupce (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 14. prosinca 2004. br. F09-5266/ 04-AK). Isti FAS u drugom slučaju iskoristio je odredbe čl. 65 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije o obvezi poreznog tijela da dokaže svoje razloge. Budući da porezna uprava nije mogla dokazati postojanje trgovačkog prostora u prostorijama koje koristi porezni obveznik, sud je priznao korištenje pokazatelja "trgovačko mjesto" kao zakonito (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 18. siječnja , 2005 broj F09-5871/04-AK).

Kriterij trgovačkog poda kao mjesta u kojem moraju postojati prolazi za kupce također se koristi u odlukama Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga (vidi rezolucije od 11. siječnja 2005. br. F04-9232/2004 (7492 -A03-19) i od 2. prosinca 2004. broj F04–8494/2004 (6606-A03–19)). Ako nema takvih područja, tada se uporaba pokazatelja "mjesto trgovanja" smatra zakonitom.

Labirinti iz poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije nisu za one sa slabim srcem

Slijedom navedenog, ako porezni obveznik obavlja trgovinu na malo iz prostora koji ne udovoljava ovim kriterijima, tada, neovisno o postojanju (odsutnosti) prodajnog prostora, ima pravo koristiti pokazatelj „trgovačko mjesto“.

Pogledajmo pobliže karakteristike stacionarnog maloprodajnog lanca.

1. Građevina (njezin dio) mora biti posebno opremljena.

Što bi ovo moglo značiti? Po našem mišljenju, prisutnost vitrina, pultova, polica, rashladnih jedinica (ako je potrebno) itd. Opremanje sobe na ovaj način nije teško, stoga se ovaj uvjet može ispuniti za svaku sobu. U ovom slučaju, stupanj "opremljenosti" određuje se ovisno o prirodi obrta i želji poreznog obveznika.

2. Građevina (njezin dio) mora biti namijenjena trgovanju.

Kome je "namijenjen", Porezni zakon ne precizira. Međutim, postojeće zakonodavstvo zahtijeva obveznu katastarsku i tehničku registraciju (popis) svih nekretnina, kao i državnu registraciju prava na nekretnine i transakcija s njima (članci 1. i 2. Savezni zakon od 21. srpnja 1997. br. 122-FZ "O državnoj registraciji prava na nekretnine i transakcija s njima"). Slijedom navedenog, namjenu nekretnine treba utvrditi na temelju popisa i posjedovnih isprava za zgradu (građevinu). Pravila za održavanje United državni registar prava na nekretnine i transakcije s njima, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 18. veljače 1998. br. 219, određeno je da potvrda o državnoj registraciji prava mora sadržavati, između ostalog, opis objekt prava (čl. 74. Pravila).

Budući da se opis objekta nekretnine u Jedinstvenom državnom registru izrađuje s naznakom glavne namjene objekta, na primjer: stambena, nestambena zgrada, industrijski, skladišni, poslovni prostor itd. (točka 30. Pravilnika), može se pretpostaviti da će namjena predmeta biti naznačena u potvrdi.

Što se tiče dokumenata o tehničkom inventaru (tehnička putovnica, obrazloženje itd.), oni ukazuju na to da je namjena imovine obavezna.

Iz navedenog možemo zaključiti da je namjena nekretnine uvijek unaprijed određena. Ne može se mijenjati postavljanjem komercijalne opreme u prostor ili ugovorom o najmu u kojem je kao svrha korištenja navedena trgovina.

Očito se sličnim rezoniranjem rukovodilo i Ministarstvo financija kada je poreznom obvezniku odgovaralo na upit o izboru fizičkog pokazatelja u slučaju trgovine na malo u prostoru iznajmljenom za te namjene u zgradi Doma veze (vrsta zgrade je utvrđeno iz dokumenata kao industrijsko).

Kako je objasnilo Ministarstvo financija, ako u posjedovnim i popisnim dokumentima takav prostor nije identificiran kao dio zgrade, posebno opremljen i namijenjen za trgovinu, tada se taj objekt treba smatrati objektom nestacionarnog trgovačkog lanca i fizičke Za izračun UTII treba koristiti pokazatelj "trgovačko mjesto" (vidi pismo Ministarstva financija Rusije od 26. ožujka 2004. br. 04-05-12/16).

