*Izračuni koriste prosječne podatke za Rusiju

Danas rusko porezno zakonodavstvo ne sadrži porezne značajke koje su jedinstvene za franšizing. To znači da samostalni poduzetnik koji je sklopio ugovor komercijalna koncesija, kao u slučaju otvaranja vlastiti posao od nule, može birati između općeg i pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Pri odabiru redovnog (općeg) sustava oporezivanja poduzetnik će plaćati sljedeće poreze: porez na dohodak pojedinaca(NDFL), porez na dodanu vrijednost (PDV), premije osiguranja(bivši UST). Prihodi koje prima franšiza - individualni poduzetnik podliježu porezu na dohodak po stopi od 13% (poglavlje 23 „Porez na dohodak pojedinaca“ Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao iu drugim slučajevima poslovanja, ovom se vrstom poreza oporezuju svi prihodi koje primatelj franšize ostvari od poslovanja. poduzetničke aktivnosti, umanjen za iznose stvarno nastalih i dokumentiranih troškova koji su izravni odnos primati te prihode (tzv. profesionalne porezne olakšice). Troškovi uključuju plaćene premije osiguranja. Porezni obveznik sam određuje koje će priznate rashode iskazati u prijavi na način na koji se rashodi utvrđuju porezno u skladu s poglavljem „Porez na dobit”.

Glavni troškovi koji mogu nastati za pojedinačnog poduzetnika u procesu izvršenja ugovora o komercijalnoj koncesiji su troškovi državne registracije ugovora o franšizi (uključujući državnu pristojbu), troškovi naknade davatelju franšize (tantijeme i paušalne naknade su uključeni na isti način kao i troškovi povezani s proizvodnjom i/ili prodajom), troškovi plaćanja za obuku primatelja franšize (u slučaju da je naknada za obuku u ugovoru odvojeno od paušalne naknade i plaća se odvojeno) , izdaci u obliku nabavne cijene robe koju primatelj franšize kupuje izravno od davatelja franšize ili drugih dobavljača (ali samo u slučaju da ih primatelj franšize naknadno preprodaje u sklopu svoje djelatnosti), izdaci za reklamiranje prodanih proizvoda ili koje je proizveo korisnik, pružene mu usluge ili obavljeni radovi. Troškovi oglašavanja također su često uključeni u iznos tantijema, što je i razumljivo, jer davatelj franšize ima izravan interes za poticanje prodaje proizvoda pod svojim brendom. Međutim, ako postoje reklamne kampanje koje pokreće davatelj franšize, primatelj franšize također ima pravo reklamirati svoje aktivnosti u regiji u kojoj posluje. U tom slučaju njegovi troškovi oglašavanja umanjuju poreznu osnovicu.

U skladu s podstavkom 20. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, primatelj franšize prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja može uključiti kao troškove oglašavanja proizvedene ili nabavljene i/ili prodane robe, radova ili usluga, robne marke ili znak usluge. Računovodstveni postupak naveden je u članku 264. Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi oglašavanja koji nisu navedeni u kodeksu priznaju se u iznosu ne većem od 1% prihoda od prodaje, utvrđenog u skladu s člankom 249. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ponovimo da je takve troškove moguće uzeti u obzir samo ako poduzetnik sve svoje troškove može potvrditi na papiru. Ako nema potrebne dokumente, dokazujući iznos troškova, tada će profesionalni porezni odbitak iznositi 20%. ukupni iznos prihod koji je korisnik primio tijekom svoje poslovne djelatnosti.

Naknada davatelja franšize uključuje i porez na dodanu vrijednost (PDV). Da bi to učinio, korisnik mora imati račun s ukupnim iznosom naknade i pripadajućim iznosom PDV-a koji mu izdaje nositelj autorskog prava. Prema članku 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, stopa PDV-a na robu i usluge u cijeloj zemlji iznosi 18%. Međutim, postoje određene iznimke: određena roba za djecu, određeni prehrambeni proizvodi, časopisi i knjižni proizvodi obrazovne naravi, kao i određena medicinska roba domaće i strane proizvodnje oporezuju se po stopi od 10%. Iznos PDV-a na plaćanja davatelju franšize odbija se na uobičajeni način, što je regulirano člancima 171. i 172. Poreznog zakona Ruske Federacije. Pravo na odbitak iznosa PDV-a nastaje tek nakon uplate paušalnog doprinosa. U slučaju tantijema, PDV se može odbiti nakon svake isplate naknade nositelju autorskog prava. Sukladno tome, porezni odbici od troškova drugih radova ili usluga koji su potrebni za obavljanje poslovnih aktivnosti prema ugovoru o komercijalnoj koncesiji također se provode u skladu s odredbama poglavlja 21. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Spremne ideje za vaš posao

Korisnik, samostalni poduzetnik, također plaća premije osiguranja (ranije zvane jedinstveni socijalni porez) u iznosu od 34% plaće. Za neke vrste djelatnosti dostupna je povlaštena stopa premija osiguranja (na primjer, za organizacije koje rade u području informacijske tehnologije ili pružaju inženjerske usluge, tvrtke koje zapošljavaju osobe s invaliditetom i brojna druga poduzeća).

Ako poduzetnik preferira pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS), tada će u ovom slučaju kamatna stopa na poreze biti od 6 do 15%, ovisno o vrsti pojednostavljenja. Dodatna prednost je nepostojanje transfera u izvanproračunske fondove ako ih pojedinačni poduzetnik nema zaposlenici. Porezom se oporezuje dohodak koji individualni poduzetnik ostvari tijekom poreznog razdoblja u novcu ili naravi, umanjen za rashode za ostvarivanje dobiti. Troškovi koji se prihvaćaju za takav odbitak određeni su odredbama Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi poreznih obveznika koji su odabrali pojednostavljeni sustav oporezivanja priznaju se kao rashod nakon njihovog stvarnog plaćanja, u skladu sa stavkom 2. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije. A sukladno stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, primljeni prihod može se umanjiti za troškove ako su potonji ekonomski opravdani, potkrijepljeni dokumentima koji ispunjavaju zahtjeve zakona i nastali za obavljanje poslovnih aktivnosti radi stvaranja prihoda. Ako rashodi ne zadovoljavaju barem neke od ovih uvjeta, tada neće biti moguće smanjiti oporezivi dohodak.

U slučaju individualni poduzetnici poslujući prema ugovoru o komercijalnoj koncesiji, takvi troškovi uključeni u troškove uključuju troškove plaćanja paušalne naknade i tantijema, troškove u obliku nabavne cijene robe kupljene od davatelja franšize ili drugih dobavljača te troškove obuke za vođenje franšizing posao.

Pojedinačni poduzetnici koji su odabrali pojednostavljeni porezni sustav plaćaju porez kvartalno. Dakle, moraju izvršiti četiri uplate godišnje: za prvo, drugo, treće i četvrto tromjesečje. Plaćanje za prva tri tromjesečja za pojedinačne poduzetnike prema pojednostavljenom poreznom sustavu mora biti primljeno najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca (to jest, najkasnije do 25. travnja, 25. srpnja i 25. listopada). A porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu za četvrto tromjesečje izvještajne godine plaća se najkasnije do 30. travnja sljedeće godine. Poduzetnik može platiti porez potvrdom preko Sberbanke ili uplatom preko tekućeg računa samostalnog poduzetnika ili uz pomoć banke klijenta. Iznos poreza može se umanjiti za iznos fiksnih doprinosa, ali ne više od polovine. To znači da pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav od 6% može smanjiti poreznu stopu na 3%.

Spremne ideje za vaš posao

Od 2013. individualni poduzetnik može odabrati takozvani patentni sustav oporezivanja (PTS), koji je zamjena za takve režime kao što su pojednostavljeni (STS), imputirani (UTII) i poljoprivredni porez (United Agricultural Tax). Prijeđite na patentni porezni sustav od porezna stopa 6% je dobrovoljno. Osim toga, može se koristiti istovremeno s drugim porezni režimi. Međutim, za njegovu primjenu potrebno je da prosječni broj zaposlenih u poduzeću ne prelazi 15 ljudi, a ukupni prihod od prodaje svih usluga i robe ne prelazi 60 milijuna rubalja godišnje.