Nova pozicija načelnika financijske službe je sljedeća.

Tehnička putovnica za prostor je dokument koji samo potvrđuje zauzet prostor, ali se status prostora određuje na temelju uvjeta njegove stvarne uporabe. Stoga se prostori mogu klasificirati kao objekti nestacionarnog trgovačkog lanca samo ako tijekom uporabe ne ispunjavaju zahtjeve utvrđene u poglavlju. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije o konceptu trgovine (vidi dopise Ministarstva financija Ruske Federacije od 31.08.2004. br. 03–06–05–05/02, od 01.09./ 2004. broj: 03–06–05–05/03, od 09/06/2004, broj: 03–06– 05–04/13, od 10/15/2004, broj: 03–06–05–05/11).

No, kriterij “namjena za trgovinu” prisutan je iu definiciji prodavaonice iz čl. 346.27 Porezni zakon Ruske Federacije. Stoga je određivanje statusa prostora samo na temelju uvjeta njegove uporabe u suprotnosti s Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Napominjemo da "imputeri" koji koriste indikator "trgovačko mjesto" kada trguju iz nestacionarne trgovačke mreže imaju pravo pozvati se na gore navedeno pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 26. ožujka 2004. br. 04 –05–12/16 (koji sadrži povoljniji položaj za porezne obveznike). Prema pods. 3 str. 1 čl. 111 Poreznog zakona Ruske Federacije, poštivanje pisanih objašnjenja Ministarstva financija je okolnost koja oslobađa poreznog obveznika od porezne obveze. Dakle, barem će vas ovaj dopis osloboditi novčane kazne, ali dodatni razrez poreza i kazni ovisi o tome kakav će biti stav sudova.

Ako se ipak vodimo novim stajalištem ruskog Ministarstva financija o ovom pitanju, tada bi izbor fizičkog pokazatelja pri trgovanju iz prostora koji nije namijenjen za te svrhe trebao biti napravljen na temelju drugih karakteristika trgovine:

Prostor mora biti posebno opremljen za prodaju robe i pružanje usluga kupcima;

Prostor mora imati prodajne, pomoćne, upravne i ugostiteljske prostorije, kao i prostorije za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju.

Osim toga, kao što proizlazi iz definicije "stacionarnog maloprodajnog lanca", prostor mora imati prodajni prostor.

Po našem mišljenju, čak i ako pođemo od ovakvog tumačenja ovog pitanja od strane Ministarstva financija, jedinstveni porez za trgovinu iz ureda i dalje se mora izračunati pomoću pokazatelja "trgovačko mjesto". Što se tiče trgovine iz skladišta ili iz drugih prostora koji prema dokumentima nisu predviđeni za trgovinu, sve ovisi o tome koliko ti prostori odgovaraju karakteristikama trgovine.

Definicija pojma “trgovačko mjesto” u čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije je (mjesto koje se koristi za obavljanje transakcija kupnje i prodaje). No, formuliran je tako da daje povoda za različita tumačenja.

Počnimo s činjenicom da je transakcija institucija građanskog prava. Prema stavku 1. čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije, institucije, koncepti i pojmovi građanskog, obiteljskog i drugih grana zakonodavstva Ruske Federacije, koji se koriste u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, primjenjuju se u značenju u kojem se koriste u ove grane zakonodavstva, osim ako nije drugačije propisano Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Kupoprodajnim poslom (odnosno ugovorom) jedna strana (prodavatelj) obvezuje se drugoj strani (kupcu) prenijeti nekretninu u vlasništvo, a kupac se obvezuje primiti tu stvar i platiti određenu novčanu naknadu. cijena za to (klauzula 1 članka 454 Građanskog zakona Ruske Federacije).

Građansko pravo ne određuje mjesto sklapanja posla. Govoreći o mjestu transakcije, autor ovu definiciju, očito je značilo mjesto gdje strane ispunjavaju svoje obveze iz ugovora. Budući da se kupoprodaja obavlja u gotovini, mjestom izvršenja obveza iz ugovora treba smatrati prodajno mjesto prodavatelja.

Postavlja se pitanje: kako izračunati broj prodajnih prostora? Ako jedan poduzetnik radi u vlastitom kiosku, onda je sve očito. Što ako za tri šaltera rade tri djelatnice, a novac ide kroz jednu blagajnu? Što se smatra mjestom prometa - blagajna ili šalter? Na blagajni svoje obveze za promet obavlja kupac, a na šalteru prodavač.

Praktično tumačenje ove definicije, po našem mišljenju, jest da je trgovačko mjesto radno mjesto prodavača. Iako je moguće i drugo gledište.

Drugi problem s prodajnim prostorom je taj što vlasnici nekretnina često u ugovoru o zakupu koriste termin “prodajni prostor” koliko im je razumljivo, označavajući tako namjensko prodajno mjesto na tržnici ili drugom maloprodajnom objektu. A porezna uprava, nakon što je vidjela takav ugovor, na temelju njega donosi zaključke o broju maloprodajnih mjesta.

Na primjer, Federalna antimonopolska služba Središnjeg okruga razmatrala je situaciju u kojoj je pojedinačni poduzetnik koji je unajmio trgovački pult plaćao najam u skladu s ugovorom za dva standardna maloprodajna prostora (budući da je ovaj pult, prema izračunima uprave tržišta, dopuštao rad dva prodavača). Ali poduzetnik je radio sam, pa je izračunao UTII kao za jedno trgovačko mjesto.

Vođeni ugovorom o najmu, porezna uprava zahtijevala je od poreznog obveznika da plati dodatni UTII, ali sud je podržao poduzetnika. Kao što je istaknuo FAS, u ovom slučaju iznos plaćanja prikupljen od zakupca za korištenje prodajnog prostora jednog šaltera ne može poslužiti kao pokazatelj broja maloprodajnih prostora koji podliježu oporezivanju UTII (vidi Rezoluciju br. A54-1153/04-C2 od 05.08.2004.

Slične odluke donio je FAS Povolškog okruga (vidi rezolucije od 9. prosinca 2004. br. A12-19074/04-S25 i od 25. travnja 2002. br. A06-1376u-19k/01).

Promjene UTII stupaju na snagu 1. siječnja 2006.

U isto vrijeme, opet, klauzula 2.1 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije ukazuje da ako se vrste aktivnosti navedene u ovom članku provode u okviru jednostavnog ugovora o partnerstvu (ugovor o zajedničkim aktivnostima), tada se ne mogu prenijeti na UTII.

Ali kontroverzna pitanja između UTII obveznika i porezne vlasti djelomično:

Izračun površine pri odlučivanju o prijelazu maloprodajnih i ugostiteljskih poduzeća na UTII, odnosno površina se određuje zasebno za svaki objekt;

Definicije pojma trgovine na malo: poduzetnička djelatnost koja se odnosi na trgovinu robom (uključujući gotovinu, kao i platnim karticama), na temelju kupoprodajnih ugovora;

Oporezivanje autoprijevoznih organizacija koje pružaju usluge prijevoza putnika i robe. Organizacije za motorni prijevoz mogu prijeći na UTII ako posjeduju, po pravu vlasništva ili drugom pravu (korištenje, posjedovanje i/ili raspolaganje), ne više od 20 vozila;

Definicije ugostiteljskih usluga: uključuju proizvodnju kulinarskih i slastičarskih proizvoda, stvaranje uvjeta za potrošnju i prodaju industrijskih proizvoda, nabavne robe, kao i aktivnosti u slobodno vrijeme;

Transfer na UTII za javne ugostiteljske organizacije koje nemaju dvoranu za posluživanje posjetitelja.

Od 01.01.2006., vlasnici kioska, šatora, automata i drugih sličnih objekata koji pružaju javne ugostiteljske usluge plaćat će UTII.