Danas ovaj posao uči 11 ljudi.

U 30 dana ovaj posao je pregledan 2499 puta.

Želite li znati kada će vam se posao isplatiti i koliko zapravo možete zaraditi? Besplatna aplikacija Poslovni izračuni već vam je pomogla uštedjeti milijune.

Psihološki salon "1000 ideja" jedinstven je oblik poslovanja, otvarajući neograničene mogućnosti za samoostvarenje u jednoj od najpopularnijih niša modernog poslovanja.

Mobilni komplet baziran na uređaju GaloVita sa kompletom pribora.

Idealno za provođenje halohigijenskih sesija u prostorijama vaših klijenata.

Pouzdano, sigurno, učinkovito! U pravilu, čak i pri pokretanju vlastitog posla, poduzetnici početnici susreću se s puno problema. Postoji neravnopravna konkurencija, razumljivo nepovjerenje potrošača prema novom imenu i još mnogo toga. Međutim, rizici povezani s ulaskom na tržište mogu se minimizirati ako pokrenete posao pod već dobro poznatim brendom. Ugovor o franšizi će vam to omogućiti. Strogo govoreći, franšiza (franšiza) je riječ engleskog porijekla i kod nas

ovu definiciju

nije zakonski definirano. U suvremenim ruskim uvjetima to obično znači ugovor o komercijalnoj koncesiji, jer zapravo pretpostavlja sličan sustav odnosa između gospodarskih subjekata. Dakle, prema ugovoru o komercijalnoj koncesiji, jedna strana (davatelj franšize), uz naknadu, daje drugoj (primatelju franšize) mogućnost korištenja u poslovnim aktivnostima takvih isključivih prava kao što su prava na zaštitni znak, znak usluge, komercijalnu oznaku, poslovna tajna itd. (čl. 1. čl. 1027. Građanskog zakonika). Štoviše, takav ugovor osigurava korištenje kompleksa primljenih prava od strane tvrtke, kao i poslovnog ugleda i komercijalnog iskustva nositelja autorskih prava. Tajna uspjeha komercijalnog koncesijskog odnosa je u tome što omogućuje davatelju franšize da učinkovito proširi svoje poslovanje na nova tržišta, dok primatelj franšize može minimalni rizici te troškovi rada pod okriljem “promovirane” marke. Jasno je da prvu ulogu obično igraju

Napominjemo da se ugovor o franšizi mora sklopiti u pismeno i registriran u Rospatentu (članak 1028. Građanskog zakonika, stavak 5.2. Pravilnika, odobren Uredbom Vlade od 16. lipnja 2004. br. 299). Ako bilo koji od ovih zahtjeva nije ispunjen, ugovor je ništavan. Prema podstavku 5. stavka 1. članka 333.33 Poreznog zakona, državna pristojba za registraciju ugovora o komercijalnoj koncesiji iznosi 1000 rubalja za svaki ugovor. Tko to treba platiti - davatelj ili primatelj franšize - obično je unaprijed navedeno u ugovoru.

U pravilu je trošak franšize u ugovoru podijeljen na jednokratna i periodična plaćanja, ali se može uspostaviti samo jedna od ovih vrsta "plaćanja". U tom slučaju iznosi periodičnih plaćanja mogu se izraziti ili u fiksnom iznosu ili u nekom drugom obliku, na primjer, kao postotak prihoda.

Računovodstvo

Trošak franšize u računovodstvu mora se odraziti na izvanbilančnom računu, budući da ne govorimo o samoj nematerijalnoj imovini, već samo o pravu korištenja (klauzula 39 PBU 14/2007). Za to je u računovodstvenoj politici potrebno predvidjeti poseban izvanbilančni konto, npr. 012 „Nematerijalna imovina primljena na korištenje“, budući da se ne spominje u Kontnom planu.

Ukupni trošak franšize može se odrediti kao zbroj svih plaćanja prema ugovoru. Ako ugovor predviđa mjesečna plaćanja, čiji iznos ovisi o prihodu ili dobiti, te stoga nije konstantan, izvanbilančna vrijednost „iznajmljene” nematerijalne imovine može se priznati kao jednaka početnoj jednokratnoj uplati. U ovom slučaju, iznos takvog plaćanja odražava se na računu 97 „Odgođeni troškovi” i otpisuje se u jednakim udjelima tijekom cijelog trajanja ugovora o komercijalnoj koncesiji (članak 39 PBU 14/2007, Kontni plan). Periodična plaćanja prema ugovoru priznaju se kao rashodi za redovne aktivnosti izvještajnog razdoblja (klauzula 39 PBU 14/2007, klauzula 5 PBU 10/99).

Porezno računovodstvo

Zapravo, naknada koja se plaća davatelju franšize strukturirana je na sličan način. Prema podstavku 37. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona, periodična plaćanja za korištenje prava na rezultate intelektualne djelatnosti smanjuju osnovicu poreza na dohodak u sklopu ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom. Štoviše, u skladu s podstavkom 3. stavka 7. članka 272. Zakonika, oni se uzimaju u obzir u troškovima razdoblja za koje su plaćeni.

Što se tiče kapare ili jednokratne uplate, to je upravo to porezni trošak nije spomenuto u Poreznom zakoniku. Međutim, budući da njegovu valjanost nije teško potvrditi, ova vrsta isplaćene naknade može se uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak na temelju podstavka 49. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona. Budući da se ovo plaćanje odnosi na cijeli ugovor u cjelini, mora se uključiti u troškove ravnomjerno tijekom cijelog trajanja ugovora (1. stavak članka 272. Poreznog zakona).

Problem bi u ovom slučaju mogla biti situacija u kojoj se uvjeti ugovora počinju ispunjavati i prije njegove državne registracije. Ima li onda primatelj franšize pravo na umanjenje osnovice poreza na dohodak za naknadu isplaćenu davatelju franšize?

Moglo bi se pretpostaviti da će Ministarstvo financija na ovo pitanje odgovoriti niječno. Doista, u nedostatku pravilno registriranog ugovora, nema dokumentiranih dokaza o troškovima. Štoviše, kao što je već spomenuto, bez registracije, ugovor o komercijalnoj koncesiji smatra se ništavnim.

No, financijeri su se dopisom od 4. rujna 2008. broj 03-03-06/1/509 pokazali više nego lojalnim poreznim obveznicima. Napomenuli su da članak 1028. Građanskog zakonika ne kaže ništa da se uvjeti ugovora o koncesiji primjenjuju tek od trenutka njegove državne registracije. S tim u vezi, odlučili su stručnjaci Ministarstva financija, to je moguće od trenutka kada se počne koristiti primljeni kompleks isključivih prava. Istina, ova će opcija funkcionirati samo ako je, u skladu sa stavkom 2. članka 425. Građanskog zakonika, ugovorom propisano da se njegove odredbe primjenjuju na razdoblje od trenutka stvarnog prijenosa prava.

Primjer

Vkus doo u poslovanju koristi robnu marku, trgovačku oznaku i know-how Bogema CJSC, primljen na korištenje temeljem ugovora o franšizi sklopljenog u rujnu 2008. godine. Ugovor je potpisan na razdoblje od pet godina.

Iznos jednokratne uplate bio je 283 200 rubalja, uključujući PDV - 43 200 rubalja.

Iznos mjesečnih periodičnih plaćanja je fiksan i iznosi 59.000 rubalja, uključujući PDV - 9.000 rubalja.

Ugovor je registriran 30. listopada 2008. Istog dana davatelj franšize izdao je jednokratnu uplatu, a Vkus doo je uplatio jednokratnu uplatu. Mora plaćati periodična plaćanja počevši od studenog.