Zakon od 21. srpnja 2005. br. 101-FZ zasebno uveden kao obveznici UTII organizacija, postavljanje oglasa na vozila, koja uključuju kamione i automobile organizacija, kao i javni prijevoz (autobusi, tramvaji, trolejbusi), vodeni prijevoz (riječna plovila), pa čak i prikolice, poluprikolice, prikolice. U ovom slučaju, mjesto za postavljanje informacija ili instaliranih reklamnih ploča, znakova i elektroničkih displeja je krov i bočne površine tijela, te osnovna profitabilnost od svakog vozilo- 10 tisuća rubalja.

www.law-russia.ru

Registracija, reorganizacija i likvidacija javnih i neprofitne organizacije. Sva složena pitanja u Ministarstvu pravosuđa. Koordinacija riječi "Moskva" i "Rusija".

Promjene i značajke izvještavanja o plaćama u 2019. Novo u obračunu i oporezivanju plaća i naknada.

“Uračunati” porez ima poseban postupak obračuna. Nije važno hoće li vaš posao donositi dobit ili ne - to ni na koji način neće utjecati na poreznu osnovicu, jer ovdje nije bitan stvarni, već procijenjeni, "imputirani" prihod. Izračun se vrši na temelju fizičkih pokazatelja i osnovne profitabilnosti, već definirane za svaku vrstu djelatnosti u članku 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za obveznike UTII-a ćemo vam detaljnije reći kako izračunati imputirani dohodak i porez na primjeru određenih vrsta poslovnih aktivnosti. Članak će biti zanimljiv i onima koji se bave trgovinom na malo ili prijevozom tereta i planiraju ili već rade na “imputiranom” poreznom režimu.

Primjer kako izračunati UTII

Da bismo razumjeli postupak formiranja porezne osnovice na "imputaciju", pogledajmo primjer kako izračunati UTII za pojedinačnog poduzetnika koji se bavi održavanjem vozila.

Dakle, samostalni poduzetnik je u srpnju i kolovozu zaposlio 2 osobe, a od rujna br zaposlenici povećan na 3 osobe.

Iz tablice u stavku 3. čl. 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije uzimamo sljedeće podatke:

Osnovni prinos (BR) aktivnosti za pružanje usluga popravka, održavanja i pranja vozila - 12.000 rubalja. mjesečno. Zauzvrat, indikator DB mora se pomnožiti s dva koeficijenta:

K1, koji se mijenja svake godine, au 2016. iznosi 1,798;

K2– njegova vrijednost je postavljena lokalne vlasti snaga u rasponu od 0,005 do 1. Konvencionalno, vrijednost K2 uzimamo jednaku 1.

Fizički indikator (PF)– u našem slučaju to je broj zaposlenih, uzimajući u obzir samog poduzetnika. Uzimamo u obzir prosječan broj svih zaposlenih, uključujući građanskopravni ugovori. Ovaj se pokazatelj promijenio u našem primjeru, pa primjenjujemo pravilo iz članka 9. čl. 346.29 Porezni kod: ako se PF promijenio tijekom poreznog razdoblja, tada se promjena mora uzeti u obzir od početka mjeseca u kojem se dogodila. Po mjesecima dobivamo sljedeće brojke:

srpnja ( FP1) – 3 osobe, kolovoz ( FP2) – 3 osobe, rujan ( FP3) – 4 osobe.

Kako se računa imputirani prihod(VD) za kvartal jasno se vidi iz sljedeće formule:

VD = BD x K1 x K2 x (FP1+FP2+FP3)

VD = 12 000 rub. x 1.798 x 1 x (3 osobe + 3 osobe + 4 osobe) = 215 760 rub.

Pomnožimo porez na dohodak sa stopom od 15% (u regijama se porezna stopa može smanjiti) i dobijemo iznos poreza:

UTII = VD x 15% = 215 760 rubalja. x 15% = 32 364 rub.

Porez dobiven u obračunu može se umanjiti prijavom porezne olakšice, navedeno u stavku 2. čl. 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije: pojedinačni poduzetnici bez zaposlenih smanjuju porez za iznos fiksnih doprinosa "za sebe", poslodavci mogu odbiti do polovice iznosa poreza od doprinosa uplaćenih u fondove za zaposlenike, bolovanje za prva 3 dana bolesti i od premija osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju zaposlenika .