Računovođa Vkus LLC treba izvršiti sljedeće unose:

012 “Nematerijalna imovina primljena na korištenje”

– 3 283 200 rub. – uzimaju se u obzir prava na korištenje nematerijalne imovine (50 000 RUB x 12 mjeseci x 5 godina + 283 200 RUB);

– 283 200 rub. – izvršena je jednokratna uplata;

- 240.000 rub. – iznos jednokratne isplate odražava se u odgođenim troškovima;

– 43 200 rub. – PDV se raspoređuje na iznos jednokratne uplate;

Debitni kredit

Danas - informacije stručnjaka o nekim značajkama računovodstvene i pravne strane franšiznih aktivnosti.

Dmitry Gudovich, voditelj računovodstvene službe za korisničku podrškuModulbank

Ugovor o franšizi (ili komercijalna koncesija) predviđa prijenos niza isključivih prava od strane nositelja autorskog prava za korištenje od strane druge strane u poslovnim aktivnostima. Pod franšizom se mogu prenijeti prava na korištenje robne marke, komercijalne oznake, tajnih i proizvodnih metoda itd. Naravno, pravo se prenosi uz naknadu, odnosno uz određenu naknadu.

Plaćanje prava po ugovoru o franšizi sastoji se od dva dijela. Prvi je jednokratno plaćanje u fiksnom iznosu (također se naziva paušalno plaćanje); može se platiti jednokratno ili u obrocima. Drugi dio plaćanja su tantijemi, to su periodične isplate koje mogu biti ili fiksne ili ovise o visini prihoda korisnika franšize. Autorske naknade obično se isplaćuju mjesečno. Osim paušalnog plaćanja i naknade, jedna od strana snosi i troškove državne registracije ugovora o gospodarskoj koncesiji. Obveza plaćanja ovih troškova može biti nametnuta i nositelju autorskog prava i korisniku.

Za porezno računovodstvo aktivnosti nositelja autorskog prava prema ugovoru o franšizi bit će važno razvrstati prihode od prodaje franšize na prihode od redovne djelatnosti ili neposlovne prihode. S obzirom da ne postoje jasni kriteriji za raspoređivanje prihoda u jednu ili drugu skupinu, treba se pridržavati načela glavne vrste djelatnosti nositelja autorskog prava. Ako mu je glavna djelatnost prodaja prava i franšiza, tada će prihod pripadati kategoriji prihoda od prodaje. U svim ostalim slučajevima prodaja prava bit će neposlovni prihod.

Jednokratna (paušalna) isplata utvrđuje se kao dohodak u poreznom knjigovodstvu po načelu jedinstvenog priznavanja prihoda i rashoda. To znači da njegov iznos mora biti ravnomjerno raspoređen na cijelo razdoblje važenja ugovora o franšizi. Ako ugovor nema rok valjanosti, tada se cijeli iznos priznaje kao prihod u trenutku prijenosa neisključivih prava na korisnika.

Kod primanja tantijema od nositelja autorskih prava sve je nešto jednostavnije. Ova plaćanja su periodične prirode i prihod od njih se prikazuje u poreznom knjigovodstvu na kraju mjeseca za koji nositelj autorskog prava prima sljedeću uplatu.

Vlasnik franšize snosi i određene troškove. To mogu biti i troškovi povezani s registracijom ugovora i troškovi amortizacije za objekt isključivih prava. Činjenica je da sama isključiva prava ostaju nositelju autorskog prava kao dio nematerijalne imovine, što znači da podliježu amortizaciji tijekom cijelog razdoblja valjanosti.

Za korisnika su isplate paušala i tantijema rashodi i za njih vrijede slična pravila za priznavanje u poreznom knjigovodstvu. U slučaju plaćanja u paušalnom iznosu, troškovi moraju biti ravnomjerno raspoređeni tijekom trajanja ugovora o poslovnoj koncesiji. Ako je ugovor na neodređeno vrijeme, tada se troškovi raspoređuju na 5 godina. Autorske naknade knjiže se kao rashod u mjesecu u kojem su obračunate za plaćanje. U slučaju ugovora o franšizi, tantijeme za korisnika bit će ostali troškovi.

Na isti način, ostali troškovi će uključivati ​​plaćanja za državnu registraciju ugovora, ako je potonja obveza plaćanja takvih plaćanja dodijeljena korisniku. Ovi troškovi se uzimaju u obzir u razdoblju u kojem su stvarno plaćeni.

Alexander Khaminsky, predsjednik odbora NP "Republikansko pravno društvo"

Ako se naknada (tantijeme) plaća u obliku odbitaka od prihoda organizacije, a organizacija ima nekoliko vrsta aktivnosti, uključujući one koje nisu povezane s korištenjem skupa prava dobivenih temeljem ugovora o komercijalnoj koncesiji, potrebno je zadržati odvojene evidencije prihoda od ove vrste djelatnosti kako bi se izbjeglo neopravdano precjenjivanje iznosa naknade (tantijema), jer u protivnom porezno tijelo te rashode ne priznaje kao rashode u smislu 37. točke 264. Poreznog zakona. Ruska Federacija.

Osim toga, porezno tijelo Stvaranje nekoliko povezanih društava koja koriste pojednostavljeni porezni sustav (pojednostavljeni sustav oporezivanja) i imaju ugovore o komercijalnoj koncesiji s nositeljem autorskog prava često se prepoznaju kao oblik nepoštene porezne optimizacije, ako je jedini ekonomski smisao takve fragmentacije utaja poreza.

Važno je pitanje je li moguće uzeti u obzir plaćanja prema ugovoru o komercijalnoj koncesiji kao troškove ako se ne poštuje postupak registracije ugovora kako je predviđeno u dijelu 2. članka 1028. Građanskog zakonika Ruske Federacije?

Financijske vlasti i sudska praksa Danas po tom pitanju imaju dva izravno suprotna stajališta. Konkretno, u pismu Ministarstva financija Rusije od 12. srpnja 2006. N 03-03-04/2/172, financijski odjel je naveo da je uspostavljena klauzula 2. čl. 9 Savezni zakon od 21. studenoga 1996. N 129-FZ „O računovodstvu”, postupak za pripremu primarnih računovodstvenih dokumenata predviđa naznaku sadržaja poslovne transakcije određenog uvjetima sporazuma zaključenih između stranaka. Dakle, izdaci po ugovorima koji nisu sklopljeni na propisani način ne mogu se uzeti u obzir u umanjenje porezne osnovice poreza na dobit, jer ne ispunjavaju uvjete iz st. 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Međutim, sudovi često zauzimaju stav da sama činjenica nepostojanja registracije ugovora o komercijalnoj koncesiji nije bitna za porezne svrhe, budući da su usluge stvarno pružene, dokumentirane i ekonomski opravdane (Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjevera Zapadni okrug od 12. srpnja 2007. u predmetu br. A56-19610/2006, Rezolucija Federalne antimonopolske službe regije Sjeverni Kazahstan od 13. prosinca 2010. u predmetu br. A53-7659/2010).

Elena Bektemirova, stručnjak servisa Kontur Standards tvrtke SKB Kontur

U računovodstvu se transakcije prema ugovoru o franšizi odražavaju u sljedećim stavkama:

Dug 012 (ili bilo koji drugi izvanbilančni račun u skladu s radnim kontnim planom namijenjen za takvu operaciju) - Primitak nematerijalne imovine;

Dug 60 (76) Kredit 51 - Plaćanje po ugovoru o franšizi

Debit 97 Kredit 60 (76) - Odražava jednokratno jednokratno plaćanje

Zaduženje 20 (44) Odobrenje 97 - Otpis jednokratnog jednokratnog plaćanja ravnomjerno tijekom trajanja ugovora (ili tijekom razdoblja utvrđenog računovodstvenom politikom - vidi gore);

Debit 20 (44) Kredit 60 (76) - Otpisuje se periodično plaćanje prema ugovoru o franšizi

Dug 19 Kredit 60 (76) - Odražava "ulazni" PDV na plaćanja prema ugovoru o franšizi

Dug 68 Kredit 19 - PDV je odbijen na plaćanja prema ugovoru o franšizi

Koji knjigovodstvena knjiženja za osiguranje i franšizu primijeniti u računovodstvu.?