Formula za izračun UTII za trgovinu na malo

UTII se može primijeniti na trgovinu na malo ako prodajni prostor trgovine u kojoj se obavlja ima površinu ne veću od 150 četvornih metara. m, ili ako se trgovina odvija bez trgovačkog poda ili nestacionarno (članci 6 i 7, stavak 2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prodaja robe putem automata također se odnosi na trgovinu na malo (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Formula za izračun poreza koja se koristi za aktivnosti trgovanja standardna je i ne razlikuje se od onoga o čemu smo gore govorili, ali uvjeti pod kojima se trgovanje provodi određuju koji ćemo fizički pokazatelj (PI) koristiti pri izračunavanju imputiranog prihoda (II).

Stacionarna trgovina na malo putem trgovačkih dvorana. Za izračun UTII-a kao fizički pokazatelj koristi se prodajna površina u četvornim metrima, a osnovni dohodak iznosi 1800 rubalja. po kvadratnom m mjesečno.

Maloprodajau prostorima bez prodajnog prostora iu nestacionarnim objektima:

• Ako površina maloprodajnog prostora nije veća od 5 kvadratnih metara. m – 9000 rub. osnovna mjesečna profitabilnost pomnožena je s brojem maloprodajnih mjesta;
• Ako je površina maloprodajnog prostora veća od 5 m2. m – prihod 1800 rub. mjesečno pomnoženo s površinom maloprodajnog prostora u m². metara.

Dostavna i distribucijska trgovina na malo. Za izračun UTII poreza koristi se osnovni prihod od 4500 rubalja. mjesečno, a kao fizički pokazatelj - broj zaposlenih plus sam pojedinačni poduzetnik.

Prodaja putem automata. Osnovni prihod 4500 rub. mjesečno pomnoženo s brojem automata.

Recimo da u 3. tromjesečju pojedinačni poduzetnik obavlja trgovinu na malo na UTII u prodavaonici površine 20 m², a ima jedan prodajni prostor na tržnici površine 4 m². m i jedan maloprodajni prostor površine 6 m2. m u trgovačkom kompleksu. Izračun „imputiranog” poreza u našem primjeru potrebno je napraviti za tri vrste trgovine na malo:

1. Trgovina ima prodajni prostor, što znači da je financijski pokazatelj (FP) u svakom mjesecu 20 m2. m, a osnovni prinos (BD) je 1800 rubalja. po kvadratnom m mjesečno:

VD = 1800 rub. x 1798 x 1 x (20 m2 + 20 m2 + 20 m2) = 194 184 rub.

UTII = 194 184 rubalja. x 15% = 29 128 rub.

1. Maloprodajni prostor na tržištu ima površinu manju od 5 kvadratnih metara, što znači da će DB biti 9000 rubalja. po jednom trgovačkom mjestu (FP):

VD = 9 000 rub. x 1.798 x 1 x (1 mjesto + 1 mjesto + 1 mjesto) = 48 546 rub.

UTII = 48 546 rubalja. x 15% = 7 282 rub.

1. U trgovačkom kompleksu samostalni poduzetnik zauzima 6 četvornih metara. m površine koja nije prodajni prostor. DB mjesta koja prelaze 5 m2 - 1800 rubalja. po kvadratnom m mjesečno:

VD = 1800 rub. x 1.798 x 1 x (6 m2 + 6 m2 + 6 m2) = 58 255 rub.

UTII = 58 255 rub. x 15% = 8 738 rub.

Ukupni iznos poreza za 3. kvartal:

UTII = 29 128 rubalja. + 7 282 rub. + 8 738 rub. = 45 148 rub.

Izračun UTII za prijevoz tereta

Uvjet za primjenu “imputacije” za prijevoz tereta je da porezni obveznik posjeduje ili ne posjeduje više od 20 jedinica predmetnih vozila. Kod većeg broja vozila ne može se primijeniti “imputirani” način. Pri izračunu UTII poreza na prijevoz tereta u 2016. uzimamo u obzir motorna vozila koja ostvaruju prihod i izravno se koriste u "pripisanim" aktivnostima (članak 5, stavak 2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalna porezna služba od 10. lipnja 2016. br. SD-4-3 /10366).