Na temelju teksta pitanja možemo zaključiti da je organizacija dobila neisključiva prava prema ugovoru o franšizi (komercijalnoj koncesiji), a također osigurava imovinu, građansku odgovornost i druge predmete osiguranja. U računovodstvu se rashodi po ugovoru o franšizingu evidentiraju na računu 97 Kontnog plana i otpisuju tijekom cijelog trajanja ugovora. U poreznom knjigovodstvu i ti se izdaci ravnomjerno vode u obzir tijekom trajanja ugovora. Prema ugovoru o osiguranju, jednokratna isplata knjiži se na računu 76 Kontnog plana kao predujam. Nadalje, tijekom trajanja ugovora, predujam se mjesečno “zatvara” i otpisuje na konta proizvodnih ili drugih troškova.

Obrazloženje za ovu poziciju navedeno je u nastavku u vip verziji Glavbukh Systema

Isključiva i neisključiva prava

Organizacija može samostalno kupiti ili razviti zaštitni znak (uslužni znak). U isto vrijeme, ona ima pravo na ovaj znak. Prava na žig (žig usluge) mogu biti isključiva i neisključiva.

Posjedujući isključiva prava, organizacija postaje jedina koja može koristiti znak, raspolagati njime i zabraniti njegovo korištenje drugima. U tom slučaju ona se smatra nositeljem autorskog prava.

Neisključiva prava daju organizaciji mogućnost korištenja znaka uz dopuštenje nositelja autorskog prava na temelju licencnog ugovora.

Ovaj postupak proizlazi iz članaka 1229, 1235 i 1236 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

I isključiva i neisključiva prava na zaštitni znak (žig usluge) moraju biti registrirana (klauzula 2 članka 1232, članci 1479 i 1480 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ako organizacija dobije neisključivo pravo na zaštitni znak (žig usluge), nositelj autorskog prava izdaje joj licencu. Osnova za to je licencni ugovor, koji također mora biti registriran u Rospatentu. Ovaj postupak proizlazi iz stavka 2. članka 1232. i stavka 2. članka 1235. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Osim toga, pravo na korištenje zaštitnog znaka (uslužni znak) može se prenijeti na organizaciju na temelju ugovora o komercijalnoj koncesiji (članak 1027. Građanskog zakonika Ruske Federacije)*. Ovaj je ugovor također registriran kod Rospatenta (članak 1028. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Računovodstvo: prava primljena na korištenje

Troškovi povezani s dobivanjem nematerijalne imovine za korištenje trebali bi se prikazati kako slijedi:

Odgođeni troškovi, ako organizacija plaća fiksni iznos odjednom za pravo korištenja predmeta intelektualnog vlasništva;

Tekući troškovi, ako organizacija vrši periodična plaćanja za pravo korištenja objekta intelektualnog vlasništva.

Ovaj postupak proizlazi iz stavka 39. PBU 14/2007, stavka 18. PBU 10/99.

U računovodstvu, uzmite u obzir takvu imovinu u bilanci (klauzula 39 PBU 14/2007). Kontnim planom nije predviđen poseban račun za knjiženje nematerijalne imovine primljene na korištenje. Stoga organizacija treba samostalno otvoriti izvanbilančni račun i osigurati ga u svojim računovodstvenim politikama za potrebe računovodstva. Na primjer, to može biti konto 012 "Nematerijalna imovina primljena na korištenje."

Odrazite trošak predmeta primljenog na korištenje knjiženjem:

Zaduženje 012 “Nematerijalna imovina primljena na korištenje”

– uzima se u obzir trošak neisključivih prava na objekt intelektualnog vlasništva.

Odrazite troškove stjecanja neisključivih prava sa sljedećim unosima:*

Debit 97 Kredit 60 (76)

– uzima se u obzir fiksna jednokratna naknada za pravo korištenja predmeta intelektualnog vlasništva;

Debit (20, 23, 25, 26, 44...) Kredit 60 (76)

– uzimaju se u obzir periodična plaćanja za pravo korištenja predmeta intelektualnog vlasništva;

Debit 19 Kredit 60 (76)

– PDV se iskazuje na troškove u svezi s korištenjem prava na objektu intelektualnog vlasništva.