Ne samo mogućnost primjene UTII-a, već i iznos poreza ovisi o ispravnom određivanju broja automobila, jer je to također fizički pokazatelj za izračun imputiranog dohotka. U ukupna količina motorni prijevoz uključuje vozila za prijevoz robe (isključujući prikolice), u vlasništvu, te primljena temeljem ugovora o najmu i leasingu. Istovremeno, za izračun fizičkog pokazatelja ne uzimaju se u obzir automobili na popravku, što se mora potvrditi dokumentima - izvještajima, izjavama o neispravnostima itd. Ako je vozilo koje je služilo za prijevoz robe prodano u izvještajnom razdoblju, tada se pri obračunu poreza ne uračunava u mjesec prodaje, već se uzima u obzir samo u onim mjesecima kada je stvarno korišteno.

Pogledajmo kako izračunati UTII za 3. kvartal za poduzetnika koji ima 10 za usluge prijevoza tereta kamioni, među kojima je jedan automobil prodan u kolovozu, a jedan od njih je bio na popravku u rujnu, što potvrđuje akt i izjava o neispravnosti.

Fizički pokazatelji (PI) po mjesecima bit će sljedeći:

Srpanj (FP1) - 10 automobila, kolovoz (FP2) - 9 automobila, rujan (FP3) - 8 automobila.

Osnovna profitabilnost (BR) za prijevoz tereta je 6.000 rubalja mjesečno za svako vozilo.

Primjenjujemo standardnu ​​UTII formulu za izračun imputiranog prihoda (ID):

VD = 6000 rub. x 1,798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291 276 rub.

Izračunavamo porez:

UTII = 291 276 rubalja. x 15% = 43 691 rub.

Marina

Poštovani, ja sam UTII obveznik, iznajmljujem prostor u trgovačkom centru. Ukupna površina po ugovoru je 48 m2. Maloprodajna površina 36 m2. ostatak prostora je hodnik i ostava. U poreznoj su mi rekli da moram platiti porez za cijelu površinu, osim hodnika. Rekli su da se površina skladišta ne računa jer... Nema stalne pregrade, skladište je odvojeno ekonom panelima. Molim te reci mi jesu li u pravu. Ako ne, na koje članke zakona se mogu pozvati da ne bih u maloprodajni prostor uvrstio skladište.

Pitanje se odnosi na grad Zaozerny, Krasnoyarsk Territory

Pojašnjenje od 31. ožujka 2015. - 12:09
Porezna se poziva na neke novi zakon. Rekli su da se samo prostorija odvojena trajnom pregradom može smatrati skladištem. A u mom slučaju skladište odvojeno ekonom panelima ne smatra se skladištem. Je li to legalno?

odgovori:

Pavel Makarenko

Dobar dan, Marina! Ne, nisu u pravu. Možete se pozvati na čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, te na pismo Ministarstva financija od 16. srpnja 2012. br. 03-11-11/207. Na temelju ovih dokumenata pod prostorom prodajnog prostora podrazumijeva se dio prodavaonice, paviljona (otvoreni prostor) koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, demonstraciju robe, obavljanje gotovinskih plaćanja i opsluživanje kupaca, prostor za gotovinu registre i blagajne, područje radnih mjesta uslužno osoblje, kao i prostor prolaza za kupce. Površina trgovačkog prostora uključuje i iznajmljeni dio prostora trgovačkog prostora. Područje trgovačkog prostora ne odnosi se na područje pomoćnih, administrativnih i udobnih prostorija, kao i prostora za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne pruža usluga kupcima.