Troškovi stjecanja neisključivog prava intelektualnog vlasništva, uključeni u razgraničene troškove, počinju se otpisivati ​​odmah nakon početka korištenja predmeta. Organizacija samostalno utvrđuje postupak otpisa troškova. Na primjer, organizacija može otpisati jednokratno jednokratno plaćanje ravnomjerno tijekom razdoblja odobrenog nalogom upravitelja. Popravite odabranu opciju za otpis odgođenih troškova u računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva (članci 7 i 8 PBU 1/2008). Otpis troškova stjecanja prava korištenja predmeta intelektualnog vlasništva koji se uzimaju u obzir kao dio razgraničenih troškova odražavaju sljedeće stavke*:

Debit 20 (23, 25, 26, 44...) Kredit 97

– otpisani su troškovi za stjecanje prava korištenja predmeta intelektualnog vlasništva.

Uzimanje u obzir isključivih i neisključivih prava na intelektualno vlasništvo pri obračunu poreza ovisi o sustavu oporezivanja koji organizacija primjenjuje.

Postupak obračunavanja izdataka za stjecanje (primitak) prava intelektualnog vlasništva pri obračunu poreza na dobit ovisi o prirodi tih prava.

OSNOVA: neisključiva prava

Neisključiva prava na intelektualno vlasništvo ne odnose se na nematerijalnu imovinu (članci 256. i 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga su troškovi njihova nabave (kupnje) uključeni u ostale troškove (podklauzula 37, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 23. siječnja 2006. br. 20-08/3582).*

Ako organizacija koristi obračunsku metodu, uzmite u obzir plaćanja za pravo korištenja objekta intelektualnog vlasništva*:

Kako se nakupljaju - ako organizacija vrši periodična plaćanja;

Ravnomjerno tijekom određenog razdoblja (ili na drugi način po izboru organizacije) - ako organizacija doznači jednokratnu jednokratnu uplatu.

Ovaj postupak proizlazi iz stavka 1. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako organizacija koristi gotovinsku metodu, smanjite poreznu osnovicu nakon stjecanja neisključivog prava i plaćanja za to (3. stavak članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nije važno koja plaćanja (jednokratna ili periodična) organizacija vrši za pravo korištenja intelektualnog vlasništva.

Nakon priznavanja troškova povezanih s dobivanjem neisključivog prava na korištenje predmeta intelektualnog vlasništva i ako imate račun, uzmite "ulazni" PDV za odbitak (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Elena Popova, državna savjetnica porezna služba RF rang I

U računovodstvu, izračuni za osiguranje automobila (i obvezni i dobrovoljni) odražavaju se na računu 76-1 "Izračuni za osiguranje imovine i osobnosti." Bez obzira na vrstu ugovora, troškovi povezani s osiguranjem automobila smatraju se troškovima redovnih aktivnosti i uključeni su u trošak proizvoda (roba, radova, usluga) (podtočke 5, 7 PBU 10/99).*

Tvrtke sve češće sklapaju ugovore o komercijalnim koncesijama (franšizing). Oni daju pravo korištenja nematerijalne imovine drugih organizacija, na primjer, robne marke ili znanja, u aktivnostima tvrtke. U ovom članku ćemo vam reći kako prikazati takve transakcije u računovodstvu.

Nematerijalna imovina ima važnu ulogu u procesu rada poduzeća. Primjerice, za uspostavljanje učinkovite proizvodnje potrebne su nove tehnologije, računalni programi i know-how. Puno je lakše proširiti svoje prodajno tržište korištenjem dobro poznatog zaštitnog znaka ili naziva tvrtke. A ovo je samo mali dio nematerijalne imovine koja može utjecati na poslovanje tvrtke.
Transakcije s nematerijalnom imovinom nisu ograničene na njihovo stvaranje ili kupnju i prodaju. Mogu se dobiti i prenijeti na privremeno korištenje temeljem ugovora o trgovačkoj koncesiji (franšizi).

Sklapamo ugovor o franšizi

Računovodstvo kod nositelja autorskih prava

Korisnički račun