Irina Šljačkova

Zdravo! Ne slažem se s kolegom! Budući da samo navodi izvadak iz pravne odredbe i ne čita ga do kraja. Sukladno čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, za potrebe poglavlja 26.3 kodeksa (porezni sustav u obliku UTII za određene vrste djelatnosti), koriste se sljedeći osnovni koncepti: prodajna površina - dio trgovine, paviljon (otvoreni prostor), koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, demonstraciju robe, održavanje gotovinskih obračuna i usluživanje kupaca, prostor blagajni i blagajni, prostor radnih mjesta za uslužno osoblje, kao i prostor prolaza za kupce. Površina trgovačkog prostora uključuje i iznajmljeni dio prostora trgovačkog prostora. Područje trgovačkog prostora ne odnosi se na područje pomoćnih, administrativnih i udobnih prostorija, kao i prostora za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne pruža usluga kupcima. Površina prodajnog prostora utvrđuje se na temelju popisa i posjedovnih isprava. U smislu ovog poglavlja, popis i posjedovni dokumenti uključuju sve dokumente dostupne organizaciji ili individualnom poduzetniku za stacionarni objekt maloprodajnog lanca (ugostiteljske organizacije), koji sadrže potrebne podatke o namjeni, značajkama dizajna i rasporedu prostorija takvog objekt, kao i informacije koje potvrđuju pravo korištenja ovog objekta (ugovor o kupoprodaji nestambenog prostora, tehnička putovnica za nestambeni prostor, planovi, dijagrami, objašnjenja, ugovor o najmu (podzakupu) nestambenog prostora ili dijela (dijelovi), dopuštenje za posluživanje posjetitelja na otvorenom i drugi dokumenti). Ako takva podjela nedostaje u inventaru i dokumentima o vlasništvu ili je u njima navedena izravna namjena ovog prostora, tada će o tome ovisiti hoće li takvo područje biti uključeno u izračun ili ne. Sukladno tome, u vašem slučaju važno je imati potvrdu da se ta područja koriste posebno u svrhe koje ste naveli, a ne drugačije. Inače, porezni inspektori mogu osporiti činjenicu prisutnosti takvih prostorija u dokumentima o naslovu i, sukladno tome, prepoznati ih kao dio maloprodajnog prostora. Ako je takvo područje fiksirano u dokumentima, nema razloga za brigu.

Pojašnjenje od 31. ožujka 2015. - 18:23
vidi Dopis Ministarstva financija Ruska Federacija od 13. siječnja 2015. godine broj 03-11-11/69506

Irina Šljačkova

Zdravo! Ne slažem se s kolegom! Budući da samo navodi izvadak iz pravne odredbe i ne čita ga do kraja. Sukladno čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, za potrebe poglavlja 26.3 kodeksa (porezni sustav u obliku UTII za određene vrste djelatnosti), koriste se sljedeći osnovni koncepti: prodajna površina - dio trgovine, paviljon (otvoreni prostor), koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, demonstraciju robe, održavanje gotovinskih obračuna i usluživanje kupaca, prostor blagajni i blagajni, prostor radnih mjesta za uslužno osoblje, kao i prostor prolaza za kupce. Površina trgovačkog prostora uključuje i iznajmljeni dio prostora trgovačkog prostora. Područje trgovačkog prostora ne odnosi se na područje pomoćnih, administrativnih i udobnih prostorija, kao i prostora za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne pruža usluga kupcima. Površina prodajnog prostora utvrđuje se na temelju popisa i posjedovnih isprava. U smislu ovog poglavlja, popis i posjedovni dokumenti uključuju sve dokumente dostupne organizaciji ili individualnom poduzetniku za stacionarni objekt maloprodajnog lanca (ugostiteljske organizacije), koji sadrže potrebne podatke o namjeni, značajkama dizajna i rasporedu prostorija takvog objekt, kao i informacije koje potvrđuju pravo korištenja ovog objekta (ugovor o kupoprodaji nestambenog prostora, tehnička putovnica za nestambeni prostor, planovi, dijagrami, objašnjenja, ugovor o najmu (podzakupu) nestambenog prostora ili dijela (dijelovi), dopuštenje za posluživanje posjetitelja na otvorenom i drugi dokumenti). Ako takva podjela nedostaje u inventaru i dokumentima o vlasništvu ili je u njima navedena izravna namjena ovog prostora, tada će o tome ovisiti hoće li takvo područje biti uključeno u izračun ili ne. Sukladno tome, u vašem slučaju važno je imati potvrdu da se ta područja koriste posebno u svrhe koje ste naveli, a ne drugačije. Inače, porezni inspektori mogu osporiti činjenicu prisutnosti takvih prostorija u dokumentima o naslovu i, sukladno tome, prepoznati ih kao dio maloprodajnog prostora. Ako je takvo područje fiksirano u dokumentima, nema razloga za brigu.